城镇土地使用税税负与地方经济发展——基于跨城市的比较

城镇土地使用税作为当前我国土地保有环节唯一税种,采取从量计征方式,地方政府的税收管理权相对其他税种较大。但因其是“小税”,相关研究尚显不足。本文关注城镇土地使用税征收方式和地方自主性对税负的影响。基于依申请公开等渠道获取的2007年至2019年若干城市“地区级”数据,研究发现经济越发达的城市,城镇土地使用税实际税率越低,出现“倒挂”现象;若未及时上调幅度税额,随时间推移经济增长越快,“倒挂”现象越明显。本文分析,该税种的从量定额税属性和税额标准调整滞后性,使名义税率较难与经济增长保持同步、实际税率逐渐脱离土地市场价值。地方政府在税权自主性范围内,可能从发展经济或筹集收入等角度,根据实情做出“放水养鱼”或应收尽收的不同策略选择。研究结论对完善我国地方税体系和理解税收竞争现象具有现实意义。

中国各省份个税潜力估算及影响因素分析——综合累进个税改革的经验证据

按家庭人均总收入综合累进征收个税是我国个税征收模式改革的重要备选项。本文采用拟合居民收入分布函数法,对这一模式下2012年我国及各省份以个税流失率代表的个税潜力进行了估算和比较,同时也对多种可能因素的影响方向和程度进行了计量回归。研究发现,全国城镇居民整体的个税流失率约为61%,人均纳税额呈现边境和沿海省份高而中部省份低的漏斗状分布,个税流失率由西北向东南梯状上升,"三险一金"支出比例、工薪收入比重、家庭无收入人口比例和收入分配差距是影响综合累进模式下我国各地区个税潜力的主要因素。本文的研究为我国逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制提供了一种经验证据,提出了针对性的政策建议。

个人所得税对收入分配的影响:由税收累进性和平均税率观察

个人所得税收入调节作用的发挥取决于税制的累进程度和平均税率。从税收累进性和平均税率两方面对我国个人所得税的再分配效应进行解析,得到以下三点基本判断:第一,我国个人所得税的法定累进水平和实际累进水平均已达到发达国家水平;第二,我国个人所得税的平均税率大大低于世界平均水平;第三,我国个人所得税的再分配力度非常小,而平均税率过低是制约我国个人所得税收入调节功能发挥的最主要障碍。因此加强个人所得税收入调节功能的关键是在坚持综合课税改革方向的基础上,通过完善税收征管,不断拓宽个人所得税的课税面、提高其占个人收入的比重。

当代世界各国单一税改革的特征分析

单一税作为一项根本性税制改革方案,20世纪中期只在部分避税天堂得到运用,直到20世纪90年代中后期才开始获得经济转型国家的青睐,特别是俄罗斯13%的单一税改革促使了单一税俱乐部的扩张。当代世界各国的单一税改革主要具有四个方面的特征:首先,在时间分布方面呈现出两期爆发式增长态势;其次,在空间分布方面以欧亚大陆国家为中心,并向其他地区蔓延;再次,在制度方面表现为规范的税基和不断降低的税率;最后,在改革动向方面具有局部向累进税回退的特点,部分国家增加了单一税的税率级次,重新实施累进所得税。单一税符合"宽税基、低税率"的税制改革要求,对于我国的个人所得税制改革具有一定的启示意义。

关于个人所得税公平效应的定量分析

成熟的个人所得税制度是其发挥公平效应的保障。通过定量分析发现,现行个人所得税免征额的每一次调整都会使高收入者比中低收入者受益更多,而超额累进税率结构设计不尽合理,对高收入者缺乏特殊税收政策,直接导致个人所得税难以发挥其调节收入差距和缓解贫富矛盾的公平效应。因此,应尽快改革税制,实行免征额指数化,减少税率级次,扩大低税率级距,对高收入者试行综合征收制,更好地发挥个人所得税的公平效应。

美国个人所得税制的借鉴

美国自 1 91 6年颁布了个人所得税法之后 ,个人所得税占联邦财政收入的比重就不断增长。目前 ,个人所得税已成为美国财政收入的重要组成部分。美国个人所得税的增长与美国的个人所得税法规及相关制度的不断完善密切相关。探讨美国的个人所得税对我国的税制改革和完善有一定借鉴意义。

基于税收陷阱规避的纳税筹划权行使方式分析

囿于立法技术,现行税制中多个税种存在全额累进税率效应,导致征纳报缴过程中出现税负增加额大于收入增加额的税收陷阱问题。识别并规避税收陷阱是经济理性的纳税人有效行使纳税筹划权的前提。探讨税收陷阱的涵义、形成原因和负面影响,以及纳税人行使纳税筹划权规避税收陷阱的方式与法律依据;以增值税、消费税、企业所得税以及个人所得税等主体税种为例,对其中的税收陷阱区域进行定量分析,针对交易价格、收入与所得期间的合理确定提出有利于纳税人有效行使纳税筹划权的专业建议。

平均税率、标准税率与收入分布对个人所得税累进性的影响

运用中间累进性指标将个人所得税累进性的变化分解为标准税率的影响及收入分布的影响，对再分配效应变化也做了类似的分解，实证分析了我国2005～2011年个人所得税累进性及再分配效应的变化。结果显示，收入分布改变对于累进性的变化发挥主导作用，平均税率对于再分配效应的变化非常关键。因此，个人所得税的改革首先需要在分析居民收入分布的基础上进行，另外在累进性提高的同时也需十分关注税收规模的变化。

房产税改革的方案选择及财税效应分析

对房产持有环节开征房产税具有国际通用的合理性和合法性,房产税改革是新一轮国家财税体制改革的重要内容。对国内主要城市的房产税改革方案及其财税效应分析表明:采用无差别税率征税方案的优势在于减少征管成本、确保居民纳税义务的公平性,劣势在于造成纳税人税负过重、不利于调节财富分配差距;而按住房面积采用递进税率征税方案的优势在于能够调节贫富差距、体现"量能负担"原则,劣势在于容易被纳税人投机取巧而逃避高税率和监管。权衡利弊,"每人享受一定面积的减免,根据住房面积大小、基于公告价值或评估价值按不同税率征收"的方案,可作为今后房产税改革的主要方向。

论个人所得税中工资薪金的纳税筹划

用人单位有效地为员工进行纳税筹划,使员工收益相对增加,对提高员工工作积极性、协调用人单位与员工之间的关系有重要的作用。本文从应纳税所得额和税率两个税法要素入手,探讨用人单位在不违法和净增效益的前提下为其雇员进行纳税筹划的方法,如合理安排职工福利、拉平工资、年终加薪、劳动分红等。

税延政策下不同收入层人群养老保险模式选择——基于累进税制和比例税制的综合实证研究

个税递延型商业养老保险政策的实施将对不同收入层次和不同收入来源人群的养老保险模式选择产生重大影响,而我国现行以累进型为主的个人所得税制度在这一影响发生的过程中发挥着根本性作用。基于这一影响机制,本文重点研究EET模式商业养老保险的受益群体范围,以不同收入水平和不同收入来源的杭州市居民为研究对象,以包含社会养老保险和商业养老保险的动态养老金总替代率期望值为调节目标,构建包含个人所得税的累进税率和比例税率变量的保险精算模型,设计和测算了投保期内的下临界点S1和上临界点S2。在此基础上,从居民购买商业养老保险意愿度和社会公平的角度出发,探讨对两个临界点的进一步调整,分析EET模式商业养老保险受益群体范围以外人群的行为决策,并最终提出政策性建议。

我国个人所得税现状及再分配效应的实证分析

通过计算税前收入基尼系数、平均税率、税收集中系数、平均税率弹性、累进性弹性和税后收入不平等百分比变化等指标,实证分析了1995—2009年间我国个人所得税的再分配效应及影响因素。结果表明:除2006年外,我国个人所得税起到了正向、且进一步加强的再分配效应,但调节效果有限。其主要原因在于:个人所得税总体收入水平比较低,各阶层税收负担相对不公平;虽然平均税率弹性和累进性弹性的绝对值呈上升趋势,但数值非常小;税前收入不平等迅速增加,平均税率明显偏低,以及累进性下降趋势导致税后收入不平等迅速上升。

中国个人所得税的性质及其效果分析

以工资薪金税收为主体的个人所得税是一种消费者税。由于起征额的存在,个人所得税并不是一种完全的所得税,而是一种个人收入调节税。基于消费者税的理论基础,提出了关于中国代表性居民纳税人的理论平均税负的一个简单模型,以及一个关于中国个人所得税对全部税收的贡献率的理论计算公式。中国个人所得税改革应着眼于如何改善工薪所得税的累进性,增强税收的收入再分配职能,相对提高低收入劳动者的实际报酬。为此,应将个人所得税易名为个人收入调节税,减少税率档次,提高免征额。

个人所得税税率的国际比较及其对中国的启示——以美英两国为样本

20世纪80年代以来,以"降低税率、减少级距"为主要内容的个人所得税税率改革已是大势所趋,中国目前的个人所得税税率未能很好地起到调节收入的作用,我们可以借鉴美英两国个人所得税税率改革过程的经验,结合中国国情,通过对免征额和初始税率、最高边际税率累进数及管理成本等因素的确定,选择有波动的减速累进路线。

改革个人所得税制问题的争议

当前对于改革我国个人所得税制 ,有人强调应该定位于“收入” ,还有人则强调要定位于“调节” ,这两种观点 ,都嫌有失偏颇。作者认为 ,应该适当提高而不是降低个人所得税的扣除额 ,辅之以轻税重罚 ,反而可以增加国家收入。应该均衡地调节不同层次人群的收入 ,而不是一味加大调节力度 ,可以做到既缓和社会矛盾 ,又不致挫伤劳动积极性 ,导致人才外流。

澳大利亚土地税制对中国的启示

经过几次改革,中国已经逐步建立起一个规范统一的土地税制体系,但是和发达国家相比,我国的土地税制仍然存在着许多不足之处。澳大利亚土地税制较为完善和科学,在很大程度上促进了其土地市场的健康发展。我国新一轮的土地税制改革应借鉴其经验,以土地的市场价值作为计税依据,实行累进税率制,完善税制结构,扩大征收范围。

我国个人所得税制改革研究

前 ,我国个人所得税在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入方面存在着制度方面的缺陷。本文旨在针对现行个人所得税制的若干主要不足 ,提出对个人所得税税制改革的刍荛之见。

工薪所得个人所得税税率累进性研究

文章使用几个常用税收累进性的测量工具,平均税率累进性、边际税率累进性对现行工资薪金个人所得税的税率进行累进性的测算。通过数据分析得出:现行工薪所得税对中低收入者的税率累进性较强,而对高收入者累进性较弱。为增强个人所得税的再分配效应,实现社会公平,应适当提高最高收入阶层的边际税率,适当降低中低收入阶层的税率累进程度。

我国个人所得税的收入分配效应分析

个人所得税收入分配效应的强弱受其累进性和平均税率的影响。本文采用不同收入数据分析了税制设计和居民收入水平对个人所得税累进性、平均税率及其收入分配效应的影响。不管居民收入分布状态是否均匀,我国个人所得税在2011年和2018年改革前后都能发挥缩小收入差距的作用。虽然改革弱化了个人所得税的收入分配效应,但是随着居民收入水平的提高,个人所得税在调节收入分配方面的作用会逐渐加强。

财税法视角下环境税立法的法经济学分析与展望

经济新常态包含中高速发展、优化产业结构、可持续发展等一系列内涵,经济法需要对新常态作出主动回应,环境税就是其中重要的经济调节手段之一,它的出现是完全与可持续发展、绿色发展的理念相一致的。环境税可以改变污染企业的市场激励,优化产业结构,促进产业升级,降低污染物排放,实现经济和社会的可持续发展。世界上许多发达国家都出台了环境税,目前我国的环境税正处在酝酿阶段,我国应当顺应经济新常态的要求,尽快出台环境税,实行累进制环境税率,并调整相关税制保证企业、居民的总体税负水平稳定以保证税收中性。