税收任务对企业社保遵从的影响及机制研究

本文以2007—2013年全国税收统计调查数据为研究对象,采用固定效应模型实证分析了税收任务对企业社保遵从的影响及机制。基准分析结果表明,税收任务对企业社保遵从具有负向影响,且上述结论在考虑内生性问题后依然稳健成立。异质性分析结果表明,一方面,税收任务导致的企业策略性降低社保遵从主要表现在非劳动密集型企业和非重点税源企业,反映了社保费征管部门针对不同类型企业的差异化征管强度;另一方面,降低税务任务的完成难度和采取税务全责的社保费征收模式可在一定程度上缓解税费替代的跷跷板效应。机制分析结果表明,过高的税收任务增加了企业税负,企业为了缓解税负增加带来的现金流压力,策略性地选择降低社保遵从,表现为税费替代的跷跷板效应。本文的研究为客观评价税收任务与企业社保遵从的关系提供了重要的经验证据,即应该高度重视过重的税收任务对企业税费征缴造成的微观影响,优化税收任务的制定流程与强度设置,提高税务部门在社保费征管上的主体责任意识,从而进一步缓解企业税费替代问题。