间接税归宿收入再分配效应的时间变化趋势研究——基于减税降费期间投入产出价格模型的评估

为保证财政政策效能提升,须准确评估间接税改革的受益群体分布与收入分配效应。基于2012—2020年CFPS微观数据,构建了投入产出税收价格模型,对间接税归宿收入再分配效应的时间变化趋势进行了实证研究,研究结果表明:增值税“扩围”、税目分立以及一般税率下调使得总体居民,尤其低收入群体间接税有效税率显著下降,提升了社会福利水平;间接税及分税种K指数为负值,在减税降费过程中,税制结构性调整减弱了其累退性;间接税具有逆向调节的收入再分配效应,但此阶段间接税总体效应已由-5.45%改善至-2.27%,横向公平与纵向公平均有所改善。因此,提出关注初次分配公平,继续实施留抵退税、优化间接税税率与税目等建议,以发挥间接税为主体的财政收入端制度优势。

增值税下两种工程计价税金计算方式的应用研究

随着政府投资管控的强化和工程总承包模式的大力推行,为更好地适应和满足投资估算、设计概算、施工图预算以及不同阶段发承包方式的计价需要,对增值税下工程计价税金计算方式进行了深入的应用研究。在介绍一般计税法和简易计税法的基础上,深入分析“人为除去进项税”及“用综合计税率计税”两种工程计价税金计算方式,提出:采用综合计税率调整工程计价规则是最适宜的工程计税方式,该方式顺应商品市场定价方法,与现行纳税规定契合。采用综合计税率在工程建设不同阶段、不同发承包模式下计价均适用。希望通过梳理需要解决的计价规则认识问题,提出税金计算建议,为“综合计税率”扫清理解障碍并奠定一定的推广应用基础。

创新激励政策促进数字企业研发的效应比较

剖析政府创新补贴、所得税优惠、研发加计扣除三项创新激励政策对数字企业研发的影响机制,构建双向固定效应、系统GMM模型,收集2014—2021年创新激励政策、数字企业上市公司研发相关数据,测度并比较不同创新激励政策对研发的效应大小。结果发现:对于研究投入,单项政策“研发加计扣除”效应最大,双项政策“政府创新补贴+研发加计扣除”效应最大,三项政策效应小于双项政策的最大效应;对于开发投入,单项政策“政府创新补贴”效应最大,双项政策“所得税优惠+研发加计扣除”效应最大,三项政策效应大于双项政策的最大效应;对于研发产出,单项政策“研发加计扣除”效应最大,双项政策“所得税优惠+研发加计扣除”效应最大,三项政策效应大于双项政策的最大效应。

区域间产业关系视角下税收竞争的影响机制--兼论减税降费的溢出效应

税收对国内外经济都有着重要影响。本文基于税收竞争理论,从区域间产业关系的视角探讨减税降费的溢出效应。先构建数理模型,从理论层面分析区域间复杂的产业关系对税收竞争结果的不确定性影响,继而进一步基于多区域投入产出模型,模拟我国减税降费对其他经济体的影响,验证了数理模型的论断。研究发现,在产品内分工模式下,区域间产业互补的税收竞争不再是“损人利己”的恶性竞争,反而实现互利共赢。因此,我国采取减税降费政策不仅有利于本国经济增长,也有利于其他经济体的经济增长。

中华文化“走出去”对企业海外收入的影响研究——基于国家文化出口基地的准自然实验

国家文化出口基地的设立既是中华文化“走出去”的一部分,也是建设社会主义文化强国的重要举措,评估其影响大小并挖掘影响机制具有现实意义。依托异质性企业理论,提出国家文化出口基地推动相关企业“走出去”的完整路径,并利用2012年至2022年国内文化类上市公司数据进行实证研究。结果表明:国家文化出口基地设立后,基地内文化企业的海外收入显著提高;国家文化出口基地对文化企业“走出去”的推动效应不仅在时间上有持续性,在空间上有溢出性,而且还在地区、产权和企业类型上存在异质性;税收减免优惠和人力资本投入发挥了影响机制的作用。研究为实现文化自信目标提供了一个新思路。

税收征管数字化、企业创新与高质量发展

税收治理在国家治理中发挥着基础性、支柱性和保障性作用。以“金税三期”上线试点作为准自然实验,研究发现中国政府税收征管数字化在短期内显著抑制了企业高质量发展,但长期动态效应呈现“先抑后扬”态势。税收征管数字化产生上述影响的主要中介路径是倒逼企业加大创新投入,而创新投入的生产率溢出存在“由负转正”的时滞变化过程;企业财务杠杆和资本-劳动比并未支配显著因果流。税收征管数字化的创新投入激励和生产率冲击一致地偏向作用于工业企业、民营企业和股权分散企业。

税收负担对制造业企业创新投入的影响

基于2013—2019年中国上市制造业公司数据,利用固定效应模型,考察税收负担对制造业企业创新投入的影响和作用机制。研究表明:税收负担对企业创新投入产生挤入效应,该结论在一系列稳健性检验后仍然成立。机制分析表明税收负担通过强化企业的节税盈余管理行为促进了企业增加创新投入,企业调整成本一定程度上缓解了税收负担引致的企业增加创新投入行为。研究发现有助于理解税收负担影响制造业企业创新投入的内在机制,为税收政策对企业创新投入的影响效应提供了新的证据,为调整和完善税收政策促进制造业企业创新提供了支持性证据与实践建议。

增值税为社保筹资是否促进了收入分配公平?

作为一项重要的收入再分配政策工具,我国社会保障制度在收入再分配效应方面具有显著的“逆向”调节作用,而社保资金筹资方式上的设计缺陷是使得我国社会保障制度对收入分配存在“逆向”调节的重要原因。与此同时,部分发达国家开始用增值税为社保支出筹资,并取得了可观的效果。为此,本文构建了中国增值税为社保筹资的投入产出模型,考察用增值税替代社会保险缴费进行筹资的收入再分配效应。研究发现,用增值税为社保支出筹资时,良好的制度设计可以在满足社保筹资的同时起到改善收入分配的政策效果。本研究对我国后续财税制度改革具有重要借鉴价值。

考虑碳税政策下供应链的减排决策分析

研究碳税政策下基于制造商、零售商、消费者构成的供应链系统减排策略选择分析,考虑在碳税影响下建立制造商进行减排技术投入、再制造技术两种减排决策模型,基于Stackelberg博弈理论,运用逆向求解法对减排成本系数、再制造投入技术系数进行分析,最后运用Matlab2016进行模型数值仿真。结果表明,政府实施碳税政策能够减少企业的碳排量,但是同时也会相应降低企业利润;减排技术的投入对企业碳排放起到抑制作用,但是对企业利润有负向影响;再制造成本的投入可以减少碳排放,同时如果在较为合理的碳税下,也可以对企业的利润起到正向作用。回收价格对制造商利润和零售商利润、碳排放量有负向影响。

税收对企业研发投入的影响:挤出效应与避税激励——来自中国创业板上市公司的经验证据

以2008—2011年中国创业板上市公司为样本,通过研究税收对企业创新活动的影响,为税收政策影响经济增长提供微观经验证据.实证结果发现,企业税收负担改变研发投资现金流敏感性.前期税收负担越高的企业,研发投资与现金流之间的敏感性越强;税收负担越高的企业,报告的研发投入强度也越高.实证结果说明,税收负担挤出创业板上市公司研发投资,同时也强化企业利用税收优惠政策进行避税的激励.挤出效应削弱企业创新能力,避税激励导致企业报告的研发投入强度偏离其真实研发投入水平.

增值税进项留抵、现金流挤占与企业融资成本上升——基于2015税源调查数据的实证检验

长期以来,基于增值税税负转嫁理论,增值税对企业财务和经营状况影响的研究并未得到重视。笔者指出增值税进项和销项税额的期限错配实际形成了大量增值税进项留抵税额,这挤占了企业现金流量,并提高了企业融资成本--利息负债比。进一步,笔者采用2015年的全国税源调查数据检验了这一影响机制,对于全部制造业企业而言,留抵税额营业收入比与利息债务比弹性为0.154,由于中小企业融资约束和发展的需要,相对大企业和微型企业而言,留抵税额对小企业融资成本的提高远远大于大型企业,留抵税额营业收入比与融资成本之间的弹性为0.36。研究说明当前增值税留抵税额退税改革对缓解小企业经营现金流压力,降低小企业融资成本更具效果。

研发费加计扣除政策的实施效果与存在问题分析——以上海市为例

采用国家科技部2010年《实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要>若干配套政策》及实施细则落实情况问卷调查数据,深入分析了研发费加计扣除政策对上海市高科技企业的实施效果,并分析政策在实施中存在的问题。研究发现:过半数企业认为该政策总体上具有积极作用;绝大部分企业认为享受该政策后研发投入有不同程度的增长;此外,调研企业对该政策的激励效果比较满意。同时,问卷调查显示该政策的知晓度、便捷性以及兑现率较好,但仍有改进空间,尤其是政策申请成本较高,加重了企业财务负担。最后,企业未享受该政策的主要原因是不能正确归集研发费用、出于企业经营策略考虑放弃享受和企业已经享受免税优惠。最后提出了若干改进建议。

控制农业非点源污染的税费理论

针对我国目前的农业非点源污染特点和成因,借鉴吸收国外相关领域的研究成果及经验,着重从理论上对控制农业污染的经济政策体系进行了阐述和探讨,提出基于限制和约束功能的税费政策,包括输入税以及费用分摊等,并对征收对象、思路以及各经济政策的功能和适用情况进行了分析。讨论不同信息条件下农用化学品输入税的确定方法。

“营业税税改方案”对服务业税负的影响——基于投入产出表的分析

基于降低税收负担的目标,2011年11月16日发布的《营业税改征增值税试点方案》(以下简称"营业税税改方案")标志着"营业税改革"的启动。利用投入产出表对服务业的税负水平进行了测算,研究发现:影响服务业税负水平的关键要素是增值税税率和行业增值率,由于不同行业的增值率波动较大,从而导致服务业的税负变化水平变动较大,仓储、旅游业等行业的税负有明显下降,而有形资产租赁业、铁路运输业等行业的税负很可能会加重。在全面推进营业税改革时,有必要将有形资产租赁业和交通运输业的增值税税率分别控制在10%和7%及以下,才能有效降低"营业税税改"对行业发展的不利影响,从而体现行业间的税负公平,也有助于此类行业的持续健康发展。

市场需求、创新政策组合与企业创新绩效——企业生命周期视角

以北京A股上市公司为研究对象,基于创新驱动理论,运用多元回归分析方法,探索市场需求与政府干预对处于不同生命周期企业创新绩效的影响。结果表明:①研发补助和税收优惠政策组合协同互补效应显著,但组合效果会因企业所处生命周期不同而呈现显著差别。具体来说,对成长期企业二者组合竞争效应显著,组合效果为负协同。对成熟期企业,二者组合互补效应显著,组合效果为正协同。对衰退期企业,二者组合效果无显著影响,组合效果为无协同;②总体来说,市场需求显著促进企业创新绩效提升,但对于成长期和成熟期企业的正向促进效应显著,对于衰退期企业抑制作用显著;③市场需求在创新政策组合与企业创新绩效之间起负向调节作用,且对处于不同生命周期的企业结论一致。对成长期企业,政府干预优于市场调节,对成熟期企业,市场调节优于政府干预,对衰退期企业,政策引导效果更优。最终,提出促进创新高质量发展的对策建议。

东北实行消费型增值税中应注意的问题与对策

我国目前实行的生产型增值税已经不适应经济发展的需要。由于消费型增值税允许扣除外购固定资产已纳税款,消除重复计税,鼓励企业投资等特点,为许多国家所采用。笔者就今年在东北推行的增值税转型的试点中遇到的问题,借鉴国外先进经验,分析增值税转型路径的利弊,提出了清理增值税优惠政策,扩大征税范围,调整税制结构,积极发现和培育新的税收增长点,改变对小规模纳税人的征税方法,完善增值税征管机制,保证增值税转型顺利进行。

“营改增”对建筑业税负的影响——基于投入产出表

建筑业是我国支柱性产业,对经济拉动作用大,就业吸纳能力强。然而,营业税存在重复征税现象,加重了建筑企业的税收负担。不利于建筑企业及其下游企业的发展,阻碍了其产业结构优化升级。伴随着"营改增"试点在交通运输业和部分现代服务业逐步展开,建筑业"营改增"势在必行。基于投入产出表与增值税在原理上具有高度契合性,本文利用投入产出表测算了"营改增"对建筑业税负的影响。结果表明,建筑业增值税税率如果设置为11%,则需要制定一系列税收优惠政策来避免建筑业税负波动过大。最后分析了建筑业实施"营改增"的困难所在,并就建筑业增值税的税率设计提出了合理建议,为建筑业实施"营改增"提供一定的参考。

增值税全面“扩围”的税率设定探讨

增值税税率的设定是我国实现增值税全面“扩围”必须解决的关键问题，它直接关系到结构性减税的政策目标能否真正实现。本文根据结构性减税的政策目标，利用2007年投入产出表数据进行了模拟测算，得出增值税全面“扩围”的标准税率取值应当在9％～13%之间。在此基础上，本文考虑了全面“扩围”带来的税收减收因素和税制的国际竞争因素，提出标准税率应确定为13％或略低于此的水平。同时，税率档次应在现有税制基础上进行简化。

“营改增”对重庆市第三产业税负的影响分析——基于投入产出表的测算

运用投入产出法分析"营改增"对重庆市第三产业税负的影响,分别测算部分"营改增"时和全面"营改增"时的税负变动情况。测算结果表明:"营改增"后重庆市第三产业的流转税负将发生变化,且在部分和全面"营改增"时呈现不同的变化情况;税负变化受增值税税率、外购可抵扣产品和服务进项平均税率、外购产品和服务纳入增值税征收范围的比重和中间投入比率等因素的影响。为推动"营改增"顺利进行,应测算税负平衡点,合理设计增值税税率;扩大试点范围,全面推进"营改增"。

现行所得税优惠政策对企业R&D投入的激励效应研究——基于上市高新技术企业的面板数据

以长三角77家上市高新技术企业作为样本,利用2008——2011年的面板数据,计算其实际所得税税率,采用固定效应模型研究现行的所得税优惠政策对R&D投入的激励效应。研究发现,我国现行的所得税优惠政策对上市高新技术企业的R&D投入具有正向的激励作用,且这种激励作用的长期效应强于短期效应。