Game analysis on the regulation of listed companies＇ accounting information-gaming between Internal Audit Department and Audit Office

Through the establishment of game model, this article formulates the intuitive and experiential understanding of regulation on listed companies＇ accounting information by using game analysis method, and from an economic point of view, it analyzes how various parameters affect Internal Audit Department＇s nonfeasance probability and Auditing Office＇s supervision probability. Hope that this article can provide a reference for regulation on accounting information.

Analysis of the Impact of the New Financial Accounting System on the Internal Audit of Colleges and Universities

The new financial accounting system is the reorganization and refinement of the contents of the old financial accounting system, which not only maintains the basic contents of the original system, but also has its new characteristics. As far as the applications of the new accounting system are concerned, its practicability is very strong, and especially the application of the accounting in colleges and universities is very convenient. Moreover, the levels of the financial management under the new financial and accounting system are gradually improving. The purpose of this article is to explore the impact of the new financial accounting system on the internal auditing work in colleges and universities, hoping that this research will be helpful to the related auditing work in colleges and universities in the future.

Internal Audit and Risk Analysis:The Particular Case of a Public Entity in Portugal

The purpose of this paper is to present the results obtained by an internal audit unit of a large public sector entity,in the area of education,during 2018,which we will call here Entity X and analyze the impact that developed work had in the management decisions of that entity.The methodology used in the preparation of the article is the case study,where Cervo,Bervian,and Silva(2007,p.62)define it as“research on a particular individual,family,group or community that is representative of their universe,to investigate the different aspects of life”.The theoretical framework on the theme(secondary sources)was developed from bibliographic and documentary research,which concerns the classification of procedures and are appropriate to the characterization of this study,as an instrument for collecting information on the subject in question(Gil,2006).The results obtained are related to the activity of the referred internal audit unit in 2018,which proved to be quite fruitful and are developed in points 4,5,and 6 of the paper.During the preparation of the study,some limitations were found,related to the fact that it was only possible to analyze the year 2018,thus failing to establish a relationship with the department’s activity history.In our opinion,this study is important because it allows other similar entities to verify that it is possible to carry out internal auditing in the public sector(especially in this sector of education),since this practice is not yet disseminated within the area.This study is original in that it uses real data from an internal audit body.

公立医院财务会计与内部审计协调监督机制研究

公立医院财务会计与内部审计协调监督在体制机制、目标职能、人才培养、执行规范、技术应用、结果整改等方面存在一些问题,应重塑协调监督组织架构、构建协调监督沟通机制,增强内部监督合力、提升整体监督意识,注重监督人才培养,完善基础设施建设,并加强监督结果利用,从而有效提升公立医院监督效能。

事务所规模与年报会计政策“类准则”披露——基于文本分析的经验证据

通过计算上市公司年报会计政策披露的“类准则”程度,讨论会计师事务所规模是否为影响上市公司会计政策披露行为的重要因素。研究发现:(1)由规模较大的会计师事务所审计的上市公司,年报会计政策披露的“类准则”程度较低,会提供更多公司会计政策的个性化信息。(2)在上市公司风险增强和会计准则重大变化的两大类场景中,事务所规模与年报会计政策披露“类准则”程度之间的关系都得到增强,说明事务所的风险压力和事务所能力是重要的机制路径。(3)由同一事务所审计的上市公司会计政策披露的“类准则”程度更一致,具有同所效应。(4)基于会计师事务所变更的检验发现,若变更后的事务所规模更大,则会计政策披露的“类准则”程度会降低;若变更后的事务所规模更小,则会计政策披露的“类准则”程度会提高。

组织内部的资源配置行为识别研究——来自会计师事务所的经验证据

探究在资源约束条件下如何合理配置资源以实现组织目标是打开组织内部治理与经营黑箱的关键环节之一。以会计师事务所这一知识密集型组织为切入,实证研究发现:首先,会计师事务所的审计投入与会计师事务所客户组合中的大客户显著负相关、与小客户显著正相关,说明会计师事务所会根据客户在其客户组合内的相对重要性而差异化地配置审计资源。其次,区分会计师事务所规模、客户组合大小发现,在非“四大”、客户组合规模大的会计师事务所中效应更强。最后,区分客户的产权性质、公司治理水平发现,在国有控股、公司治理弱的客户中效应更弱。

成本会计在企业内部审计中的应用与优化

成本会计与内部审计在企业发展中具有防范风险的重要作用。在激烈的市场竞争中,只有合理地降低生产成本,做好企业成本核算,提高企业利润水平,才能实现企业的可持续发展。因此,企业离不开成本会计,企业会计的内部审计作用在企业可持续发展中的作用凸显。虽然成本会计与内部审计的职能不同,但它们在工作内容方面存在一定的相关性。成本会计在内部审计中的应用是企业生产经营中重要的表现。在实际生产过程中,成本会计在企业内部审计中越来越重要,但二者在双向互动中也存在一些问题。总结成本会计在企业内部审计中的重要性,从会计成本核算和会计人员两方面分析成本会计在企业内部审计中存在的问题,可为成本会计在企业内部审计中的应用与优化的研究奠定基础,为树立成本会计对内部审计的重视意识,保证成本会计在内部审计内容中的全面性等提供可以借鉴的路径。

Quality of Accounting Information and Internal Audit Characteristics in Nigeria

The basic goal of accounting is to provide quality accounting information that will aid reliable decision-making. The quality level of this accounting information comes from the company＇s governance practices, thereby emphasizing the importance of corporate governance in companies. Recently, following the financial crises resulting in accounting scandals, attention has been moving towards internal audit function as an important factor in the structure of corporate governance. This paper therefore examined the extent of the relationship between internal audit function and the quality of accounting information of companies. The study adopted the survey research design. The research instrument employed was questionnaire which was administered to internal auditors of the ＂Big Four＂. Linear regression analysis was employed in the analysis of the data collected with the use of Statistical Packages for Social Sciences （SPSS）. The results revealed that there is a significant relationship between the internal audit characteristics and the quality of accounting information. It was recommended that in order to provide credibility to the financial statement, there should be a law in place mandating attachment of internal auditors report to the financial statement.

违规经营投资责任追究制度会影响国有企业审计收费吗?

作为对国有企业高管实行“终身追责”的重要制度安排,违规经营投资责任追究制度有助于强化管理者的合规经营意识和风险意识,促进企业完善治理结构。该制度的实施将如何影响审计师的风险感知,进而影响审计收费?研究发现,违规经营投资责任追究制度显著降低了国有企业审计收费。作用机制检验表明,违规经营投资责任追究制度通过降低审计的固有风险与控制风险,提高审计效率,影响审计收费。异质性检验证实,违规经营投资责任追究制度对审计收费的抑制作用还受到管理者自身特征、外部监督机制、会计师事务所规模、问责压力与问责标准的影响。研究结论为违规经营投资责任追究制度的有效性提供了来自审计视角的经验支持,为完善国有企业监督问责制度建设、助力企业降本增效提供了政策参考。

注册会计师审计、内部控制与股价信息含量

从内外部治理机制探索影响股价信息含量的关键因素有助于改善股市信息效率。文章通过理论分析和实证检验,分别考察了注册会计师审计质量和内部控制质量对股价信息含量的影响以及两者在其中的相互作用。研究结果表明:高质量的注册会计师审计和内部控制均能显著提高股价信息含量,且两者在提高股价信息含量中存在显著的替代关系。采用替换关键变量、倾向得分匹配回归、Heckman两阶段模型和工具变量法等进行稳健性检验,上述结论不变。基于此,企业应当合理利用内外部监督资源不断改善股市信息效率,注册会计师要充分关注企业内部控制质量,降低信息不对称程度,维护资本市场秩序。

内部控制审计强制规则对会计信息价值相关性的影响研究

我国内部控制审计经历了由自愿规则至强制规则的转变,以2007—2021年内部控制审计上市公司为样本,研究不同规则下内部控制审计与会计信息价值相关性之间的关系。研究发现:相对于自愿规则,强制规则减弱了会计信息价值相关性;强制规则在审计意见类型和审计模式对会计信息价值相关性的影响程度上有所不同。盈余质量、机构投资者和分析师关注均可以缓解强制规则对会计信息价值相关性的负向影响。研究结论表明在当前强制规则下,上市公司在加强内部控制建设以获取无保留审计意见的同时,还应关注独立审计模式带来的增量价值;提高盈余质量,充分发挥机构投资者和分析师的作用,也有助于缓解信息不对称,提高会计信息价值相关性。

“本土所”与“国际所”审计质量对比研究——基于行业专长效应的新视角

基于行业专长效应的新视角,以2008—2019年我国A股上市公司为样本,考察了“本土所”与“国际所”的审计质量差异。研究表明:与“国际所”的非行业审计专家相比,“本土所”的行业审计专家能够利用自身行业专长优势,发挥出更强的专业胜任能力与独立性,提供更高质量的审计服务,即存在行业专长效应;进一步地,我国推行会计师事务所特殊普通合伙制改革之后,这一行业专长效应增强,即“本土所”行业审计专家更能保障审计质量。拓展分析发现,“本土所”行业审计专家主要通过增加审计投入来提升审计质量;当两位审计师来自总所或相同分所时,更有助于行业专长效应的发挥。研究结论有助于矫正资本市场参与者针对“‘国际所’必然优于‘本土所’”的惯性误解,也可以为加强我国本土会计师事务所“做大做强”建设发展提供理论参考与政策启示。

企业社会责任履行、内部控制与注册会计师审计风险

选取2015—2020年和讯网发布企业社会责任评分的上市公司为样本,实证检验了企业社会责任履行与注册会计师审计风险之间的关系。研究发现,企业社会责任履行越好,审计风险越低,且内部控制在其中发挥了部分中介作用;进一步研究发现,会计稳健性会增强企业社会责任履行对审计风险的抑制作用。通过替换控制变量和解释变量以及两阶段最小二乘法和倾向得分匹配法进行检验,结论依旧稳健。异质性分析表明,两职分离的企业履行社会责任对审计风险抑制作用更显著,会计稳健性的调节作用在非国有企业和小规模企业中更显著。

内部审计在服装企业会计控制中的作用分析

内部审计是企业内部控制体系中不可或缺的一环,通过对企业内部的财务、会计和管理等方面进行全面审查,内部审计可以发现和解决企业内部存在的财务风险和问题,保障企业的财务稳步健康发展。文章从内部审计在服装企业会计控制中的作用入手,分析了其现状和存在的问题,提出了相应对策,为服装企业发展提供有益的参考和借鉴。

关于财务会计和内部审计对企业的作用探讨

财务会计和内部审计是企业管理中的两大重要领域,两者在不同层面上为企业提供了重要的支持和指导。阐述了财务会计在资源配置、信息披露、决策支持等方面的作用,分析了内部审计在风险管理、业务开展、合规性监督等方面的作用,探讨了两者之间的关系,提出了充分发挥财务会计和内部审计对企业作用的建议。

政府会计制度改革下对高校内部审计的思考

党的二十大报告进一步强调了“高质量发展”在全面建设社会主义现代化国家中的重要地位。高校作为公益性事业单位,在遵从“非营利”运行理念的同时,如何激发各级领导干部正确履行自身经济管理职责,合理有效利用财政资金及资产,更好地发挥教育教学、科学研究以及社会服务等职能,将会作为体现“一流”大学建设成果的一个重要观测指标。探讨内部审计如何适应“高质量发展”的新挑战和新要求,以政府会计制度改革为契机,发展完善日常审计工作,促进学校治理能力的不断提升,当下具有较强的现实意义。

国家审计对内部审计资源的利用和风险防范——基于国际视野的经验数据

《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决议》提出实现审计监督全覆盖的要求。国家审计为了提高审计效率、弥补资源缺陷,利用内部审计资源已成为必然趋势。但审计资源的整合利用发生在不同的主体之间,往往面临不同的经济环境、制度环境和文化背景的挑战,存在一定的审计风险。因此,国家审计需要构建一套有效防范审计风险的内部审计资源利用路径,促进资源整合,提高资源协同效果。

上市公司内部控制缺陷的披露:基于治理特征的研究

一般而言,公司治理和注册会计师审计被视为上市公司内外部治理的两个方面,二者对企业完善内部控制具有促进作用。对我国上市公司内部控制信息披露现状及主要表现的调查显示,报告内部控制缺陷的公司具有显著的公司治理特征。通过将样本组与对照组进行配比,在控制了经营复杂性、盈利能力和成长性等公司特征后发现,当年才成立审计委员会的公司以及董事长与总经理两职合一的公司报告内部控制缺陷的可能性更大;报告内部控制缺陷的公司会计师事务所变更更频繁,重述报告的比例更高。

内部控制鉴证报告的信号失灵和甄别——一个本土化的实证研究

本文从内部控制的三个关键点——内部控制实施、评价和审计师鉴证——分析了内部控制鉴证报告的信号失灵原因和甄别工具,采用我国上市公司数据进行检验并发现,公司披露鉴证报告与否和会计信息质量无关,但披露高质量(声誉)审计师签署的鉴证报告,公司的操控性应计更低,会计信息质量更高。研究结果表明,内部控制鉴证报告作为传递内部控制信息的二次信号是失灵的,而审计师质量具有信号甄别的作用。本文结论不仅有助于公司制定有效的内部控制信息披露策略,还为内部控制信息市场的监管导向决策提供依据。

内部控制缺陷及其修正对审计收费的影响——来自中国A股上市公司的数据

利用我国A股上市公司2009年和2010年的数据,从截面和跨期两个视角检验内部控制缺陷对审计收费的影响。研究发现,上市公司存在内部控制缺陷会导致审计收费增加。相对于一般内部控制缺陷而言,特定内部控制缺陷对审计收费的影响更大。进一步研究发现,修正内部控制缺陷可以降低审计收费,但效果不显著。这证实了公司减少内部控制缺陷、完善内部控制,有利于降低审计收费。