共享审计师合作关系网络与会计信息可比性

以2010—2020年A股上市公司为研究样本,分析并检验样本公司与同行其他公司共享审计师合作关系网络对会计信息可比性的影响。研究发现,选择与同行共享审计师合作关系网络的公司会计信息可比性更高。当审计师合作关系网络具有行业专长、审计师处于网络核心位置、网络内同行审计师之间距离更近时,共享审计师合作关系网络对公司会计信息可比性的提升作用更强;此外,这一效应还受到事务所规模以及事务所转制等因素的影响。检验还发现,与同行公司共享审计师合作关系网络能够促进审计效率的提升,且不会造成客户信息的泄露。上述研究结论证实了与同行公司共享审计师合作关系网络会对会计信息可比性产生积极影响,拓展了审计团队领域以及事务所治理的相关研究文献,对保障和提升审计师的执业质量具有一定的启示意义。

银企共同审计能否抑制短贷长投?

银行是我国金融体系的中坚力量,如何提升信贷资金的配置效率受到理论和实务界广泛关注。基于债务期限结构理论,检验企业与贷款银行聘用同一会计师事务所对企业短贷长投的影响。结果显示,银企共同审计缓解企业债务期限错配,抑制短贷长投。进一步研究发现,信息不对称正向调节共同审计与短贷长投的关系,且共同审计通过提高会计信息质量的渠道抑制短贷长投。异质性分析的结果表明,在企业贷款依存度较高以及资产可抵押性较弱时,共同审计对短贷长投的抑制作用更明显。经济后果研究发现,共同审计能够降低企业破产风险。本研究为共同审计师在优化企业债务期限结构,提高资金配置效率等方面提供了见解。

审计师合作关系网络、跨所流动与行政处罚溢出效应

基于审计师非正式网络的视角,分析并检验了与受罚审计师共处同一合作关系网络的执业经历对未受罚审计师跨所流动后审计质量的影响。研究发现,具有该执业经历的未受罚审计师转所后的审计质量更高。这一处罚溢出效应受到了新任职事务所的一体化管理程度、跨所流动审计师的年龄、与受罚审计师的网络社交距离、以及证监会处罚力度的异质性影响;机制分析表明,为跨所流动审计师配置更有经验的项目搭档,以及审计师个人的社会学习是处罚溢出效应产生的重要原因;进一步研究发现,处罚溢出效应的持续期为三年左右,且当审计客户外部监管风险越高时,处罚溢出效应更为显著。上述研究结论从审计师合作关系网络层面揭示了行政处罚的跨所溢出效应及其产生机制,对于加强事务所内部管理和质量控制具有一定的启示意义。

社会网络关系与公司审计行为——基于社会网络理论的研究

社会网络关系在公司审计等经济活动中起着重要的作用,但已有研究主要关注客户与审计师双边关系对审计行为的影响,较少分析社会网络关系对审计师选择及审计师后续审计行为的影响。基于社会网络理论,以审计师与上市公司高管的社会网络关系为切入点,采用规范研究的方法可对审计师及上市公司高管的社会网络关系对公司审计行为的影响进行考察。研究发现,公司高管和审计师之间社会网络关系的不同强弱组合会影响上市公司对审计师的选择,以及审计收费、审计质量等后续审计行为。总体而言,社会网络关系的存在对于提升审计质量及客户公司的价值具有积极意义。

非正式审计团队与审计质量——基于团队与社会网络关系视角的理论分析与经验证据

非正式审计团队可界定为同一事务所内通过合作执业而建立了直接或间接关系的审计师集合,本文利用2013~2017年我国A股上市公司及其审计师数据,分析并检验了审计团队规模及审计师的团队社会网络中心度对审计质量的影响。研究发现:审计团队规模与审计质量负相关,审计师的团队社会网络中心度与其审计质量正相关。进一步检验还发现,审计团队规模及审计师的团队社会网络中心度与审计质量的关系还受到事务所规模以及审计团队中是否存在领导者等因素的影响。上述研究结论证实了审计师通过直接或间接的业务合作关系而形成的非正式审计团队会对审计质量产生影响,丰富了事务所治理以及审计团队领域的研究文献,对于改进事务所内部治理进而提高审计质量具有积极意义。

审计师轮换类别与审计结果——基于“关系”的视角

审计师强制轮换制度能够从制度上对审计师独立性给予一定程度的保证,而社会关系的存在会对审计师的独立性产生影响,但同时也能够增加前后任审计师工作交接的效率。以2007-2019年签字审计师轮换为样本研究发现,同一事务所内签字审计师的变更会使得后任审计师出具清洁审计意见的可能性提升,后任审计师审计当年发生财务重述的可能性较低,且可操纵性应计利润较低。但是,后任审计师获取的审计费用并没有显著降低。与不同事务所之间的签字审计师轮换相比,同一事务所审计师轮换情况下,由于更易进行信息共享与沟通,后任审计师的审计质量更高,且与前任审计师审计质量相比,后任审计师审计质量有所提升。

关系网络、审计任期与审计质量

本文以校友关系为切入点,研究了社会关系网络对审计任期以及审计质量的影响。论文研究发现,审计师与公司高管间的校友关系显著延长了审计师任期,由此表明社会关系网络有助于审计业务的维系。进一步的分析显示,当公司高管与审计师存在校友关系时,随着审计任期的延长,公司更不易得到非标审计意见,表现为公司审计质量的下降。最后,当公司高管与审计师存在校友关系时,作为对审计师出具清洁审计意见的回报,公司除了延长审计任期之外,还为审计师支付了更为丰厚的审计费用,这种互惠交易构成了关系网络下,双方长期合作的基础。

复杂供应链网络风险识别下的审计质量研究——基于全球断供冲击的视角

通过重点考察复杂供应链网络风险识别下的审计质量,研究发现全球断供冲击下我国下游企业供应链运营的中断风险显著提升了审计质量。作用机制表明,全球断供冲击会影响审计师执业风险,进而提高下游企业的审计质量。异质性分析显示,上述效应在事务所信息化水平高、企业供应商集中度低、审计师具备行业专长及大规模事务所的样本中更加显著。经济后果检验表明,在全球断供冲击下高质量审计供给有助于降低企业股价同步性,提高资本市场定价效率。研究结论不仅丰富了供应链网络风险与审计质量的相关研究,也为识别复杂供应链网络风险传播机理、增强供应链竞争力提供了理论依据与经验参考。

并购审计师与年报审计师匹配关系对年报审计费用的影响——基于会计师事务所网络中心度视角的分析

本文运用会计师事务所网络中心度刻画并购审计师与年报审计师匹配关系,以2007—2020年中国A股上市公司为研究样本,研究并购审计师与年报审计师匹配关系对审计费用的影响机理。研究发现,并购审计师与年报审计师具有相近网络中心度的匹配关系时,年报审计师会给予主并购方审计折价优惠。并购审计师网络中心度强于年报审计师的匹配关系时,年报审计师给予主并购方审计折价优惠的幅度更大。并购审计师网络中心度弱于年报审计师的匹配关系时,年报审计师会提高主并购方审计溢价水平。进一步研究得出,并购审计师声誉水平、地区审计能力和竞争年报审计业务的窗口期长度是影响并购审计师与年报审计师匹配关系对年报审计费用作用效果的重要因素。从经济后果来看,并购审计师与年报审计师具有相近网络中心度的匹配关系,不仅有助于主并购方获得审计折价优惠,还能约束应计盈余管理。本研究为主并购方选择并购审计师和年报审计师的策略方面提供了经验证据,对完善并购企业的年报审计定价政策机制具有重要指导意义。

审计师合作关系网络与审计质量

论文聚焦于事务所内审计师基于审计报告共签关系而结成的合作关系网络,分析并检验了审计师在职业互动中是否以行为传染的方式导致了合作关系网络层面审计质量的传染效应。研究发现,与存在重述审计师的合作关系网络相比,不存在重述审计师的合作关系网络审计质量更高;同时,重述审计师的网络中心度越高、网络占比越大,则合作关系网络层面审计质量的传染效应越强;进一步研究还发现,与重述审计师的间接合作、合作关系网络的规模和平均距离、网络成员声誉受损形成的威慑效应均能够缓解审计质量的传染效应。本文的研究结论对保障和提升审计师的执业质量提供了新的监管思路,对培育健康的会计师事务所文化也具有一定的启示意义。

独立董事影响审计师选择吗?——基于董事网络视角的考察

独立董事制度赋予独立董事对公司聘用会计师事务所施加影响的权利,然而独董是否在审计师选择中真正发挥作用饱受质疑。本文以2003-2014年A股上市公司为样本,从董事网络视角出发,研究处于不同网络位置的独立董事对公司审计师选择的影响。结果发现,独立董事网络位置越趋于中心,其任职的公司越倾向于选择高质量审计师。进一步研究发现,如果公司所在地区市场化程度较低或公司中存在政治关联,上述关系受到抑制。本文的研究结果提供了独立董事履职情况的支持性证据,并对监管机构进一步完善独董制度有所启示。

共享审计师与“执业网络”的“传染效应”:基于关键审计事项的证据

本文锁定2016-2019年为上市公司出具关键审计事项的会计师事务所,以这些事务所承接的上市公司为样本,将被出具关键审计事项的公司定义为"被联结公司",将与之共享至少一位签字注册会计师的公司定义为"联结公司",研究因共享审计师形成的"执业网络"在关键审计事项出具时的效应。结果表明:共享审计师可以在向"被联结公司"出具关键审计事项时获取经验和信息,增强自身的沟通能力和执业质量,并将之运用于"联结公司",提升"联结公司"的审计质量和审计效率。这种效应类似于网络研究中的"传染"现象,故将其命名为"传染效应"。进一步研究表明,"联结公司"业务集中度越高、自身规模和所聘事务所规模越大,则"执业网络"内注册会计师沉淀的经验和累积的能力越多,"传染效应"越明显。