财政双向失衡、地方税财治理与企业避税分化

以我国A股上市区公司微观与30省区市的宏观进行匹配得到的面板数据为样本,通过构建双向固定效应模型和面板联立方程模型,就财政双向失衡对企业避税的影响路径进行实证。研究表明:我国同时存在较高的双向失衡,财政纵向失衡促进企业避税,财政横向失衡抑制企业避税。从传导路径来看,财政纵向失衡通过降低地方税收征管和政府补助强度促进企业避税,财政横向失衡通过提高地方税收征管和政府补助积极性抑制企业避税;从地区分化来看,东部地区与全样本结论一致,但在非东部地区,财政纵向失衡、横向失衡与企业避税均负相关,这主要是因为中西部地区企业减少避税能换来更多的政府补助;从地方政府债务规模分化来看,财政纵向失衡与横向失衡对企业避税的影响均在债务规模低的地区成立;从企业自身现金流分化来看,纵向失衡与企业避税的促进关系在现金流低组中成立,而横向失衡与企业避税的抑制关系在现金流高组中成立。

绿色财政政策对居民健康水平的影响及路径分析

绿色财政政策推动地方政府提质增效开展绿色建设,增进居民健康福祉。基于节能减排财政政策综合示范城市这一准自然实验,匹配中国健康养老调查数据(CHARLS)与地级市层面数据,采用多时期DID方法实证研究绿色财政政策对居民健康水平的影响。研究结果表明,绿色财政政策显著提升了居民健康水平;经过一系列检验后,这一结论依然成立。机制分析揭示,绿色财政政策通过改善示范城市环境与提高公共服务水平来影响居民健康水平,这两条路径依赖于地方政府加强环境规制与增加公共服务投入。绿色财政政策对居民健康的影响效果随着环境规制与公共服务成本的提高而减弱,随着地方政府财政压力的提高而增强。本研究阐释了中国式“激励型”绿色财政政策提升居民健康水平的具体路径与实现方式,为设计和完善有效的激励型绿色财政政策提供了借鉴。

高职院校财务会计课程改革路径研究——以《智能财税应用》课程为例

持续的经济增长和不断完善的市场经济体制使得职业教育在我国的重要性日益显现,而财会专业毕业生初次就业普遍面临所学理论与实际工作相分离的困惑。随着“大智云物移”时代的到来,新技术、新模式、新业态的发展潮流进一步驱动大数据与会计专业人才培养模式与课程体系建设改革。文章提出采用以行动为导向的模块化课程设置、项目式教学实施,全面深化课程改革,实现师、册、证、厂“四维”支撑和教师、教材、教法、教具“四教”资源整合,达到培养复合型技术技能人才的目标。

法治化:政府行为·财政行为·预算行为

市场经济的活动主体分为个人、企业和政府三大类。只有三者的行为都受法律有效约束时 ,社会才处于法治状态。市场经济具有等价交换的内在要求 ,法治化既是实现这一要求的最佳手段 ,也是它的必然结果。我国有着根深蒂固的人治传统 ,市场化的经济体制改革也是由政府直接推动的 ,因此 ,政府行为的法治化对经济的市场化有着极为重大的意义。财政法治化是政府行为法治化的着力点 。

财税行为构建论纲

财税行为是财税主体实施的,能够产生财税法律效果,且需要财税法进行评价的行为。从主体上看,它涉及国家机关与纳税人之间的行为,以及国家机关与国家机关之间的行为;从性质上看,它包括财税执法行为和财税法规、规章及其他规范性文件的制定行为;从范围上看,它涵盖财政基本行为、收入行为、支出行为和管理行为,但不纳入财政监督行为。经由"主体—行为"范式,财税行为可以提炼出"决策行为—对策行为"的基本类型,前者指决策主体依法作出和执行财政决策的行为,后者指对策主体参与财政决策和应对法律规定的行为。决策行为和对策行为都需要接受法律评价,但二者在评价标准、重点及后果上存有不同。

农村公共品供给制度:公共财政还是公共选择?

我国农村公共品供给制度的核心问题是:被边缘化的农村既不存在与城市类似的财政安排,也不存在基于私人自愿集体行动的公共选择机制。因此,在社会主义新农村建设的大背景下,无论是公共财政的资金投入或制度导入,还是乡村治理的改进都有益于农村公共品供给效率和公平的权衡。城乡公共财政均等化战略在当前至关重要,但在政府行为战略性推进的过程中应该积极培育农村自愿集体行动组织,并避免业已自发形成的自愿合作秩序受到“理性自负”的冲击和破坏,从而兼顾均等化战略所产生的一次性社会改进与长期性社会改进机制的培育。

可持续的经济大跃进?——重庆高速增长的财政解析

重庆的高速经济增长近年来备受瞩目,诸多文献总结归纳了重庆发展的成就和经验。本文则从财政收支角度,基于重庆市经济增长来源、财政收支结构和地方收支缺口等层面对重庆的高速经济增长进行解析,并对区县一级政府收支差额的面板数据进行分析,从而推论可能影响重庆市债务的因素。研究发现,与高速经济增长紧密相关的财政收支结构表现为土地财政收入高汲取、固定资产高投资与政府财政收支高缺口等"三高"特征;而固定资产投资与相关非固定资产支出增速、银行融资负债以及金融危机之后的中央投资刺激计划则对于重庆区县政府财政收支缺口扩大影响显著。由此所暴露的财政与治理风险更值得重视。

集体行动、财政激励与村级公共产品自主供给

利用农村“一事一议”制度变迁作为研究对象,从影响农村居民集体行动的社会因素与财政因素两个维度,对农村公共产品自主供给进行实证分析,研究证实:“一事一议”制度有利于农村公共产品的结构优化,其显著提升了村级公共服务的供给绩效。农村传统的“宗族”社会结构有利于克服集体行动中的“自利行为”和“搭便车”倾向,促进了“一事一议”的开展,而当前逐步扩大的收入差距形成了公共产品的偏好差异,提高了“一事一议”的交易成本,但是有效率的村级治理体制对村庄开展“一事一议”具有促进作用。“一事一议”挂钩的财政补助,具有显著的“激励效应”。实证研究结论对于创新农村公共产品供给方式,培育内生性的公共产品自主供给机制,提供了决策依据。

财政分权、金融分权对城市化发展的作用研究

基于城市化发展演进的视角,采用我国30省份的面板数据,分别研究处于城市化中低水平阶段和较高水平阶段的省份,财政分权、金融分权对其城市化发展的作用机理与现实关系。结果表明,处于城市化不同发展阶段时,财政分权与金融分权对城市化的影响各异。在中低水平的城市化阶段,财政分权和金融显性集权能够提升城市化水平,且两种分权形式之间存在交互作用;在较高水平的城市化阶段,财政分权和金融隐性分权会提升城市化水平,但两种分权形式之间不存在交互作用。从全国范围来看,财政分权对于城市化发展的作用在东北和西部地区主要为负,金融显性集权对城市化发展的影响并无地区性的分布规律,金融隐性分权的贡献在中西部地区显著为正,且发生比例较高。因此,未来发展新型城镇化应按照各城市发展的现状,合理地布局与协调金融分权、财政分权与城市化之间的关系与数量结构。

央地关系视角下法国城市更新理念的演变和实施路径

法语中的“城市更新”是个相当复杂的理念,其内涵和外延在长达数个世纪的历史演进中不断变化。从央地关系视角出发,对法国城市更新的理论、方法和政策工具进行系统梳理,提出以《马尔罗法》《团结与城市更新法》《国家环境义务法》为代表的国家专项法,将更新的目标从物质空间的改善,拓展到包含文化传承、社会团结、环境保护等诸多要素的可持续发展,确立了中央政府和地方市镇之间的权力关系。同时,法国通过“空间管控、财税扶持、合约行动”3条实施路径,在城市更新方面建立了完善的空间治理体系、多渠道的资金筹措方式和多主体的协同行动格局,对当前我国的城市更新实践具有重要的借鉴价值。

制度框架、困境摆脱与矿产资源有偿使用的可能取向

完善的矿产资源有偿使用制度包括产权界定与管理体系、产权出让定价机制、矿产资源税费体系、矿业产权交易制度、矿产资源开发收益分配机制等一系列制度安排。现阶段,我国在矿产资源有偿使用方面存在资源产权界定不清、管理部门责任不明、各种税费职能混同、交易市场不够规范以及产权经济收益偏低等一系列问题。完善矿产资源有偿使用制度,应明确界定各种自然资源产权,完善矿产资源价格形成机制,改革不合理的资源税费制度,完善资源产权市场交易制度,建立合理的收益分享机制。

财政学的教材体系结构探讨

财政学教材一直处在不断调整之中，从财政的定义、研究对象、职能、财政活动形式等都有一定程度的变化。财政范畴的变化使财政的研究对象、财政活动形式都随之而扩大。本文对此种变化进行分析，同时也指出教材在结构安排上的不足之处。

国际视野下公共服务运行的政府责任

单一制国家在财政分权过程中有其自身不能逾越的底限。我国中央政府与地方政府如果要科学合理的划分各自的支出责任,首先要确定财政分权的底限,然后才能确定支出责任如何调整以满足我国现阶段公共服务供给的要求。在地方财力下降的情况下,可以考虑在完善转移支付制度前提下,进一步进行资源税、财产税等税种的调整、完善确立地方税体系,最终确定各级政府财政来源和财政能力的格局与走向。

经济发展中政府的财政行动逻辑及其影响

近年来,中央和地方政府的财政行动主要是为了获得拉动经济快速增长的资本积累。具体表现为:地方政府高度倚重土地财政收入,并将其作为拉动经济增长的投资资金;同时,中央和地方均高度重视通过政府投资来拉动经济增长。然而,政府的财政行动却导致中国经济陷入未来增长的不确定和发展环境不公的困境。作为应对,政府应在财政公共化的框架下逐步完成省以下分税分级财政体制的构建、规范土地出让金用途,以及建立以公共服务为导向的干部政绩考核制度。

财政分权、地方政府行为与经济高质量发展

本文在理论分析的基础上,基于2008-2017年省际面板数据研究了分权背景下财政体制和地方政府行为对经济高质量增长的影响。实证研究发现:我国财政分权体制和地方政府行为分别通过社会性质量维度和经济性质量维度来影响我国经济质量水平;其中地方政府主动性行为对经济效率质量、经济结构质量、经济稳定质量具有抑制作用,而财政分权对人民生活质量、生态环保质量的提升效果明显。同时,财政分权和地方政府行为对经济质量的影响存在区域性差异性,两者对东部地区的经济性和社会性质量都展现了较显著的促进作用,而中西部地区经济性和社会性质量提升主要依赖财政分权的政策激励,地方政府主动行为对中部经济性质量和西部社会性质量具有一定抑制作用。总体来说,财政分权和地方政府行为在不同质量维度结构标准下作用不同,所以要根据不同的影响去有针对性的采取行动,以期早日实现我国经济高质量发展。

德国金融危机救援行动的评析及对中国的启示

德国经济受到了金融危机的严重影响,但其经济体系未遭受根本性破坏,其重要原因之一是德国采取了比较有效的经济救援措施。一是金融救市计划,主要用于救助银行,稳定金融市场:二是先后出台的两套经济刺激计划,主要用于劳动市场促进、直接公共投资、以旧换新的汽车置换补贴。德国的经济救援行动主要遵从了四条基本准则:一是政府有限参与的准则:二是维护市场机制的准则;三是遵循现有政策框架的准则;四是强调政策及时性的准则。中国在4万亿元的经济刺激计划中,应当实现三个转变:①从注重应对危机的短期手段向注重完善市场机制的长期战略转变;②从关注公共投资数量向关注公共投资效益转变;③从单纯的减税和降息向改善企业经营环境转变。

金融风险财政化的理论框架与实证分析

为了消弭金融风险的巨大负外部性,政府总是会在关键时刻采取金融风险财政化的措施,这是政治经济市场上一系列制度博弈的均衡解。在特定的制度环境中,如果初级行动团体能够打动次级行动团体,推出可以有效实现金融风险财政化的外部收益的制度装置,那么,金融风险财政化的政府行为就会出现。基于logit模型的检验结果显示,财政体制改革、金融深化和对外开放会显著影响政府对金融风险财政化的行为选择,而且这种冲击效应还在分税种改革前后截然不同。因此,政府在利用金融风险财政化的同时,还需要尊重资源配置的帕累托改进原则,进行配套的制度创新和促成制度耦合。