内部控制与企业避税行

企业避税为股东增加价值的同时也增加了违反税收法规的风险,本文从企业合规目标的视角,检验了内部控制对企业避税行为的影响。本文以2007年至2012年沪深证券交易所的A股上市公司为样本,实证研究发现高质量的内部控制能有效抑制企业激进的避税行为;进一步的分析发现,在税收征管执法更严格的环境中,内部控制对企业激进避税行为的约束效应更强。本文的研究结果表明,高质量的内部控制能有助于企业合规目标的实现,减少企业因激进避税而增加的违规风险,并保护投资者利益。本文的研究结果为全面理解我国企业内部控制的经济后果提供了增量的经验证据,也丰富了公司治理机制对企业避税行为影响的研究文献。

外部财务报表审计、内部控制质量与税收激进性

从整合审计角度切入,研究财务报表审计和内控审计由不同会计师事务所承担时企业税收激进性是否降低;接着,以我国内部控制和外部财务报表审计制度规范化为契机,探讨两者是否分别发挥出降低税收激进性这种代理行为的作用以及探讨两者在影响税收激进性方面有何种交互作用。以2011—2015年沪深证券交易所A股上市公司为研究对象,利用多元线性回归方法发现:非整合审计反而让税收激进性上升;高质量的内部控制质量或外部财务报表审计都能独立抑制企业税收激进行为;内部控制质量与外部财务报表审计在抑制企业税收激进性方面存在着相互替代关系。研究结论拓展了公司内外部治理机制对税收激进行为的影响,对有效利用内外部资源管理企业避税有重要的实践意义。

CEO声誉与企业税收激进程度——基于我国A股上市公司的经验证据

高管声誉作为一种隐性激励机制,究竟会给予高管动力还是压力?本文以2011年至2018年我国A股上市公司为研究样本,考察了CEO声誉对企业税收激进程度的影响。研究结果表明:(1)CEO声誉抑制了企业税收激进行为;(2)从公司外部监督环境来看,媒体报道倾向越负面,CEO声誉对企业税收激进程度的抑制作用越强,但这种效应是短期的;(3)从公司内部治理有效性来看,内部控制质量越高,CEO声誉对企业税收激进程度的抑制作用越强;(4)进一步研究发现,相比国有企业,CEO声誉对企业税收激进程度的抑制作用在民营企业中更强。本文补充和拓展了企业税收激进行为的影响因素研究,为声誉机制发挥外部治理效应提供了经验证据,也为理解管理层声誉对企业税收激进的作用提供了新视角。

税收激进度、内部控制对审计定价的影响

税收激进度与审计定价的关系及内部控制与产权性质作为调节变量,选取2009年至2018年A股上市公司的数据进行研究,结果发现:税收激进度与审计定价呈显著正相关关系,即上市公司税收激进度越高,审计定价也越多。但良好的内部控制可以缓解上述正相关关系。进一步区分产权性质后发现:相比于国有企业,在非国有企业当中税收激进度与审计定价之间的关系得到加强。

数字化转型对公司税收遵从的影响研究

数字化转型是国家数字化战略的重要建设内容。本文以我国A股2010—2021年上市公司为研究样本,基于COM-B行为决策理论考察了数字化转型对公司税收遵从的影响。研究结果显示:数字化转型显著提升了公司税收遵从水平,该结果在经过内生性、稳健性测试后仍然成立。影响渠道研究表明,数字化转型主要通过提高信息透明度和信息传递效率(信息渠道)、增强内部控制有效性(治理渠道)、提升现金流水平和融资能力(资源渠道)促进公司税收遵从。异质性检验发现,在外部审计质量低、高管权力大和银行竞争度低的情境下,数字化转型对公司税收遵从的正向影响更明显。拓展性研究发现,良好的数字金融环境和强有力的税收征管是数字化转型提升公司税收遵从的重要外部条件。研究结论对加强数字基础设施建设、提升国家税收资源配置、改善收入分配、推动实现共同富裕目标具有启示意义。

地区幸福感对企业税收遵从的影响

作为对理性假设的修正,税收的社会心理模型认为纳税人的纳税决策不仅是传统意义上外部环境约束之下的效用最大化,同时也受到心理因素的影响。在此思路下,已有研究很少关注的地区心理因素-地区幸福感可能影响当地企业的税收遵从。理论上,幸福感是心理资本的一个维度,地区幸福感属于区域内社会成员共享的心理资本,因而能对企业纳税决策产生影响。地区幸福感与企业税收遵从的关系具有两面性,一方面,地区幸福感伴随的亲社会倾向会提高企业税收遵从水平;另一方面,地区幸福感也可能增加企业对避税潜在风险的容忍度,使企业更可能从事避税,此时企业税收遵从水平会降低。为此提出竞争性假说并进行实证检验,以2007年至2018年A股上市企业数据为样本来源,运用描述性统计、相关性检验、多元回归分析等计量方法,采用工具变量法和替代变量等稳健性检验手段,分析地区幸福感是否会促进企业税收遵从,并探究地区幸福感对企业税收遵从产生影响的作用机制、异质性因素和经济后果。研究结果表明,企业所在城市的幸福感对企业税收遵从有显著影响,地区幸福感越高,企业税收遵从水平越高,这一结果在处理了潜在的内生性问题后保持不变。机制检验发现,地区幸福感能够抑制融资约束对企业税收遵从的消极影响并强化内部控制对避税的约束作用,从而提高企业税收遵从水平。进一步研究发现,地区幸福感的企业税收遵从效应在受社会监督程度低、管理层风险偏好高和董事会监督薄弱的企业中表现得更加显著。此外,使用基于新浪微博的社交媒体语料情感分析方法测量地区幸福感后发现,地区幸福感对企业税收遵从依然有显著的正向影响。最后,地区幸福感通过促进企业税收遵从提升了企业价值。从地区幸福感出发考察企业税收遵从的影响因素,为研究企业纳税决策影响因素开拓了新的研究视角,也为充分发挥幸福感的价值提供了政策参考。地区幸福感的税收遵从效应表明,中国以人民幸福为宗旨的发展转型不仅具有社会意义,还具有重要的经济意义。

女性高管对企业税收激进行为的影响

本文从性别异质性视角考察在不同治理环境下,女性高管对企业税收激进行为的影响。研究发现:(1)女性CEO与企业税收激进行为显著负相关,但女性CFO对企业税收激进行为的影响并不显著。(2)当企业面临的外部税收征管和内部控制越强时,出于风险规避本能,女性CEO更能显著地降低企业税收激进行为。(3)享有超额薪酬激励的女性CEO,降低了其通过税收激进行为谋取私利的动机,从而显著降低了企业税收激进程度。