The Effect of Foreign Direct Investment on Air Pollution in the Economic Community of West African States region: What Influence Does Tax Expenditure Have?

Air pollution is one of the crucial environmental challenges facing the countries of the Economic Community of West African States (ECOWAS). The objective of this paper is to examine the effect of an attractive tax policy on the relationship between Foreign Direct Investment (FDI) and air pollution in ECOWAS region over the period 2000 to 2019. By using the Ordinary Least Squares (OLS) method and panel data analyses (fixed effects and random effects), the results show that, in general, FDI does not have a significant effect on air pollution in the region. However, closer analysis reveals that an interaction between FDI and an attractive tax policy has a negative effect on air quality, leading to an increase in air pollution. Thus, companies attracted by tax incentives may not meet rigorous environmental standards. These results highlight the importance for policymakers to balance economic incentives with environmental protection in ECOWAS. Attractive tax policies can stimulate investment, but they must be designed in a way that encourages environmentally friendly practices, thereby helping to improve air quality in the region.

数字服务税收属性及中国税制构造进路

对数字服务税收属于直接税抑或间接税的属性判定,不仅关涉数字服务的产业发展及税基分配,也将深刻影响数字经济时代税制改革的方向与进路。部分国家着眼于间接税的制度厘定,采行开征数字服务税之类的单边“临时性”措施,会对数字消费产生抑制效应。基于对数字服务税收的直接税属性的判定,在既有所得税领域的税收协定框架下,联合国及经济合作与发展组织分别进行了税制改革方案设计。着眼于对数字服务征收直接税的路径选择,中国亟需实施双阶税制构造,将扩大预提税征税范围作为过渡措施,并作好重新配置税收管辖权的长期税制改革谋划。

税制结构优化如何影响产业转型升级?

基于2011—2019年我国272个地级市数据,本文从服务产业、数字产业、绿色产业等层面综合构建我国现代化产业体系评价指标,运用空间杜宾模型实证考察税制结构优化对城市产业转型升级的影响。研究发现,税制结构优化显著促进了当地城市的产业转型升级。从空间溢出角度来看,税制结构优化会产生负向溢出效应,抑制邻近城市产业转型升级,但是在城市群内部其溢出效应为正。机制分析表明,税制结构优化会通过促进收入分配公平和维持商品价格稳定来促进产业转型升级。此外,本文还发现,税制结构优化从数字化发展、科技创新发展以及城乡融合发展方面促进产业转型升级,提高个人所得税比重对产业转型升级的促进作用比提高企业所得税的促进作用更强。本文从空间溢出角度为深化税制结构改革提供新视角,为促进产业转型升级、建设现代化产业体系给予政策参考。

基于省级面板数据的直接税对共同富裕的影响研究

文章基于2012-2020年我国30个省份的面板数据,测算了共同富裕指数,从理论和实证检验两方面分析直接税对共同富裕的影响效应.研究发现,提高直接税比重能够推进共同富裕的目标实现,分结构来看,所得税中的个人所得税促进作用更加明显.因此,我国应进一步完善税制改革,提高直接税的效能,发挥直接税在共同富裕进程中的重要作用.

当下我国税收征管制度改革方向研究

党的二十大提出以中国式现代化全面推进强国建设和民族复兴伟业,国家现代化发展进程直接影响着税收征管制度改革的方向。谋划当下我国税收征管制度改革,应聚焦于服务中国式现代化,依照中国式现代化的实践要求,明晰深化改革的方向与路径,研究探索与中国式现代化建设要求相适应的税收征管制度,以期为各级税务管理部门从事税收征管制度改革实践提供参考。

资源错配、财税政策结构化调控与全要素生产率

本文通过构建一个包含财税政策结构化影响的多部门竞争均衡资源配置模型,提出了“降错配、提质效”的三种财税政策结构化调控机制。基于中国省级层面统计数据测度、分析省域资源错配变动特征,实证检验了资源错配程度对全要素生产率的影响效应和财税政策结构化调控机制的有效性。研究发现:(1)中国当前处于资本过度配置、劳动力和公共品配置相对不足的错配状态,存在资本无序扩张、劳动力流动约束和公共品供给不足且非均等化等问题。(2)资本过度配置程度加剧抑制全要素生产率提高,劳动力和公共品由配置不足向适度配置转变促进了全要素生产率提高。(3)税制结构、直接税结构和财税收支结构等财税政策结构化调控机制能够分别有效缓解资本、劳动力和公共品错配困境,从而间接推进宏观经济效率提高。

基于SPOC的税法课程线上线下混合教学模式改革研究

为解决税法课程传统教学模式中的难点,在课程教学中展开SPOC混合式教学模式改革与实践。教师设计开发线上教学资源,构建了“课前自学+课中讲解+课后拓展”的线上线下混合教学模式,并对课程考核评价机制加以完善,以期突破学习时间和学习地点的限制,为学生创造更广阔的学习空间。

税制结构变迁对企业投资行为的影响研究——基于税负转嫁视角

在经济转型发展的背景下,企业“稳投资”对于确保经济平稳健康发展具有重要意义。笔者以2008—2016年沪深A股非金融类上市公司为研究样本,基于税负转嫁视角研究了税制结构变迁对企业固定资产投资行为的影响及其作用机制。研究发现:提升间接税比重对企业固定资产投资没有显著影响,而提升直接税比重则显著促进了企业固定资产投资。进一步的异质性分析结果表明,提升直接税比重对企业固定资产投资的影响效应主要来自大型企业、国有企业和融资约束程度低的企业。作用机制分析结果表明,直接税比重的提升在降低企业现金流水平的同时通过增加企业债务融资来促进企业固定资产投资水平的增长。本文研究为近年来固定资产投资增速快速下滑的现象提供了微观解释,为制定有助于企业实现“稳投资”目标的政策提供了参考。

税制结构演变的国际经验与中国展望

税制结构的演变受到经济因素、政府政策目标、国家和社会关系的影响和约束,具有普遍的规律性。考察世界各国税制结构的演变历程可以发现,发达国家税制结构和税种结构均比较稳定,直接税占比高但税种分散,货物与劳务税仍为最大的单一税种;发展中国家税制结构相对稳定但税种结构呈趋势性变化,个人所得税和企业所得税均稳中有升。个人所得税和社会保障缴款是国家间税制结构差异的主要来源,企业所得税负担的国际竞争面临深刻变化。当前我国已基本形成了双主体税制结构,直接税收入中所得类税收、企业主体税收占比较高。鉴于此,我国应在强化均贫富、促消费的目标下,提高个人所得税比重、完善财产税制度、加强自然人税源管理;在新经济增长模式下,对增值税进行适应性调整和税负优化。

遗产税立法的本土困境、共识凝聚与规范构造

遗产税被视为强化社会公平的核心手段。现阶段,我国引入遗产税,面临社会共识、环境适应与征管实施三方面困境,但这些困境并非无法逾越。遗产税立法具有深厚的财政基础、政法基础、价值基础和文化基础。我国遗产税立法的时机业已成熟。为建设中国式现代化,应达成引入遗产税的统一共识,妥善设计遗产税的具体规则,以适应新时代共同富裕发展之需要。

直接税对城乡居民收入差距的影响效应研究

在我国迈向共同富裕的关键时期,直接税作为调节居民收入分配的重要手段,在促进收入分配公平和缩小城乡居民收入差距中发挥的作用尤为重要。文章基于直接税对城乡居民收入差距的影响理论机制,利用2011-2019年30个省区市的数据,用固定效应模型考察了直接税对城乡居民收入差距的影响效应,研究发现提高直接税占比有助于缩小城乡居民收入差距,其中提高财产税比重的效应比所得税的效应更为显著。因此,建议我国政府应改革个人所得税制度、优化企业所得税制度、完善财产税制度、加大民生领域财政支出和转移支付力度以及提高教育水平,以起到缩小城乡居民收入差距的作用。

税收竞争对绿色全要素生产率的影响——基于长江三角洲、长江中游城市群视角

随着长江经济带上升为国家战略,税收等经济力量不断注入的同时,其生态问题也逐渐显露。视角从长江三角洲城市群、长江中游城市群出发,采用非径向方向距离函数构建绿色全要素生产率,以核密度估计对绿色全要素生产率进行演进趋势刻画,对双城市群内的税收竞争利用系统GMM与非对称效应模型进行识别,通过双向固定效应模型与门限模型探究税收竞争对绿色全要素生产率的影响。结果表明在长江三角洲城市群内绿色全要素生产率差异过大,长江中游城市群绿色全要素生产率增长缓慢;双城市群中,存在相互模仿的税收策略互补行为,税收竞争以逐高竞争为主;长江三角洲城市群内的税收竞争对绿色全要素生产率存在抑制作用,长江三角洲城市群内随着税收竞争程度逐渐增大,对绿色全要素生产率存在先促进后抑制的影响效果。

近代中国厘金制度演进研究

厘金是近代中国地方政府的重要财源,始于19世纪中叶,终于20世纪30年代。在财政危机的大背景下,厘金经历了从临时性“捐输”向制度性“商税”的历史转变,不仅重塑了中央和地方的财政关系,也对近代中国的地方治理和政治走向产生了深远影响。近年来,深化财税体制改革成为时代命题,深入检讨和反思厘金制度留下的经验和教训,对于当下财税体制改革的深入具有重要的参考价值和借鉴意义。

政府研发资助方式对企业创新能力的影响研究

直接资助和税收优惠是政府促进企业创新的主要方式。既有研究聚焦于资助力度与效果分析,鲜有考虑资助方式对多重异质性企业创新能力影响及国家相关政策的调节效应。利用中国A股上市企业数据,根据关键词搜索法和有效平均税率测度法区分直接资助与税收优惠两种方式,借助PSM模型比较分析不同政府研发资助方式对企业创新能力的影响,并从企业多重异质性视角进行验证,之后运用PSM+多时点DID模型考察国家创新型城市试点政策对政府研发资助效果的调节效应。结果显示:整体而言,政府研发资助组合方式对企业创新能力激励效应优于税收优惠或直接资助单一方式;直接资助、税收优惠、政府研发资助组合方式分别对大型国有高技术企业、大型非国有非高技术企业、小型非国有非高技术企业创新能力提升激励效应明显;国家创新型城市试点政策对税收优惠方式挤入效应较明显,而对其他资助方式挤出效应明显。因此,应从运用政府研发资助组合方式、强化资助方式的针对性和倾向性、完善监管审核机制等方面改善政府研发资助方式对企业创新能力提升的应有激励效应。

中国粮食政策解析:机制、问题及对策

作为人口大国,中国长期保持粮食供需基本平衡可谓是一个举世瞩目的成就。除农业科学技术进步的因素以外,中国粮食政策的正确制定和实施也极为关键。文章讨论了中国重要粮食政策的影响机制、存在问题以及对策建议。从粮食最低收购价政策、全面取消农业税和粮食直接补贴政策3个典型案例出发,通过经济学理论模型分析技术阐释这些政策,以期为政策的进一步开展提供相应的理论依据和技术指导。文章认为,三大粮食政策具有很强的目标性和互补性,三者结合打出的“组合拳”将更加有利于筑牢中国粮食安全的“压舱石”。

数字经济对税收收入结构影响研究:来自地级市的证据

近年来,中央政府大力开展国家信息化、数字化建设,逐步推进“互联网+”工作部署与政策实施以期推动全国经济实现从高速发展至高质量发展的转型,同时,共同富裕的推进也对地方政府税收收入结构提出了新要求。本文以2015年政府工作报告中首次出现的“互联网+”作为准自然实验的外生冲击,同时依托于地级市层面数字经济发展指数,构建双重差分模型以考察数字经济发展对地方政府税收收入结构的影响。实证结果表明,数字经济发展显著提升了当地直接税占税收总收入的比重,这有助于赋能实现共同富裕。进一步异质性研究发现,数字经济发展对企业所得税和个人所得税两大直接税占税收总收入的比重均具显著提升作用,并在市场化程度高地区作用更明显。本文丰富了数字经济发展与地方税收结构领域的文献,同时为处理好数字经济发展以实现经济高质量发展和优化税收收入结构、提高直接税收入比重以实现共同富裕两大战略目标间的政策协同提供了实证证据。

税制结构与收入不平等:基于世界银行WDI数据的分析

在收入差距不断拉大的中国,必须充分发挥税收对收入分配的调节作用。利用世界银行WDI的一份横截面数据,实证研究了税制结构与收入不平等的相关关系,研究结果表明,税制结构与收入不平等显著相关,在控制了其他因素之后,流转税占财政收入的比重越高,该国的收入越不平等。在此基础上,本文就我国税制改革提出了相关政策建议。

区域土地用途管制的不同方式

在分别介绍及比较分析区域土地用途管制3种主要方式(直接管制、税费制度、产权安排)实施效果的基础上,认为将不同的管制方式结合起来实施将起到更为有效的土地用途管制效果.同时,随着中国市场经济体制的不断完善,以及政府职能的不断转变,税费制度、产权安排等管制方式将发挥着越来越重要的作用.最后提出了中国土地用途管制制度改革的建议,具体是:(1)通过制定区域土地用途管制的等级差异,构建区域土地用途管制规则,建立区域土地用途转换的预评价制度,完善"占一补一"制度,建立农业用地休耕制度,进一步增强直接管制决策的科学性;(2)重塑推进区域土地用途管制的产权制度,主要是:根据区域土地用途管制的目的和规则,分别确定不同土地用途类型区土地的权能结构,实现农地产权尤其是承包经营权的物权化,实施土地产权时效条款,设立可转移的发展权和许可证制度;(3)完善区域土地用途管制制度运行的经济约束机制,即将土地占用的外部性成本纳入地价体系,科学实施土地税收制度,建立健全区域农业用地市场流转机制,建立土地交易监视区制度以及加强区域土地用途管制实施的成本-效益分析;(4)建立公众参与制度,增强区域土地用途管制制度实施的有效性.

基于税制差异的逃税静态模型分析

建立了基于纳税人预期效用最大化的直接税和间接税逃税模型,在此基础上分析了各种税制因素对纳税人逃税行为的影响,据此提出了重罚逃税、提高稽查概率等遏制纳税人逃税的相关政策建议。