地方审计管理体制改革能抑制地方国有 企业金融资产配置吗?

以2015年末我国实施的省以下审计机关人财物管理试点改革作为准自然实验,选取2011—2020年A股地方国有企业为研究样本,利用双重差分模型实证检验地方审计管理体制改革对地方国有企业金融资产配置的影响。研究结果表明,地方审计管理体制改革有效抑制了地方国有企业金融资产配置规模。区分金融资产类别后研究发现,地方审计管理体制改革对企业显性金融资产规模的抑制效果较明显,但与隐性金融资产配置规模间无明显相关关系。进一步研究发现,当地方审计管理体制改革力度以及地方审计机关的审计强度越大时,政府审计对企业金融资产配置的抑制作用越明显。机制分析发现,地方审计管理体制改革通过规范政府干预缩减了地方国有企业显性金融资产配置规模,且在财政压力较大的地区这一抑制效果更为明显。

国家审计与国有企业产学研合作创新研究

产学研合作是企业突破自身创新资源和能力约束的重要路径,国有企业开展产学研合作有利于其担负起高水平科技创新的顶梁之责。研究发现,国家审计能够促进国有企业提高产学研合作创新数量和质量。机制检验表明,国家审计通过提高管理层的风险承担意愿和国有企业信息透明度进而促进产学研合作创新。国家审计对产学研合作创新的影响在CEO缺乏学术经历、管理层短视程度高及行业集中度高的样本中更显著。拓展分析发现,在不同的产学研合作模式和创新类型下国家审计都能够产生正向影响;国家审计与政府创新注意力、社会公众关注度具有协同效应;国家审计对与被审计企业具有连锁董事的未被审计国企的产学研合作创新具有溢出效应,并能够促进同地区高校创新水平的提升。研究为促进产学研深度融合、实现高水平科技自立自强提供了借鉴。

非国有董事治理积极性与国有企业审计意见决策

如何发挥非国有董事治理积极性以提高国有企业审计意见质量,实现国有资产保值增值,是深化国有企业改革亟需研究的问题。以2013—2022年A股国有企业上市公司为样本,构建离散选择模型,以投非赞成票代理非国有董事治理积极性。研究发现,非国有董事治理积极性越高,越能够提示应计盈余管理风险,审计师越倾向出具非标准审计意见;第一大非国有股东持股比例越高,混改国有企业股权集中度越低,非国有董事治理积极性与审计意见谨慎性的关系越显著。经过稳健性检验,研究结论不变。进一步研究发现,非国有董事积极履行治理职能导致审计意见质量提高有利于混改国有企业资产保值增值,实现国有企业混改主要目标。研究结论对于国有企业审计师正确决策审计意见、非国有董事有效维权、政府监管部门和混改国有企业充分尊重非国有董事治理的积极性、实现国有企业改革目标,均具有启示意义。

国家审计对低碳转型发展的影响研究——来自领导干部自然资源资产离任审计试点的证据

低碳转型发展是实现“双碳”目标的必由之路。为探索国家审计推动低碳转型的作用路径,采用283个地级市面板数据为样本,构建多时点双重差分模型,检验领导干部自然资源资产离任审计试点对低碳转型发展的影响。研究发现:审计试点可通过推动产业结构升级、降低煤炭能源消费占比、促进绿色技术进步、保护林草资源等途径助力低碳转型。进一步分析发现,审计试点对低碳转型发展的影响存在空间外溢效应,且在政府审计独立性较高的地区、审计机关负责人具有监督背景的地区、低碳政策实施地区以及对自然资源依赖程度较高的地区,审计试点推动低碳转型的作用更加显著。研究结论有助于“双碳”目标下领导干部自然资源资产离任审计评价标准的构建,也为国家审计推动中国经济低碳转型发展提供必要的经验支持与政策注脚。

治理抑或挤出:领导干部自然资源资产离任审计的降污效用

领导干部自然资源资产离任审计试点对降低当地环境污染有重要作用,但其降污作用是来自审计产生的治理效应?还是对当地污染的挤出效应?在全面推开领导干部自然资源资产离任审计之际,不同答案对于如何更有效开展审计工作有重要影响。通过手工整理领导干部自然资源资产离任审计的试点数据,使用多时点双重差分法等实证方法,深入探讨了领导干部自然资源资产离任审计降污作用的问题后发现:领导干部自然资源资产离任审计试点能够降低当地环境污染,其降污作用并非来自审计驱动的挤出效应,而是审计产生的治理效应,这一观点在多种稳健性检验下依然成立。进一步研究表明,治理效应具有一定的衰减性,审计驱动污染挤出效应尽管不显著,但仍值得警惕。源于审计监督的溢出效应,领导干部自然资源资产离任审计试点还会降低周边地区污染。因此,提出构建符合地方特点、基于污染源的评价指标体系,增强地方政府和企业的审计预期,降低转移污染的机会主义行为等建议。

领导干部自然资源资产离任审计方法研究——基于模糊综合评价理论的分析

领导干部自然资源资产离任审计是一项全新的重要工作,这项工作对保护自然资源与生态环境、全面加强对领导干部履职情况的监督意义重大。领导干部自然资源资产离任审计工作在我国刚刚开始,目前还没有一套成熟的经验与方法。把模糊综合评价理论方法运用在领导干部自然资源资产离任审计中,能够较好地解决领导干部自然资源资产离任审计中领导干部责任的多样性、复杂性、模糊性以及领导干部的环境资源责任不好评价或无法准确评价的问题,这种方法在领导干部自然资源资产离任审计中是首次使用。

省以下地方审计机关人财物统一管理提升审计质量了吗?

独立性是审计的“灵魂”,如何提高审计机关独立性对提升审计质量具有重要的意义。以省以下地方审计机关人财物统一管理改革试点作为准自然实验,选取2013—2017年我国地级市审计机关为研究样本,基于双重差分模型实证检验审计机关独立性对地方审计机关审计质量的影响。实证结果显示,改革显著提升了地方审计机关审计质量。进一步研究发现,在法制化水平低、财政压力小以及东部地区,省以下地方审计机关人财物统一管理对于审计质量的提升作用更显著。在经过一系列稳健性检验后结果保持不变。研究结论对继续深化我国审计管理体制改革具有重要的启示意义。

试论研究型审计的国家治理效能

审计是党和国家监督体系的重要组成部分,是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。在新发展阶段,国家审计聚焦主责主业,既需要发挥查错纠弊的批判性功能,更需要全面深入揭示问题产生的体制机制原因,推动相关规定的优化乃至制度的改进。开展研究型审计不是简单机械式地对照相关规定去查找和提出问题,而是深入研究党和国家重大政策方针出台的背景、战略意图和改革目标,更加关注审计对象的历史沿革、发展状况、所处环境、同类主体情况等,注重总结提炼、本质揭示、总体把握、发展应变和价值升华,适应了新时代国家治理对国家审计需要,通过信息保障和知识积累机制、结果公开和信任增进机制、共性判断和制度改进机制,不断提升国家治理效能。建议审计机关将研究型审计的新理念和新模式贯穿审前、审中和审后阶段,不断提升审计的效率性和效果性;建议审计教学科研机构加强多学科交叉融合,面向研究型审计的需要大力建设审计智库。

政府审计对国有企业金融资产配置的影响研究

为了探讨政府审计监督对国有企业金融资产配置问题的影响机制与效应,将政府审计的实施作为一个"天然"的准自然实验窗口,以我国2008~2018年沪深两市A股非金融类中央国有上市公司为样本,构建多期双重差分(DID)模型进行实证检验。研究表明,政府审计的实施显著抑制了中央国有上市公司的金融化,特别是隐性金融资产配置。依据国家审计署公开发布的审计结果公告进一步研究发现:政府审计的专业性和目的性、执行频次和揭示力度,以及整改回应性越强,政府审计抑制作用的效果越好;同时,注册会计师审计与政府审计之间具有互补性。

我国水资源审计的现状与未来探讨

党的十八届三中全会提出的领导干部自然资源资产离任审计对我国政府审计工作有很大的促进。水资源是自然资源的最重要组成部分,发展与完善水资源审计、规范水资源审计制度,从而有效保护和使用水资源,是各级审计机关的一项重要职责。本文采用规范研究的方法,在对我国水资源审计的现状及存在的问题进行分析之后,按照十八届三中全会以及之后相关法规提出的基于自然资源资产负债表基础之上审计的要求,结合国外在这个领域的已有经验和成果,对我国审计机关未来应做工作的基本方向进行了探索和展望,提出了看法和建议。

审计委员会的设立与公司治理——基于审计收费的实证研究

采用非参数检验方法和回归分析方法,本文从审计费用率视角研究了审计委员会的设立对上市公司治理的影响。本文发现,在设立审计委员会的样本和未设立审计委员会的样本之间,董事会的规模和独立性、独立董事规模和报酬存在显著差异,且这些变量及独立董事规模、审计任期与审计费用率的相关性不同。结果表明,审计委员会在加强独立董事责任和董事会、外部审计师独立性的同时,也改善了公司内部控制系统,但整体上并没有改变审计师的任期。

上市公司审计费用率能作为审计定价吗?——审计费用与审计费用率的比较研究

本文以披露了2000年、2001年年度财务报告审计费用的上市公司为样本,使用回归分析方法,研究了审计费用、审计费用率的影响因素并进行了比较。研究表明,审计费用与审计费用率具有相同的影响因素,各影响因素对审计费用率的解释度远远高于对审计费用的解释度,资产规模对审计费用的解释度达到74%。由此说明,从审计费用率角度研究审计定价不仅等价于从审计费用角度研究审计定价,而且效果更明显。

基于国家治理现代化视角的自然资源资产离任审计研究

在领导干部自然资源资产离任审计现代化过程中,存在审计汲取能力不足、缺乏审计共识、制度建构不健全、公民参与不足和组织体制内部权责不明等问题。推进自然资源资产离任审计现代化,关键是要结合现存问题与风险,从制度化、民主化、高效化和协调化等方面完善审计体系和提高审计能力。

公私合伙(PPP)模式下国家建设项目审计问题研究

基于国家审计的视角,分析了公司合伙模式特点及应用前景,在此基础上,探讨了其对国家建设项目范畴、审计内容、审计模式等方面可能产生的影响,依托现代项目管理理论、投资管理理论和审计理论,研究了影响的后果及审计应对举措,提出了完善现行法律法规体系、拓展审计范围,基于利益相关者角度重塑审计目标,优化审计模式,整合审计资源,调整审计重点的系列实施观点和建议。

国家审计督促国企资产保值增值的功能及其实现路径——基于十九大关于国企与审计管理体制改革要求的研究

以党的十九大提出的国企与审计管理体制改革要求为指导,利用2010—2017年审计署对央企实施审计所提供的自然实验契机,选取商业类央企控股上市公司为研究样本,实证检验国家审计督促国企资产保值增值的功能。在此基础上,进一步从国家审计对国企监督的广度、力度和深度三个维度出发,观察国家审计督促国企资产保值增值的影响路径和作用机理。研究结果表明,国家审计具有督促国企资产保值增值的功能,这种功能的发挥可以通过扩大国家审计对象广度、加强国家审计权限行使力度和提高国家审计目标实现深度来实现。研究结论表明党中央将国企审计监督职权集中赋予国家审计机关的决策是合理的,国家审计机关应当据此优化审计管理体制,努力实现国企审计全覆盖,提高国家审计监督力度和深度,充分发挥国家审计督促国企资产保值增值的作用。

政府审计、公款消费与费用操纵

采用双重差分方法实证检验政府审计对国有企业公款消费的影响,研究发现:在政府审计介入当年及以后年度,被审计的国企控股上市公司消费性现金支出费用化率和波动性显著下降,公款消费实质性减少,公款消费计入存货的费用操纵行为显著减少,政府审计对公款消费的监督和治理职能得以证实;然而,管理层仍然可能会将消费性现金支出转入非流动资产处置损失等营业外支出科目,并且在政府审计介入之后,消费性现金支出的粘性并没有显著降低,可见政府审计并没有完全解决公款消费相关的代理问题。

交易成本与创新治理视阈下创新群体组织性质及治理模式分析

从科技管理到创新治理,是新时期实施创新驱动发展战略、建设创新型国家在科技政策与科技治理领域的必然要求。经济学中的交易成本治理模式理论是分析组织性质与治理模式的经典理论。创新研究群体是受自然科学基金资助的我国基础研究高水平科研创新团队,从交易成本与创新治理视角分析其组织性质、合作网络与治理模式,具有重要理论意义与实践价值。研究发现,创新研究群体是科研合作网络组织与中间组织,治理模式走向为网络治理。明确创新群体组织性质,并实施网络治理模式,有助于促进研究目标实现与高水平团队培养。

政府资助科技项目成果转化中国有资产管理制度的障碍及对策

2007年中国《科技进步法》(修订)明确了政府资助科技项目成果权益规则,将知识产权授权项目承担者依法取得。但由于大多数项目承担单位属于"国有"或"准国有"的性质,使政府资助科技项目成果权益规则在实施过程中几乎不可避免地受到国有资产管理制度的影响。现有国有资产管理制度对科技成果转化存在着障碍,集中体现于制度理念层面的滞后和资产类型定位层面的偏差,并渗透于产权管理、资产使用、资产评估、资产收益等各主要环节。在全面深化改革的新阶段,科技成果的使用权、处置权和收益权的改革实践已明确指向对现有国有资产管理制度障碍的破除。

我国政府绩效审计理论研究与实践现状

近年来随着我国财政体制改革的逐步推进,政府绩效受关注的程度越来越高,同时,政府绩效审计不管是在理论界还是实务界都取得了一些成果。本文在总结我国政府绩效审计理论研究成果和实践经验的基础上,对当前的理论研究提出了相关建议,就今后的研究重点进行了展望。

地理信息技术在自然资源资产离任审计中的应用研究现状与展望

在梳理相关文献的基础上,从自然资源资产离任审计关键环节技术需求的视角,重点就“摸清情况”“揭示问题”、技术体系与信息平台构建3个方面对地理信息技术在离任审计中的应用研究现状进行综述。结果表明:面向自然资源资产离任审计的现实需求,地理信息技术在应用广度和深度上获得迅速发展,并呈现多领域多学科交叉的趋势。今后,还可以进一步加强与相关技术的集成,丰富应用内容,并通过加快指标体系和标准规范的制定,以实现更加统一和科学合理的审计评价。