上市公司财务舞弊与外部审计的博弈分析——基于不完全信息动态博弈模型

基于一系列基本假设,构建关于上市公司管理者财务舞弊与注册会计师外部审计的不完全信息动态博弈模型。通过对该博弈模型均衡结果的讨论,分析公司管理者和审计师的最优策略以及博弈模型多期重复进行的可能结果,进而提出减少财务舞弊发生的措施和建议。

审计市场低价管制能提高审计质量吗?

为了论证审计价格管制能否提高审计质量,在设定会计师事务所不同策略收益函数的基础上,应用进化博弈理论研究了会计师事务所的进化稳定策略。博弈分析结果表明:设定审计收费最低价,无助于提高审计质量。就进化博弈理论分析的结果,本文选取可操控性应计利润的绝对值为审计质量的替代变量,建立审计质量与政府价格管制之间的多元回归模型,利用我国证券市场的数据进行实证研究,研究结果表明:政府低价管制后,上市公司的审计费用虽然提高了,但审计质量并没有显著改善。理论与实证结果均表明,简单地对审计市场进行低价管制,无助于提高审计质量。

特派办联系中管企业制度的博弈分析——对审计质量影响的案例分析

在当前国家审计供需矛盾突出的形势下,以提升审计质量成果的审计组织创新就成为当局者关注的焦点。2005年11月审计署颁布《审计署关于加强和改进“中管”企业审计管理的意见》改变了以往的审计组织方式。本文运用博弈方法分析了上述制度颁布前后以及颁布期初与期后的情况,认为该制度颁布后能既能提高审计成果也能有效遏制企业舞弊的发生,但该制度颁布一段时间后政策积极效应明显下降。

上市公司、审计师与监管机构的财务舞弊博弈研究

基于财务舞弊理论,本文对上市公司与外部审计师、上市公司管理层与内部审计师和上市公司与监管机构之间的财务舞弊进行博弈分析,并利用资本市场相关数据进行实证检验。研究发现:监管部门的及时介入有效减少了上市公司的持续舞弊,监管部门的处罚对上市公司舞弊的减少作用不显著,管理层自利行为加大了上市公司财务舞弊的风险,同时,外部审计师对上市公司财务舞弊违规的监督作用并不理想。监管部门应降低监督成本,加大处罚力度以降低上市公司舞弊的概率,上市公司治理层应完善公司治理结构与高管薪酬体系,强化内部审计对管理层的约束,外部审计师要保持独立性并积极发挥监督作用。

博弈解析:审计独立性威胁与制度环境约束

该文认为,现行审计委托代理关系中审计师选聘权安排是独立性威胁存在的客观基础。博弈分析表明,仅从审计制度本身考虑,独立性威胁将导致审计师坚持审计独立性的内在动力不足。进一步的分析表明,制度环境——特别是有效的市场竞争与价格机制、法制制度环境有助于约束独立性威胁:市场机制(特别是竞争与价格机制)通过对选择高质量审计服务偏好给予奖励或成本上的好处,可提高审计师的独立性;法律机制则通过增加虚假披露或鉴证信息方的成本,改变博弈双方的收益成本对比,促使高质量审计服务需求的增加,约束独立性威胁。

风险导向审计准则对审计质量的影响--基于A股市场的实证研究

基于博弈论与Jones模型,通过博弈论分析审计全过程后发现审计双方存在着带有可信承诺的博弈,因此当期审计意见有可能影响当期盈余管理。面板数据格兰杰因果检验进一步验证了盈余管理与审计意见两者互为因果关系,即盈余管理不仅会影响审计意见,审计意见也会影响盈余管理。之后的分组回归结果显示,2007年之前审计意见对盈余管理的影响并不显著,但2007年之后审计意见显著影响了盈余管理,这说明风险导向审计准则的实施增强了审计师的博弈能力,使审计意见能够通过可信承诺的方式显著压缩可控应计利润,提高了审计质量。

基于工程质量保险的风险管理机构寻租行为博弈分析

工程质量保险是国际上比较成熟的工程质量管理手段,而其中保险公司委托的风险管理机构是否能够独立、公正地工作,避免寻租行为,是工程质量保险能否发挥作用的重要基础之一。以保险公司和风险管理机构的定位和运作机理为基础,通过博弈论建立分析模型,在求得不同条件下风险管理机构的反应后,结合实际情况,对条件中的影响因素进行分析,得出了风险管理机构出现寻租行为的概率非常低的结果,说明了通过保险公司委托风险管理机构开展工程质量管理可以有效降低寻租行为,减少工程质量风险,并且通过上海地区的工程实践,验证了风险管理机构的作用。

舞弊审计责任界定标准之博弈分析

以独立审计机构为中心,深入剖析独立审计机构如何在与社会公众和被审单位双层博弈中,选择最优行为策略。只有了解分析社会公众、独立审计机构和被审单位三者的博弈动态过程,才能找出舞弊的动因(被审单位舞弊以及独立审计机构与被审单位合谋)所在,这也是界定舞弊审计责任的根本。

“一带一路”沿线国中国企业外部审计治理与公司信息披露质量

在“一带一路”沿线国经营的中国企业众多,差异化的制度背景与复杂的经营环境给中国企业的投资和运营带来了潜在风险。本文分析了外部审计在“一带一路”沿线国中国企业运营中发挥的治理角色。基于2014—2019年在“一带一路”沿线国设立子公司的中国上市公司为样本,本文研究发现,“一带一路”沿线国的外部审计治理水平与中国企业信息披露质量显著正相关;此外,“一带一路”沿线国的法律规则强化了外部审计治理对公司信息披露质量的影响。上述结果经一系列敏感性测试及控制内生性后仍然稳健。

地方政府融资平台债务审计质量控制的策略研究

近年来审计署和银监会多次对地方政府融资平台进行了风险预警和提示,其风险监管功能的强弱取决于审计质量的高低。基于欧洲发达国家政府债务审计的成功经验,通过构建融资平台公司、会计师事务所和审计监管机构三方博弈模型,分析抑制审查合谋的审计策略;并运用期望效用理论,分析得出在节约审计成本、保持一定监管强度的基础上,提高合谋惩罚金额将更有效地抑制合谋行为的发生。最后,提出地方政府融资平台债务审计质量控制的政策组合。

机构投资者影响上市公司审计质量机理研究

上市公司管理层与会计师事务所合谋问题是导致低审计质量的重要因素之一。从公司外部治理机制的重要力量机构投资者的角度,初步探讨了机构投资者影响上市公司审计质量的作用机理,构建了机构投资者、管理层和审计人员共同影响审计质量的博弈模型,并指出机构投资者能从一定程度上抑制审计合谋行为,有助于促进上市公司审计质量的提高。

基于演化博弈理论的医疗机构与医保行政部门关于欺诈骗保行为的策略分析

目的:分析影响医疗机构与医保行政部门行为策略选择的因素,为最优稳定策略的实现提供可行性建议。方法:本文运用演化博弈理论构建医疗机构与医保行政部门的演化博弈模型,并运用进化稳定策略和复制动态方程,求得最优稳定策略。结果:医疗机构的最优稳定策略为“履行医保基金管理规定,不采取欺诈骗保行为”,其行为选择主要与医保行政部门对医疗机构的罚款额度及监管力度相关;医保行政部门的最优稳定策略为“不对医疗机构进行监管”,其行为选择的主要影响因素为医保行政部门基金损失额度及骗保基金的追缴难度。结论:强化医保基金监管力度,减少医疗机构骗保额度;优化欺诈骗保惩罚机制,增加医疗机构罚款金额等措施有利于最优稳定策略的实现。

博弈视角下国家审计高质量发展的机理研究——从审计管理体制改革切入

国家审计具有监督、预防和查腐的功能,审计管理体制改革是国家审计适应国家治理需求变化的一种体现,而国家审计的高质量发展则是审计生命线得以延续的重要保障。引入博弈的视角,对以审计管理体制改革推进审计高质量发展路径进行研究,发现可以通过创新审计组织设置、组织配置和组织协调机制来分别推动审计的产品、行为和信息传递质量的提升。

保险欺诈与审核效率

保险欺诈问题成为当前保险业健康发展的最大威胁之一。一般的分析中,都假设保险人对被保险人进行欺诈审核时都能查出被保险人的欺诈行为。然而,这个假设常常是不成立的,特别是在信息严重不对称及被保险人和保险公司员工合伙骗保的情况,更是很难查出被保险人的欺诈行为。本文在引入审核效率的条件下分析了保险人和被保险人的非合作静态博弈,得出了混合策略下纳什均衡点以及在均衡点的保险定价公式。此外还分析了审核效率等因素在均衡点对道德风险发生和保费的影响。