内部控制与财务报告审计的关系

文章研究了内部控制对审计风险和审计程序的影响以及审计报告中的内部控制评价。通过分析内部控制与审计的互动关系,强调了内部控制在审计过程中的关键作用。还探讨了内部控制在维护市场信心、保护投资者利益和确保财务报告准确性方面的重要性。经研究发现内部控制的有效性直接关系到审计工作的顺利进行和财务报告的可靠性。公司管理层和审计工作人员都应高度重视内部控制的建立和评估,以确保财务报告的真实性和完整性,维护金融市场的透明度和稳定性。

财务报告审计意见与内部控制审计意见不一致影响商业信用吗?

本文以2010-2021年我国沪深A股上市公司为样本,实证检验了上市公司财务报告审计意见与内部控制审计意见的不一致对商业信用融资的影响。研究发现,上市公司财务报告审计意见与内部控制审计意见不一致将显著降低其商业信用融资水平,但公司的市场地位能削弱审计意见不一致与商业信用融资之间的负相关关系,社会信任则加剧了审计意见不一致对商业信用融资的负面效果;相较于标准财务报告审计意见与非标准内部控制审计意见的不一致,非标准财务报告审计意见与标准内部控制审计意见的这种不一致对商业信用融资的负面影响更为显著。本文拓展了审计意见信息含量的研究,为企业信用政策制定以及审计改革的深化提供了参考。

关于财务会计和内部审计对企业的作用探讨

财务会计和内部审计是企业管理中的两大重要领域,两者在不同层面上为企业提供了重要的支持和指导。阐述了财务会计在资源配置、信息披露、决策支持等方面的作用,分析了内部审计在风险管理、业务开展、合规性监督等方面的作用,探讨了两者之间的关系,提出了充分发挥财务会计和内部审计对企业作用的建议。

内部控制缺陷对会计信息价值相关性的影响——针对中国股票市场的经验研究

以2007-2008年中国A股上市公司为研究对象,以净利润和账面价值与股票价格之间的关系定义价值相关性,研究了财务报告内部控制缺陷对会计信息价值相关性的影响。研究发现,当公司存在财务报告内部控制缺陷时,其净利润的价值相关性下降,投资者在确定股票价格时会更多的参考账面价值,同时,其净利润和账面价值对股票价格的总体解释能力下降。

上市公司内部控制审计若干问题之探讨——兼论我国内部控制鉴证指引的制定

内部控制审计是一项新兴业务,无论是国际还是国内均有许多理论与实务问题需要研究。我国在制定内部控制审计准则过程中,尤其应当着力解决好业务性质、内部控制审计与财务报表审计的关系、审计对象的确定(包括内部控制的范围及时点与期间的选择)、注册会计师的责任、内控标准的选择与内控缺陷的定性、实施范围等问题。

环境不确定性、财务报告透明度和股价暴跌风险

选取2008年至2013年A股上市公司数据,从市场信息的角度,通过考察公司微观环境不确定性如何影响公司的披露策略及两者的交互作用对股价暴跌风险的影响,探索微观环境不确定性与信息环境之间的互动关系。研究结果表明,环境不确定性与公司股价暴跌风险显著正相关,财务报告透明度对环境不确定性与股价暴跌风险之间的关系具有调节作用,高财务报告透明度可以降低环境不确定性对股价暴跌风险的影响。进一步研究发现,随着环境不确定性的增加,公司财务报告透明度呈现先降后升的趋势。

内部控制、审计鉴证与审计意见

利用A股上市公司2007年度相关数据进行的实证检验分析发现:内部控制质量越高,更容易收到清洁的审计意见;上市公司在披露审计鉴证意见时,明显存在"报喜不报忧"的披露管理行为。因此,应当加强对内部控制信息披露的监管,避免披露过程中的披露管理问题,并进一步完善《企业内部控制基本规范》。

美国政府机构内部控制的发展及其启示

合理而有效的政府内部控制是公共受托责任的基础,是成功公共财务管理的关键。美国联邦政府机构内部控制理论和实务的发展有五十多年的历史,近年来吸收了COSO框架和SOX法案的精神,日臻完善。目前,我国政府中央部委的业务管理控制、决策控制、内部控制监督、内部审计机构等还存在诸多问题,有待改革与完善。可从建立政府内部控制的法律法规基础,强化政府管理层的内部控制责任,建立恰当的内部控制标准等方面着手,构建我国政府机构的内部控制体系。

上市公司企业社会责任报告、社会责任缺失与财务绩效关系的实证研究

企业社会责任一直以来都是政府、社会和企业关注的焦点。本文以2012~2018年沪深A股上市公司为样本,对企业社会责任报告、社会责任缺失与财务绩效的关系进行了研究。实证检验结果表明:企业社会责任报告信息披露质量越高,社会责任缺失情况越少,企业财务绩效提升越明显。内部控制质量对财务绩效具有显著正向促进作用,且对企业社会责任报告信息披露质量与财务绩效的关系具有正向调节作用。本文研究结论对企业积极承担社会责任,及时披露社会责任信息具有一定的启示意义。

财务报告内部控制研究述评——基于信息经济学的研究范式

财务报告内部控制是当今会计理论界和实务界的研究热点,国内外学者从多角度对内部控制进行了大量研究,成果颇丰。基于信息经济学的内部控制研究范式以信息不对称理论为前提,是依据信息生产——信息鉴证——信息接收这一完整的信息链条构建出的研究框架。在这一框架下,国外的相关研究已比较完整。这一研究框架也为我国学者绘制了研究领域"地图",可在法律制度背景对内部控制的影响、公司组织结构对内部控制的影响、内部控制和审计师的关系、内部控制的成本和效益分析、内部控制信息的市场反应等方面,展开进一步研究。

内部控制缺陷及其修正对审计收费的影响——来自中国A股上市公司的数据

利用我国A股上市公司2009年和2010年的数据,从截面和跨期两个视角检验内部控制缺陷对审计收费的影响。研究发现,上市公司存在内部控制缺陷会导致审计收费增加。相对于一般内部控制缺陷而言,特定内部控制缺陷对审计收费的影响更大。进一步研究发现,修正内部控制缺陷可以降低审计收费,但效果不显著。这证实了公司减少内部控制缺陷、完善内部控制,有利于降低审计收费。

审计委员会的功能缺失与公司财务报告违规--基于五粮液的案例研究

审计委员会制度对于财务报告质量的保障作用已经得到公司监管层和学术界的重视,而公司财务报告违规与审计委员会的关系研究也有一定的经验证据支持。选择五粮液公司作为案例研究对象,从多个角度分析审计委员会功能的缺失对公司财务报告违规的影响,研究发现,五粮液公司所存在的审计质量问题、股权结构问题和治理机制缺陷使其无法免疫于违规问题的产生,审计委员会的滞后建立和功能抑制使公司不能免疫于信息披露违规。

真实盈余管理影响内部控制审计收费吗?——来自中国A股上市公司的经验证据

以2011—2015年中国A股上市公司为研究对象,探讨了在财务报告内部控制审计中注册会计师对真实盈余管理活动的认知。研究发现:真实盈余管理增加了审计风险,且对注册会计师的财务报告内部控制审计收费决策具有显著影响。通过研究真实盈余管理对内部控制审计收费的影响,拓展了财务报告内部控制审计收费影响因素的视角,也为理解真实盈余管理活动提供了直接的经验证据。

财务报表审计中的审计师选择与内部控制质量

财务报表审计中审计师应当对被审计单位内部控制进行评价并就发现的内部控制缺陷与被审计单位治理层进行沟通,从而有助于改进内部控制质量,然而不同特征审计师评价内部控制的专业胜任能力以及对就发现的内部控制缺陷与被审计单位治理层沟通的重视程度存在差异,因而财务报表审计中选择不同特征审计师会对内部控制质量产生不同影响。文章以2008-2013年A股上市公司为样本,研究发现,财务报表审计中选择国际四大比非国际四大能够显著提高内部控制质量,选择十大比非十大能够显著提高内部控制质量,而选择国内十大和国内非十大在提升内部控制质量的作用方面没有显著差异;选择行业专长事务所比非行业专长事务所能够显著提高内部控制质量。这表明,国内大规模事务所还需要提升财务报表审计中对客户内部控制的关注程度,为客户内部控制质量的改进提供建议,从而提升自身的市场竞争能力。

财务报告重述、审计师变更与内部控制缺陷披露——基于深圳主板市场2010年的经验证据

以深圳主板市场披露的内部控制自我评价报告为研究对象,运用逻辑斯蒂(Logistic)模型,检验了内部控制缺陷披露与财务报告重述、审计师变更之间的关系。结果显示,内部控制缺陷披露与财务报告重述之间呈现显著的正相关关系,即因公司前期年度报告存在缺陷而进行重述的公司更有可能披露内部控制缺陷。将内部控制缺陷进一步划分为财务报告层面缺陷和公司层面缺陷,财务报告重述与二者都呈显著正相关,而审计师变更仅与财务报告层面内部控制缺陷单方面呈显著正相关。

我国企业IT投资对财务报告内控实施成本与盈余信息质量的影响研究

我国企业不断增加的IT投资对财务报告内控实施成本产生了重要影响。然而迄今为止,关于企业IT投资对会计审计活动影响的相关研究仍然较少。以往有研究认为,我国企业最重要的ERP类IT投资降低了上市公司的盈余信息质量;但我们发现以往研究设计中忽视了2007年会计准则变迁对可操控应计项目的影响。本文以321组IT投资企业与配对样本的数据为研究样本,在控制2007年会计准则变迁对可操控应计项目计量影响的基础上,发现我国企业的IT投资并不会降低盈余信息质量,有证据表明我国企业的IT投资会提高上市公司盈余信息质量,本研究结论不受公司股权性质的影响。

内部控制审计鉴证对财务分析师盈利预测误差的影响

就目前的现状而言,上市公司披露内部控制审计鉴证报告降低了分析师的盈利预测误差,深入研究还发现,内部控制审计鉴证对承销商与非承销商分析师盈利预测误差的影响存在差异,主要体现为降低了承销商分析师盈利预测误差,而对于降低非承销商分析师盈利预测误差则没有显著影响。使用内部控制审计鉴证报告作为内部控制信息披露市场含量的代理变量,不仅从预测价值视角拓展了内部控制经济后果的研究,还丰富了财务分析师预测影响因素的文献,为进一步完善内部控制建设提供经验证据。

员工股权激励与内部控制质量

利用2008—2016年A股上市公司数据,考察员工股权激励对内部控制质量的影响。研究发现,员工股权激励与内部控制质量显著正相关;整体来看,股权激励计划的实施有助于提升企业内部控制质量。员工股权激励对内部控制质量的提升作用同时体现在对内部控制要素和内部控制目标的影响上。具体而言,一方面员工股权激励能够促进控制环境、控制活动以及信息与沟通要素发挥作用,另一方面员工股权激励还有助于促进内部控制战略目标和经营目标的实现。进一步分析发现,员工股权激励对内部控制的促进作用在市场化水平更低、行业竞争程度更高的公司中更加显著。这说明,当企业面临的外部环境条件不利于企业实现股权激励计划设定的业绩目标时,激励对象可能会致力于改善公司的内部环境,通过促进内部控制质量的提升来为业绩目标的实现提供内部环境保障和内源动力。

基于财务报告的内部控制对会计信息质量的影响--来自深交所上市公司的经验证据

本研究以深圳证券交易所2008-2011年主板上市公司为基本研究样本，采用多重线性回归模型，实证检验了基于财务报告内部控制对会计信息质量的影响。研究发现，存在基于财务报告内部控制缺陷的上市公司，将呈现出较低的会计信息质量，而对外披露内部控制自我评价报告和内部控制审计报告的上市公司，将呈现出较高的会计信息质量。

上市公司内部控制审计：问题与改进——来自2007年年报的证据

本文针对上市公司2007年度年报中披露的内部控制审计情况进行了分析,发现实务中存在意见名称不一致、意见表述方式有差别、审核依据不统一等诸多问题。在此基础上笔者提出应明确内部控制审计业务的性质、尽快推出内部控制规范应用指南和内部控制审计准则等相关建议。