标准审计报告改进、管理层和审计人员的关系与管理层沟通意愿——一项实验证据

为了回应投资者改进标准审计报告的要求,IAASB于2015年1月发布了新审计报告准则,其核心变化是在标准审计报告中增加披露关键审计事项。本文采用实验研究方法,检验了标准审计报告的改进、管理层与审计人员的关系,对管理层就关键审计事项与审计人员沟通意愿的影响。研究发现,与现行标准审计报告相比,改进标准审计报告下,管理层与审计人员沟通的意愿更强。进一步,在双方关系一般的情况下,与现行标准审计报告相比,改进标准审计报告下,管理层与审计人员沟通的意愿显著增强;而在双方关系比较好的情况下,审计报告改进前后,管理层与审计人员的沟通意愿均比较强,且没有显著差异。本文对于监管部门和投资者了解审计报告改进的可能影响具有重要意义。

标准审计报告改进与投资者感知的相关性、有用性及投资决策——一项实验证据

为了提升审计报告的相关性和有用性等,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)和美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)都在积极改进现行标准审计报告,提议在现行标准审计报告中强制和扩展使用强调段。本文基于心理和行为的视角,采用实验研究方法,分析和检验了改进的标准审计报告对个体投资者感知的审计报告相关性、有用性及投资者的投资决策的影响。研究发现,与现行的标准审计报告相比,对改进的标准审计报告,个体投资者感知的审计报告的相关性、有用性更强;同时发现了改进的标准审计报告影响个体投资者感知的审计报告有用性的具体路径。研究还发现,在改进的标准审计报告披露的信息中体现的管理层动机,影响了投资者的投资判断和决策。

基于边缘物联的电力系统二次继保设备测试管控技术

为解决变电站继电保护测试自动化程度不高、测试报告管理混乱等问题,提出了一种基于边缘物联的保护装置测试与管控技术。利用云平台的数据存储与处理能力,设计了基于边缘物联的自动测试架构。进一步融合多信息建立基于D-S证据理论的保护设备状态评估,提高保护设备的自动测试水平。通过边缘计算与自动测试装置形成双测试报告,在云平台建立互校机制,并对报告信息采用分级加密技术保证测试数据的安全性及可溯源性。成果应用于工程现场,有效完成了保护设备自动测试、测试报告自动生成以及分级加密,提高保护测试效率与自动化水平。

审计报告与《投资人示范诉讼法》——“公开的资本市场信息”概念的具体化

德国上市公司Wirecard公司的报表造假及因此导致的破产案件,掀起了轩然大波。德国的司法部门目前正在处理受害投资人的案件。由于上市公司Wirecard已经破产,许多索赔的诉讼都是针对其会计师事务所安永提出。在这一框架下,如果可能的话,这些索赔应该被捆绑起来。尽管德国一些州法院拒绝确认其符合《投资人示范诉讼法》的事实适用范围,但慕尼黑第一州法院第三庭已经根据该法启动了诉讼程序。斯图加特和慕尼黑的州高级法院也倾向于确认这种诉讼。在此情况下,根据《投资人示范诉讼法》第1条第2款的规定,公司年度财务报表的审计报告就必须被视为公开的资本市场信息。因为这个问题还没有被讨论过,所以必须运用法学方法论来澄清是否可以根据《投资人示范诉讼法》,将针对审计报告的损害赔偿请求作为示范诉讼的标的。众多经典解释模型、先前有关具体化的判决以及对法续造的思考都是清晰的;在德国联邦最高普通法院的判例之背景下,慕尼黑第一州法院第三庭的做法也可以被反驳。因此,立法者有责任利用《投资人示范诉讼法》的下一次修订,实现经济法的现代化,令针对发行人的索赔更加有效。