清宫武英殿修书处书籍通行机制研究

清宫武英殿修书处刊刻书籍中,供宫廷陈设、皇室传用或各衙门行取、赏赐高阶官员、作为标准本颁发各地翻刻的为正项书籍,纳入进奉皇帝的黄册、供衙门保管的蓝册管理。在行政系统内部售卖以及通过崇文门监督向社会发售书籍,只是武英殿修书处的附带职能。武英殿修书处售卖的书籍称为通行书籍,管理该项职能的机构为通行书籍处,通行书籍的来源有利用已有书板刷印、清理库存、聚珍版排印。通行书账目不纳入黄蓝册管理,正项书籍与通行书的库存、账簿均自成体系。通行书籍的结款方式多次变迁:首先是先发书后回款,后改为交纳书款再发书,最后又回转到先发书后结款。

“刚性”与“弹性”:村庄账簿所见太行根据地农村统一累进税的计算

太行山文书藏有三册偏城县西安居村赋税征收组织编制的1945年秋季全村统一累进税分户计算账簿,对其开展整理研究,可将统一累进税的研究推进到农村基层的具体操作层面。通过剖析这三册账簿可知,西安居村赋税征收组织在计算统一累进税时,较为严格地执行了相关法规。虽然常常出现技术性误算,但是这些误算对大多数农户的负担分数影响都不大,还不足以改变统一累进税负担面的基本分布。在计算过程中,村庄赋税征收组织利用扣除“歇扇地”产量的做法,将贫农阶层的一小部分负担主要转嫁给中农阶层,在村庄内部实现了对各阶层负担的自我调适;在对土地单产使用七成年景下常年应产量的前提下,村庄赋税征收组织以两种不同的办法,将受灾户的相应负担转嫁到未受灾户身上,在村庄内部实现了对受灾土地负担减免的自我调适。西安居村赋税征收组织对统一累进税的计算过程显示,太行根据地农村的新型乡村治理体系在应对上级交办的任务时,采用了“刚性”与“弹性”相结合,以“刚性”为主、“弹性”为辅的治理原则。

两件《赵元哲诗集》纸背明代山东兖州府东平州东阿县赋役黄册的缀合与复原

上海图书馆藏公文纸本古籍《赵元哲诗集》纸背保存有111叶明万历十年(1582)大造的山东兖州府东平州东阿县赋役黄册,是学界所罕见的北方黄册原件,属于重要的一手资料。通过对杨柳乡及安仁乡两件“二合一”赋役黄册的缀合及复原,可为学界提供一个可以利用的黄册原本,填补为史书所不载的东阿县在一条鞭法下赋税的种类和科则,明确杨柳乡及安仁乡两地里的归属问题。

产权性质、会计-税收差异与审计收费——来自中国A股上市公司的经验证据

通过考察注册会计师对审计服务定价时是否考虑会计利润与应纳税所得额之间差异(以下简称"会计-税收差异")所包含的财务信息,研究发现会计-税收差异与审计收费显著正相关。进一步区分产权性质后发现,对于国有控股上市公司来说,会计-税收差异与审计收费正相关,但这种相关性并不显著;而对于民营上市公司来说,会计-税收差异与审计收费显著正相关。研究结果表明,会计-税收差异会影响注册会计师对审计风险的判断,进而通过增加审计程序来降低审计风险,提高审计收费。且在审计定价时,对于不同产权性质的公司,注册会计师差别对待了会计-税收差异中所包含的信息。

会计—税收差异及其制度因素分析——来自中国上市公司的经验证据

近年来,财政部和国家税务总局积极采取措施以实现会计制度与税收法规的协调。文章的研究目的在于分析会计—税收差异①的制度层面原因,以及已有协调措施的实施效果,从而为会计制度制定机构与税务机关之间的协作提供经验证据。

盈余管理与税费负担——基于会计差错更正数据的分析

基于中国的市场特征与制度特征,利用会计差错更正数据,考察了盈余管理与税费负担之间的关系。研究发现,我国上市公司盈余管理的基本目标是虚增盈余,但大部分虚增盈余的公司并没有对此承担额外的税费,相反却虚减了纳税申报,公司会计行为缺乏必要的税收约束;公司几乎不可能为了降低税收来进行虚减盈余的盈余管理,相反,虚假降低税负有可能沦为虚增盈余的手段。这种现象揭示通过税会差异分析,可以有效探测公司盈余管理行为,评价会计信息质量,促进公司足额申报税费,从而为资本市场监管者、投资者、注册会计师以及税务部门决策提供基本考察工具。

欧洲图书出版业财税激励制度及其对中国的启示

商业风险较大的图书出版业承担着重要的文化传承使命,这一性质特点决定国家应对其进行必要支持。欧洲多数国家对图书出版业采取的定价销售、税收优惠和定向财政基金资助等手段,有效维护促进了本国产业的快速健康发展。图书出版业的发展是文化振兴繁荣的重要内容,我国需适度借鉴欧洲国家成熟有益做法,确立完善的图书定价基准和销售制度,建立更合理的图书税收优惠制度,构建更公正的图书财政基金资助制度。

会计—税收差异能够影响审计收费吗?——基于盈余管理与税收规避的视角

会计—税收差异是一个蕴含丰富信息的财务指标,在一定程度上体现了企业盈余管理和税收规避风险。以2010—2012年度中国A股非金融类上市公司为研究样本进行研究发现,审计费用与会计—税收差异呈正相关关系;进一步研究发现,审计费用与小额会计—税收差异的关系变得不显著,审计费用与大额会计—税收差异仍呈显著的正相关关系;同时,大额正向与大额负向会计—税收差异均表现出更高的审计风险,这说明审计师在制定收费政策时考虑了会计—税收差异信息。最后,为了解释这种相关性产生的原因,发现相对于企业税收规避,审计师更加关注会计—税收差异包含的盈余管理信息。

会计利润与应税所得之间制度性差异:协调与效果

会计利润与应税所得之间的制度性差异不可避免，但这种差异的存在具有经济后果，适当协调二者的差异是必要的。在会计准则国际趋同背景下，国际上主要是由企业所得税法主动协调它与会计准则的差异，我国新企业所得税法也是如此。论文进一步以上市公司2005—2009年数据为样本，通过会计利润与应税所得差异的计算和统计分析，发现会计利润与应税所得差异随着制度变革持续增加，但会计利润与应税所得之间差异在2008年后增加幅度在统计意义上不显著，表明新企业所得税法对会计准则和所得税法之间的协调产生较好效果。论文提出进一步协调建议。

高管变更年度企业存在盈余管理或税收筹划行为吗?——基于会税差异的视角

本文以2008至2013年度我国A股非金融类上市公司为研究对象,从会税差异的视角来探讨高管变更年度公司的盈余管理和税收筹划行为。研究表明,高管变更的年度,企业存在更严重的盈余管理行为,对税收规避却缺乏动力。本文的研究成果丰富了会税差异与高管变更方面的文献,为加强企业监管和投资者识别盈余管理行为提供依据,为理解我国资本市场机会主义行为动机提供经验证据。

税收筹划与上市公司信息不对称问题研究--基于公司治理结构的视角

本文基于公司治理结构视角,探讨企业从事税收筹划对信息不对称状况的影响,阐述了企业的公司治理结构会对税收筹划的风险性产生影响。本文以我国2015—2018年沪深两市所有A股上市公司为研究对象,采用固定效应模型对面板数据进行分析。实证分析发现:企业从事税收筹划会导致经理人和公司股东之间的信息不对称的问题更加严重;经理人和股东存在的委托代理关系也影响着税收筹划与信息不对称之间的关联性;独立董事占董事会比例更高的公司,越有利于降低税收筹划与信息不对称之间的正向关系;董事会规模越大的公司,越不会提高税收筹划与信息不对称之间的正向关系;管理层持股比例较高的公司,有助于降低税收筹划与信息不对称之间的正向关系;机构投资者持股比例高的公司,不会影响税收筹划与信息不对称之间的正向关系。

内部控制、会计-税收差异与盈余持续性

本文以2010-2011年度我国A股上市公司为研究样本,探讨内部控制、会计-税收差异与盈余持续性之间的关系。研究发现,内部控制能够影响盈余持续性,具有大额暂时性会税差异的公司,其盈余持续性较弱;相比内部控制质量,大额暂时性会税差异对税前盈余具有增量解释力。这表明会税差异是资本市场投资决策的有用性指标,它相比于企业内部控制而言具有更多的信息含量,更能反映企业盈余质量水平。

我国税会差异研究的特征与启示——基于会计类13本核心期刊1979—2011年的数据

基于《中文核心期刊要目总览》中会计类13本核心期刊1979—2011年的数据①,从研究方法、研究内容、研究侧重、作者任职单位以及研究合作方式等角度,利用统计文献法,分析了我国税会差异研究的演进轨迹和阶段特征,揭示了目前税会差异研究存在的问题,为未来税会差异研究提出了一些建议。

合理避税对企业价值影响的实证研究

企业的合理避税活动是企业价值的影响因素之一。本文利用2006年-2010年沪深两市上市公司样本数据,选取了合理避税组及对照组进行配对,通过加权回归的方法,从直接和间接两个方面分析了企业的合理避税活动对企业价值的影响。实证结果表明,企业的合理避税活动能从这两个方面提高企业价值。

数字经济背景下电子书增值税制优化

受数字经济影响,出版业正发生重大改变,电子书产业成为出版业新的增长极。任何行业的初创,都离不开税收的支持,电子书产业亦不例外,对电子书产业影响最为深远的当属增值税法律制度。电子书产业的增值税制优化可从三个维度展开。从理论层面来说,电子书属于商品还是服务,现行简单套用电子出版物的课税规则并不周延。在税收法定的大背景下,这一问题应在立法层面予以解决。在未来的立法中,应对电子书在增值税制中的定位表达予以明确。从实体层面来说,现行给予电子书产业的税收优惠过于单薄,作为与传统纸质图书功能相同的替代物,电子书理应同纸质图书一样享受增值税免税待遇。从征管层面来说,电子书"无体物"的特性给跨境征管带来了很多障碍,我国税务机关在采取目的地课税原则的基础上,应大力推动简易注册与情报交换的开展,以维护我国的税收主权。

会计-税收差异的价值相关性研究——以我国深市A股上市公司为例

以2013—2015年深市A股主板上市公司为研究样本,对其会计-税收差异与股价的关系进行了研究。研究发现,永久性会计-税收差异和暂时性会计-税收差异均与股价存在显著负相关,会税差异反映的价值信息在一定程度上可以帮助投资者进行决策分析。

我国共享经济个人税收问题研究——以滴滴专车为例

共享经济商业模式如滴滴专车、Uber、Airbnb等在中国正处于高速发展阶段。发展共享经济不仅可以提升资源的利用效率,还可以扩大就业、增加居民收入。但共享经济这种新型的商业模式也带来了监管与创新之间的如何平衡、如何征税、与传统商业模式的竞争等问题。本文以滴滴专车为例,从税收制度和税收征管两个方面分析了网约车类共享经济的税收问题,并结合国际经验,提出对共享经济商业模式的监管建议,以期促进共享经济产业健康有序地发展。

从天长纪庄木牍看汉代的徭役制度

天长纪庄木牍《算簿》所载算赋数与更役数重合,表明凡算赋交纳的对象,同时也是服更役的对象,凡算赋交纳的年龄段,同时也是服更役的年龄段,即汉代服更役的对象为十五岁至免老年龄之间的成年男女。对天长纪庄木牍《算簿》和《户口簿》的定量分析表明,汉代每户平均服役人数不少于二人,与汉代晁错所言相符。汉代的傅籍属兵役性质,傅籍的对象限于成年男子;始傅的年龄,汉初为十七岁,汉景帝二年后为二十岁,汉昭帝后为二十三岁。

增值税税会差异分析

"营改增"对企业的税务核算与管理造成了深远影响,收入方面的税会差异逐渐显现出来成为企业重点关注的内容之一。针对增值税税会差异的产生、现状与问题进行阐述,提出正确进行税务与会计处理,可以帮助企业规避不必要的税收风险。

嵌入灰色收入因素的我国税收结构与收入分配公平性研究

以嵌入了灰色收入因素的居民收入数据为基础,借助协整检验、误差修正模型等计量方法,定量研究目前我国税收结构与收入分配公平性之间的关系。首先,将居民灰色收入纳入考虑,在调整了上报收入后,以居民真实收入为基础计算出更加真实的收入差距指数。其次,利用协整检验及误差修正模型的方法研究真实收入差距与税收结构之间的相关性。研究结果表明,在5%的显著性水平下,收入差距与总体税负、资源税类比例、消费税比例、个人所得税比例都有显著的协整关系。其中,个人所得税占比与收入差距之间是正相关关系,即个人所得税对收入差距有逆向调节作用。