税收法定视角下环境保护税征管探究

环境保护税征管过程中,税率核定应客观,防止行政税收裁定、优惠的权力滥用;污染物计税当量检测标准应统一,防止第三方数据造假;环境保护税涉税协作共享,资料数据复核机制建构;以及征管机制完善及专业人员征缴保障等方面,需要强化、补充。构建税收缴纳争议协商解决机制、司法诉讼程序特殊机制以及公益诉讼介入机制。纳税主体逃缴环境保护税,税务机关在稽查之事实认定、证据审查方面,应由环境保护部门先行确认,应事先事实清楚,证据充分,行政相对人无异议,可追究其逃税之行政、刑事法律责任,确保程序正义与实体正义并重。

增值税专用发票犯罪事后免责的可能与路径

近年来,民营企业家涉税犯罪案件数量持续增长,其中,增值税专用发票类犯罪属于主要类型。为进一步优化营商环境,刑事立法及司法有必要在不削弱法益保护和犯罪预防强度的前提下,为涉嫌犯罪的民营企业及其经营者提供避免刑事处罚后果的方案。鉴于逃税罪已存在事后免责事由,对法益关联性更弱的增值税专用发票类犯罪适用事后免责事由、限制该类犯罪的追责范围,从保护国家税源税基的角度,具有必要性和正当性。为实现这一目的,有两种可能的方案,即“法益恢复”与“积极悔罪”模式,以及以《刑法》第二百零一条第四款为基础的当然推论。相比较而言,以《刑法》第二百零一条第四款为基础的当然推论能在兼顾法益保护及刑罚预防目的的前提下,实现国家与企业的共赢。

税收滞纳金的法律规制研究

我国税收征管法与行政强制法对滞纳金做出了不同的规定,而且对于行政机关履行程序、滞纳金数额上限以及当事人救济途径的规定均存在差异,从而在根源上造成了税收滞纳金的争议。基于损失填平原则的理论框架,从税法的四项基本原则与损失填平原则的关联作为切入点,深入探究税收滞纳金性质的本源。并进一步提出了引入税收利息制度的设想,并从立法、执法和司法三个维度为我国税收滞纳金的完善提供了切实可行的建议,旨在实现国家税收利益与纳税人权利保护的平衡。

利息税冲击对稳态消费的一般均衡影响

利息税冲击的直接影响是降低了利息 ,于是经济学家们普遍认为 ,利息税冲击会减少储蓄并鼓励消费 ,从而扩大总需求和总产出。本文在一个简单的动态一般均衡模型中 ,通过分析利息税冲击的两种效应———提高边际消费倾向和降低资本存量 ,发现利息税冲击对稳态 (steadystate)消费的瞬时是正的 ;而长期来看 ,则可能导致消费和收入的稳态水平有所下降。在时间偏好率和折旧率不变的情况下 ,利息税本身也具有准拉弗曲线的特征 ,即稳态消费和稳态收入随着利息税税率的提高而先增加后减少 ,出现倒U型关系。

不完全市场、不确定性和中国利息税

通过建立具有利息税的不完全市场一般均衡模型对中国均衡利率和均衡资本进行分析,我们可以看到,利息税使得储蓄更低而利率更高。但是,流动性约束和预防性储蓄等不完全市场因素的存在使得资本供给曲线显著向右移动,导致储蓄增高。因此,当我们评价利息税对经济的影响的时候,必须考虑流动性约束和预防性储蓄的逆向作用。

我国利息税税负累进程度分析--以北京地区为例

税负累进程度是指税收负担随收入数额的增加而提高的程度,它是衡量税收公平的指标。对我国现行利息税税负累进性的分析表明,当前5%的税率下,利息税的税负累进性微弱,20%的税率更能增强利息税的税负累进性。要强化利息税的公平功能,可能的政策途径有:提高利息税税率;设定起征点,采用累进税率;并入个人所得税实行合并征收;加强对利息税收入的二次分配。

我国财产征收程序的评价与重构

我国现行有关财产征收的立法虽然规定了征收程序,但存在重大疏漏和严重缺陷,特别是在公共利益的审核认定、征收补偿以及救济等关键程序方面存在严重不足,这对征收实践产生了很大的负面影响。因此,建构公正、合理、完善的财产征收程序,对于规范公权、保护私权,以及维持私人利益与公共利益的平衡至关重要。

政府与社会资本合作(PPP)项目税收政策研究

政府与社会资本合作模式(PPP)日益受到社会各界关注。而税收政策是推广政府与社会资本合作(PPP)的有效手段。本文从PPP项目的准公共物品属性、降低地方政府债务风险和减轻财政投资压力,提高公共物品供给效率三个方面,分析指出了税收政策支持政府与社会资本合作(PPP)项目的理论依据。最后通过政府与社会资本合作(PPP)项目的税收政策现状和问题描述,以及对典型国家PPP项目税收政策国际经验借鉴,本文给出了推进政府与社会资本合作(PPP)项目的税收政策建议。

我国税法在执行过程中为何出现扭曲——来自博弈论的证据

税务机关内部部门利益膨胀的问题目益彰显,导致税法在执行层面出现扭曲。从公共选择理论的政府为理性经济人的前提入手,采用博弈论的方法,建立一个博弈模型,对部门之间有关税法的执行行为展开分析,展现各个博弈主体的策略和行为。探寻政府部门税收政策扭曲产生的原因,为依法治税问题提供一个新的研究视角及理论解释。

环境利益分配的经济诱因规制研究

经济诱因是重要的环境经济学方法,是环境利益分配的基本环境政策与法律手段,在自由市场思潮主导国家立法与公共政策下,经济诱因是环境资源保护思想由直接管制向间接管制的范式转换。大量理论与实证研究显示,通过环境税和排放权交易的诱因手段能够促进有效率的环境资源保护。文章从经济诱因手段之于环境资源保护的概括原理开篇,探讨了环境税和排放权交易两种基本诱因的正当制度基础与制度设计的现实操作性,并且对于制度行为流程中的各利益主体角色给予基本关注。

利息或是股息——资本弱化规则适用引发的定性识别冲突问题

所得来源国适用国内法上的资本弱化规则,将作为缔约国对方居民投资人以债权投资方式取得的"利息"所得重新定性为"股息"所得课税,由于难以为缔约国双方在税收协定中的股息定义所兼容,容易引起协定适用纠纷。经合组织范本注释为解决此种定性识别冲突,主张来源国将利息重新定性为股息课税,应以债权人实际负担借款企业的经营风险为前提。从我国对外签订的税收协定的实际情况和国内资本弱化税制规定来看,我国税务部门在有关税务行政规章中将超过固定比例的利息重新定性为股息课税的做法并不可取。在缔约国对方根据其资本弱化规则将利息视为股息课税时,我国也并不负有税收协定的义务给予相应的认可和抵免。

利息税存在的必要性及配套措施改革

针对利息税存废之争,阐述了现阶段利息税存在的必要性。建议应从完善存款实名制、健全社会保障制度、拓宽中小投资者的投资渠道等方面调整利息税的配套政策,以保证利息税的有效征收。

美国的土地政策在宏观调控中的角色与功能

研究目的:归纳美国土地政策的文献,探讨美国的土地政策对宏观经济的影响,为中国土地宏观调控实践提供借鉴。研究方法:文献综述法。研究结果:(1)农地保护政策短期有助于农产品价格稳定,长期则不宜作为宏观调控的工具。(2)土地使用分区管制对投资影响的短期效果明显;调降容积率短期会刺激开发商抢建及暂缓投机,长期则能提高居住环境质量;不动产税收政策短期能够引导房地产投机需求的流向,长期则可降低投机的获利空间。(3)利率在短期内对不动产证券、不动产上市公司股票的影响较为迅速,调升利率会有效抑制经济过热,但也应注意抵押融资坏帐风险;长期而言利率调整应配合景气好坏,并从制度层面完善金融市场。研究结论:尽管美国的土地政策并非作为直接的宏观调控工具,但对宏观经济存在短期与长期的显著影响,其经验值得借鉴。

宏观经济参数的变动对我国证券市场的影响

股市是宏观经济的晴雨表,国民经济的宏观走势对证券市场有着非常重要的影响。但是在我国,由于金融工具缺乏创新,股市又主要受政策因素的影响,所以利率、税率、通货膨胀率这些宏观经济参数的变动对证券市场走势的影响并不明显,有些影响甚至是相反的。深入分析宏观经济参数的变动对我国证券市场走势的影响,以及造成这些影响的原因,不无现实意义。

银行间债券市场收益率曲线税收效应实证研究

文章利用品种相对较多、交易相对较活跃的银行间债券市场中的无风险债券来构建收益率曲线。由于投资者面临不同的税收待遇,税收因素是否显著影响投资者对债券的定价与市场收益率曲线的形状是个重要的研究课题。通过实证比较分析,发现我国银行间债券市场收益率曲线存在税收效应。也就是说,考虑了税收影响的Svensson模型具有更好的拟合能力。

奥尔森的国家起源理论

国家起源理论中的契约理论只是对某种国家形态及功能的事后正当化论说,无法成为一种对国家起源的解释性理论。在奥尔森的理论中,国家是由固定下来的匪帮转化来的,专制国家权力的产生是拥有暴力或私人权力的主体以自身利益最大化的方式运用私人权力的结果。国家权力的运作,无论是征收赋税还是提供公共物品,都取决于权力拥有者自身利益最大化的逻辑。不同的共容利益导致了民主与专制政府的不同行为模式。相对于契约理论,奥尔森的理论是一种更富解释力且更为简约从而更具竞争优势的理论。

“有才无德”村干部:悖谬及原因

1990年代,两湖平原地区农村出现大量"有才无德"村干部,成为乡村治理中的悖谬之处。农业税取消前,县、乡和村干部因收缴税费形成坚固的乡村利益共同体。在税费收缴中,乡村干部常常难以用合法手段对"钉子户"进行有效治理,"有才无德"村干部可以依靠乡村混混以暴力收缴税费和提供村庄公共品,则有其比较"优势"。"有才无德"村干部这一悖谬现象,反映出国家权力在基层社会局部弱化,农业税取消后这个问题并未得到解决。

基于政策目标的存款利息所得税的有效性分析

我国1999年开征的存款利息所得税是一次典型意义上的相机调控行为,短期内达到了预期的调控目标。但随着政策持续时间的延长,政策刚性对社会公平和经济长期增长的负面影响也在逐步增强。而且相机性财政政策仅仅是一项短期政策,不应该被长期实施。相机性政策的长期实施不仅会使短期的政策效应丧失,而且政策刚性产生的负面影响将会不断扩大。对利息所得税而言,如果不能将其纳入个人所得税改革的整体框架内统筹安排,则应考虑尽快退出。

分类与综合个税税制改革中住房贷款利息税前扣除问题研究

深化税制改革是社会最关心的热点问题,2016年全国两会期间已经明确下一步个税改革是建立分类与综合相结合的个人所得税制度。本文认为,在新分类与综合个税模式下,应设计出与之匹配的费用扣除办法,即应将"房贷抵税"作为"完善税前扣除"的重要组成部分,建立"基本扣除+专项扣除"的费用扣除机制;为了解决房贷利息抵税过程中出现的问题,在借鉴外国经验的同时,应参考我国以前的类似政策,再结合我国的国情,提出具体的确保税收公平的房贷利息抵税实施方案。

政府补贴、税收优惠还是低利率贷款?——产业政策对环保产业绿色技术创新的作用比较

基于2009—2018年158家环保类上市企业的面板数据,从非线性视角出发,采用半参数模型,测量和比较不同类型产业政策对环保企业绿色技术创新的作用及差异性,并兼顾分析了企业环保投资对二者关系的影响。结果表明:(1)政府补贴、税收优惠和低利率贷款与环保企业绿色技术创新之间分别呈"M"型、倒"U"型和线性促进关系。样本区间内,政府补贴对环保企业绿色技术创新的作用效果最显著,低利率贷款的作用效果最小。(2)当考虑企业环保投资的调节作用时,政府补贴、税收优惠和低利率贷款与环保企业绿色技术创新之间分别呈"N"型、"N"型和线性抑制关系,产业政策对企业绿色技术创新的作用效果得以改善,其中,低利率贷款对企业绿色技术创新从促进作用转为了抑制作用。(3)产业政策对非国有环保企业绿色技术创新的影响较国有环保企业更加复杂。(4)同一产业政策对不同行业环保企业绿色技术创新的作用效果不同,所以,针对各行业可以采取不同的产业政策组合以发挥更大的作用。(5)相比中部地区,东部和西部地区的产业政策对环保产业绿色技术创新的发展有显著的正向促进作用。