New Farmland Occupation Tax Allows No Foreign Companies Exempted

Farmland occupation tax that went into effect as early as in 1987 is found incompatible with the new situation as a result of Chinese rapid economic growth.A lower tax rate of farmland occupied for either textile production or and any industrial production for the good of foreign investors finishes with the start of the new year.All domestic and foreign companies are in the list of tax payers with the new Interim Regulations.The source from the State Administration of Taxation reveals the details in an interview.

关于海南自贸港开征销售税的相关问题研究

实施特殊的税制安排是海南自由贸易港建设的核心和重要支撑,而启动销售税是整个税制改革的重要创新举措。作为一个全新的税种,开征销售税还面临着如何有效界定零售环节、如何设定合理的税率水平、如何降低征管风险等诸多困难和障碍。应借鉴美国销售税的实践经验并结合海南自由贸易港实际,对销售税税制进行初步构建。

境外所得税减免的对外投资促进效应——基于2008年企业所得税改革的实证检验

税收管辖权制度是影响跨国公司对外投资决策的关键性因素。在中国实施“一带一路”倡议和企业“走出去”战略的背景下,是否有必要将税收管辖权制度从抵免制转变为免税制成为学术界和管理层关注的焦点。本文利用2003—2013年BvD全球上市公司数据,运用双重差分模型实证检验了2008年企业所得税改革导致的境外所得税减免对中国境外子公司对外投资和股利分配的影响。研究结果表明,境外所得税减免显著提升了中国境外子公司在东道国的投资增长率,但对其股利分配率并无显著影响。拓展性分析表明,境外所得税减免提升了中国境外子公司在东道国的税收遵从度。异质性分析发现,境外所得税减免优化了中国对外投资的行业结构及区位选择,对提高制度环境好的国家和发展中国家投资增长率的影响更明显。在扩大高水平对外开放的时代背景下,本文的研究对加快国内制度规则与国际接轨、完善高水平对外开放政策保障机制具有重要启示。

从胡则到胡公:历史人物在民间信仰中的变异

北宋时期的胡则曾身居要职,在多处任过地方官,诸地方志中皆将其作为地方名宦。至晚在北宋末南宋初年,胡则由人转化为神,由地方官演变成地方神。到清末,胡公庙遍布浙江,尤其是在他的家乡金华境内影响特别大。胡则由人变为地方神最关键的因素在于其奏免衢、婺两地身丁钱的政绩。考证这一政绩的真伪以及其在浙江施惠政的情况,成为讨论胡则由人化神以及胡公信仰得以广泛传播的突破口,从而为人物原型在民间信仰中的变异现象研究提供典型个案。

制约上海免税购物的主要瓶颈问题和突破方向

上海发展免税购物,应根据当前发展状况明确发展定位,找准政策的目标消费者群体,并在后续政策制定、实施、追踪评估等一系列过程中始终聚焦既定目标。从短期看,上海免税经济发展水平在国际上并不占优,吸引国外旅客消费难度相对较大,将引导海外消费回流作为主要目标较为合适。从长期看,上海要跻身国际消费中心城市之列,应当考虑吸引国外旅客消费,这就需要有强力的消费品牌、强大的旅游和文化产业为基础。

我国逃税罪免责条款的反思与立法完善——以比较税法上的主动披露制度为视角

《刑法修正案(七)》增设的逃税犯罪免责条款存在出罪标准过于宽缓、行政程序前置导致逃税罪名虚化和法条表达范式偏离犯罪构成原理等问题。在我国全面推进税收法治现代化的时代背景下,需进一步明确该条款的法律性质,厘清其内在运行逻辑,立足我国逃税治理实践,借鉴国际通行的逃税行为主动披露制度,从实体与程序两个维度完善我国逃税罪免责条款。实体法上的重塑目标是,对逃税行为披露的主动性、及时性和完整性设置更加严格的条件,细化和完善对逃税行为不予追究刑事责任的适用标准及其例外情形。程序法上的完善方向是:以刑事诉讼程序优先于税务行政处罚程序为原则,对涉嫌刑事犯罪的逃税案件宜健全以公安机关为主导并辅之以税务部门配合协作的办案机制。

个税免征额调整对家庭收支行为的影响——来自2011年个人所得税改革的证据

本文基于城镇住户调查(UHS)2010—2012年家庭收支月度信息,利用收入组群的纳税差异,分析个税免征额调整对居民家庭收支行为的影响。结果显示,个税免征额调整显著提高了受个税改革影响家庭月均自报可支配收入8.3%—10.1%,其中工资收入增长10.1%—11.2%;同时增加了消费性支出2.5%—3.2%,其中食品支出和服务支出分别增长3.2%—4.3%和3.1%—4.9%。自报收入增幅远远高于消费增幅的原因可能是改革前家庭低报收入,而改革后家庭低报收入的程度有所降低。从收入组群和家庭支出负担异质性来看,减税会显著增加中低收入家庭的消费支出,增加有债务支出和有子女教育支出家庭的总消费和食品消费。本文还发现,家庭工资集中指数越高,个税改革的减税效果越小。

《税收征管法》修订视角下网络平台涉税信息报送义务的完善

网络平台涉税信息报送义务本质上为税法上的税收协助义务,具有补充性特点,不宜承担主动发现税收违法风险并上报的义务。从履行主体、履行客体和纳税人信息权保护三个方面对网络平台涉税信息报送义务存在的问题进行分析,其主要存在履行主体过于笼统、涉税信息重复报送、报送范围不够明确、缺少程序性约束、纳税人知情权和修改权未予以保障等问题。在履行主体方面,应建立涉税信息报送的豁免机制,实行差异性管理。在履行客体方面,应符合比例性要求,采取正面清单模式,通过建立政府部门之间信息共享机制,减少不必要的重复报送。在纳税人信息权保护方面,应建立涉税信息报送审核程序,扩充纳税人的知情权、明确纳税人的修改权并确立对涉税信息流动的全流程保护原则。

差科簿中的破除与蠲免——以《唐令狐鼠鼻等差科簿》为中心

唐代租庸调以丁身为本,各类籍帐以登载丁中、防止户口脱漏为主要目的。户籍三年一造,计帐每年一造,在造籍造帐之间,丁中因身死、终制、逃走、新获免役等诸多身份变动无法及时体现在户籍计帐中。差科簿在非造籍年、非造帐时段丁中变动的登载上发挥着重要作用,以确保基层税务工作正常运转。从控制丁中、防止脱漏的角度来讲,差科簿是对户籍、计帐功能的补充与延伸。《唐令狐鼠鼻等差科簿》是县在一段时间内对新增的或需破除或需免役丁中的清点。这些群体虽然蠲免凭证、免役流程不同,但均会在一段时间内统一清点后汇总呈于州县审定。唐前期的赋役制度以丁身为本,而丁口死亡、逃走、社会身份变动需要地方基层政府适时将这些变化反映在籍帐上,故而对丁口的反复造簿也就不可避免。《唐赵恶奴等户内丁口课役文书》《唐赵须章等貌定簿(?)》详细记载户内丁口课役情况,它们与《唐令狐鼠鼻等差科簿》都反映了地方基层政府造簿工作的频繁,体现了以丁身为本的赋役制度的特点。这在一定程度上也推动着唐代赋役制度改革从丁身为本走向以资产为宗。

逃税罪实体性免责的制度悖论及程序性回归

《刑法修正案(七)》通过为逃税罪增设免责条款,事实上确立了该罪的实体性免责机制。但此种免责机制存在两个方面的制度悖论:一是与刑法教义学的一般理论存在冲突,影响了刑法适用的统一性和协调性;二是在刑事政策层面存在一定的误区,导致难以实现良好的政策效果。考虑到程序性免责的制度优势和我国不起诉率的大幅提升,逃税罪的免责机制应实现从实体性到程序性的制度回归。同时,为进一步拓宽程序性免责的适用空间,还应进行必要的立法完善,以形成多元化的裁量不起诉制度体系。在此基础上,检察机关便可结合认罪认罚从宽制度和企业合规建设,全面地实现对逃税罪的程序性免责,进而形成良好的法律效果和社会效果。

明帝富贵还乡仪式的象征与实效——以赋役优免诏书的颁行为中心

明太祖、成祖、世宗均以皇帝身份富贵还乡,效仿古圣帝王泽被乡里之举,优免当地官民赋役。但是,优免诏书多停留在颁布环节,实效大打折扣。皇帝富贵还乡的象征意义更大,突显了政治影响力。优免诏书服从于政治需求,使其本应发挥的经济效用被严重削弱。皇帝故乡扩城池、修陵墓等大工程与富贵还乡有直接联系,需要大量的人、财、物投入,远非当地百姓所能承受。地方政府为按时完工,无法贯彻执行优免赋役的政策,导致本地民众没能因优免政策而真正达到家给人足,仍要变相承担沉重的赋役。今人对旧时代帝王在纸面上的善政不应该盲目赞扬,要从实际执行角度重新审视其影响,认识到旧制度的弊端。

高校进口仪器设备购置工作探究

进口仪器设备是高校教学科研的必备条件,是高校发展的重要物质基础。随着高校办学规模的不断扩大,各高校也都投入大量资金用于添置进口仪器设备,而"科教用品"减免税是国家对教学、科研领域的优惠政策。本文从科教用品减免税的相关政策、进口仪器设备购置工作潜在风险及进口仪器设备验收工作三个方面,提出在科教用品减免税相关政策规范下,规避设备进口各种风险,特别是汇率风险,并结合实际给出了相应的对策,对高校进口仪器设备购置工作可借鉴。

免征农业税对农户土地利用行为的影响——基于14省25县(市)496农户的调查

以对全国14省25县(市)496农户的调查数据为基础,分析了免征农业税对农户土地利用行为的影响。结果表明,免征农业税后大多数农户在扩大土地利用规模、增加土地投资、进行土地改良、减少抛荒(撂荒)、提高农业知识和技能等方面总体意愿大为增强;农户土地投入明显增加,但受地区经济发展水平和户主文化程度的影响,这种变化也表现出一定的差异性;在土地利用结构方面,绝大多数农户种植棉花、花生等经济作物的面积有较大变化,但种植小麦、水稻等粮食作物的面积变化不大,以郊区农户为主的蔬菜种植面积变化也有限;农业税免征后,农户防止土地退化的措施增加,但仍倾向资金需求较少的手段。最后结论认为,免征农业税对农户土地利用行为产生了较大影响,但在短时间内,农户土地利用的意愿和行为间还存在一定的差距,还需要积极完善相关配套制度,进一步提高农户的文化水平和改善土地的利用条件。

高校进口科教用品免税工作研究与实践

结合高校进口科教用品实践,对我国《科学研究和教学用品免征进口税收规定》进行解读,对科教用品免税的申报和后续监管作出分析和说明。提出进口科教用品的管理者应提高政策水平、服务意识和专业知识水平,做好进口科教用品的免税工作。

“走出去”企业境外投资所得税制:抵免法与免税法适用比较

当前我国采用抵免法是否有利于促进企业"走出去"?同抵免法相比,免税法更能降低跨国公司全球范围内的税负并大大减少纳税遵从成本,因此主要发达国家纷纷从抵免法转向免税法。采取免税法的国家不仅可以吸引他国企业总部迁入,还能为本国企业"走出去"创造良好条件。基于为我国参与国际税收竞争创造良好条件和促进我国居民企业"走出去"的政策目标,从境外投资所得税政策与跨国资本流动相适应、降低税收征管和纳税遵从成本、维护我国税收利益三个角度考虑,我国应该转向免税法。

我国鼓励节能的财税政策思路和建议

未来我国政府对能源的管理应由能源供应转向供应与终端消费并重,要从行政手段为主转向经济政策调控手段为主。在操作层面上,政府应该通过采取有效的经济激励政策,建立终端用能设备能效标准和标识体系,鼓励生产和使用各类节能设备,以减少能源消费、促进市场竞争、减少污染物排放,从而逐步建立起有效的节能性社会。财税政策是国家鼓励节能经济政策的重要方面,本文主要从税收政策、政府预算政策、政府采购政策等方面提出相应的思路和对策建议。

高校进口免税管理工作的探讨

进口免税设备的管理是高校进口免税管理工作的重要部分,做好进口免税设备管理工作的目的是保证高校教学、科研工作的有序进行。了解国家相关政策法规与相应要点是做好高校进口免税设备管理工作的基础与前提。总结了武汉大学进口免税设备的管理与实践工作,并较为细致地阐述了管理的关键环节,包括:外贸代理公司的选择、代理费的管理、进口免税业务的过程管理、到货验收以及后续管理等,探讨了高校进口免税的管理工作。

是否创新与如何创新:政策创新扩散机制的动态比较研究

传统的政策创新扩散研究主要关注是否采纳新政策,而往往忽略了新政策的差异。本文将政策创新决策划分为两个阶段:是否创新,政府做出接受或拒绝新政策的选择;如何创新,政府制定出具体的新政策。以企业年金税收优惠政策为案例,实证分析了政策创新扩散机制的动态影响。研究发现:(1)政策创新扩散机制在两个阶段存在显著差异。在是否创新阶段,辖区内部因素对政府决策影响不显著,对扩散机制的调节作用较弱;在如何创新阶段,公众需求显著影响政府决策,公众需求和创新能力也显著调节扩散机制。(2)政策创新扩散机制在两个阶段也存在共性。扩散机制显著影响政府决策且受辖区内部因素调节,不同扩散机制的时间滞后效应差异显著。

美国国际税改法案对中国的冲击及应对

美国国会于2017年12月15日公布了最终版的《减税与就业法案》,并于12月20日投票表决通过。该法案中与国际税收有关的内容主要体现在降低企业所得税税率和引入参股豁免制度这两个方面,后者标志着美国开始从全球征税制转向有限的属地税制。美国此次税改在宏观层面上可能引发新一轮的国际税收竞争和税制改革,在微观层面上有利于鼓励海外资本回流和吸引外商投资。面对全球减税浪潮和发达国家逐渐转向属地税制的趋势,仍实行全球征税制的中国应当完善关于境外利润汇回的税收制度,即税收抵免和饶让制度,考虑在受控外国公司规则中引入"补充税",以减轻中国"走出去"企业的总体税负、提高企业的海外竞争力。

开征遗产税 调节中国居民收入差距

随着中国经济的发展,开征遗产赠与税对缩小居民收入差距具有现实意义。开征遗产税,应构建科学的遗产税制,遗产税实行专款专用,用于农村社会保障,同时应建立相应的配套措施,以保障其顺利实施。