国际化背景下所得税会计模式比较及我国的选择

本文通过对国际化背景下各主要国家普遍采用的三种所得税会计模式的探讨,并分析我国相关因素,得出结论,我国现阶段应选择"财税相互协调"的所得税会计模式,该模式是适应我国市场经济发展的、与会计国际化趋同的、将促进我国会计体系不断完善的必然选择。

个人所得税的国际趋势及借鉴

改革和完善我国个人所得税制度势在必行，从我国实际出发，遵循国际趋势和贯例，个人所得税改革应以收入分配为政策目标；采用综合所得课税模式；把征管权收归中央；拓宽税基；以累进税率为主；积极推行现代化的征管模式，提高征收效率。

OECD降税改革与中国制造业企业所得税税率结构的完善

随着OECD各成员国对企业所得税税率结构的逐步调整,其对现代制造业发展的影响越来越深。通过比较分析2000—2017年以来OECD各成员国企业所得税税率结构的下调趋势及其原因,可以看出,与OECD各成员国相比,中国当前企业所得税税率结构存在多重困境。因此,中国应及时修改《企业所得税法》中有关税率结构的规定,即通过合理降低企业所得税一般税率、适当提高小微企业税率优惠幅度、针对性拓宽高新技术企业优惠税率的适用范围等途径,切实降低制造业企业纳税人的税负。同时,中国还应完善企业所得税优惠税率的有关立法,使其设定和调整能够更好地兼顾形式正义与实质正义,在法治轨道上助推本国现代制造业企业的转型发展。

我国个人所得税的再分配效应及国际比较

个人所得税是调节收入分配差距的重要手段之一。文章认为:整个考察期间,除2006年外,我国个人所得税制发挥了正向、且进一步加强的再分配效应。但与其它国家相比,其调节效果非常有限。主要原因在于:我国个人所得税没有发挥主体地位,在制度设计上存在严重缺陷,而且在税收征管上也存在许多漏洞。因此,为了更好地发挥其应有的再分配效应,全面的个人所得税制改革迫在眉睫。

个人所得税工薪所得税免征额的国际比较

个人所得税工薪所得税免征额的设计问题一直是一个牵涉着纳税人神经的热点问题。本文从个人所得税工薪所得税免征额相当于平均工资的倍数、占人均国民收入比重、占人均消费支出比例三个维度对于我国当前工薪所得税免征额有无继续提高的必要进行了论证,在与主要OECD国家国际比较的基础上,得出了目前我国工薪所得税免征额暂无继续上调的必要的结论。

中、美个人所得税制比较及启示

在世界各国,个人所得税已在财政收入中占有相当大的比重。我国改革开放以来,个人所得税的征管逐步得到完善,但其税制也存在着明显不足。美国的个人所得税制被公认为是发达国家中较为完善的。本文通过对中美两国个人所得税的税基、扣除、课税模式、征管等方面的比较与分析,指出我国个人所得税税制欠合理的根源主要在于分类税制,同时建议从我国国情出发,遵循国际趋势和惯例,寻求合理的个人所得税模式,探讨解决我国个人所得税现存的问题并供商榷。

中美法个人所得税征收模式的比较

个人所得税在一个国家的税制体系中扮演着举足轻重的角色,但现阶段我国个人所得税的主体税种地位并未充分体现。对中美法三国个人所得税的地位、征收模式中的收入定义、费用扣除、税率设计等方面进行比较,分析美法两国在个人所得税征收中的先进经验,结合我国国情,为我国下一步个人所得税改革提出建议。

个人所得税制度的国际比较与借鉴

从课税基础、税制模式、费用扣除、税率级次结构、征管方式、征管体制 6个方面将我国的个人所得税制度与国际惯例进行了比较 ,找出了可供借鉴的国外先进经验 。

合并纳税制度的国际比较及对中国的启示

发达国家为了提高本国企业的国际竞争力、吸引投资,普遍实施企业集团合并纳税制度。我国现行的合并纳税制度在保持税收公平和税收中性、控制国内税收流失和国有资产流失、国际税收协调等方面存在诸多不完善之处,不仅使中国企业集团在国际市场上处于不利位置,也制约了企业的稳定发展。因此,应通过比较和分析中国与其他国家的企业集团合并纳税制度,找出中国合并纳税制度的不足之处,并加以完善。

企业所得税的国际比较

随着中国经济的发展,企业所得税的设置已经不能满足经济发展的需要。本文对中国企业所得税的设置及现状进行了分析,并从纳税义务人、纳税期限、纳税所得的计算、纳税优惠等方面与国际上发达国家的所得税进行比较,期望从发达国家的经验中得到有助于我国企业所得税改革的有益经验,为更好地设置我国企业所得税提出一点建议。

中美个人所得税比较研究

中国和美国的个人所得税制在纳税人、扣除标准、税率和征税模式几个方面有差异,这种差异是由国家税收结构、经济发展水平、所有制和税种的地位决定的。中国个人所得税存在着一些缺陷,美国个人所得税制的经验值得中国借鉴,促使我国政府加强了个税立法,不断的修正和完善中国的个人所得税制度,以建立起更加适合我国社会主义市场经济发展的个人所得税制。

个人所得税反避税的国际经验与借鉴研究

2019年颁行的个人所得税法引入了反避税的相关规定,启动了我国个人所得税反避税工作。欧美发达国家在个人所得税反避税积累了较为丰富和有效的反避税经验,在总结个人所得税反避税国际经验的基础上,结合我国实际,提出清理和整合个人所得税相关法律法规、建立和完善专职反避税机构、完善税制缩小避税空间等建议,提高我国个人所得税反避税的有效性。

中外个税比较分析

论文运用比较分析法,较为系统地研究了中外个税在税制模式、费用扣除和税收征管等方面的异同,探寻了各自的优缺点,为进一步完善个税改革奠定了理论基础。论文的新意在于提出以家庭为主的个税制。笔者认为,税制,特别是个税税制关系到分配公平和社会正义,合理的个税税制,可促进社会和谐和持续发展,研究的重要性也不辩自明。

个人所得税税前扣除国际借鉴及启示——以市场经济国家为例

2018年我国进行了第七次个人所得税修改立法,本次改革区别于以往个税改革的小修小补,抓住了个税制度的关键问题,无论是税率的变化还是费用扣除方面都有较大的变动。论文基于比较分析市场经济国家个税改革的经验,审视本轮个税改革效应,并为个税改革空间提供建议和方法,以期落实中国个人所得税制实现保障公平和促进经济社会健康发展等原则。

国际业务个人所得税筹划实践

伴随着各国税收法律制度及税务稽查体制亦趋完善,原本税制环境宽松的国家也逐渐加大了稽查力度,税收政策更新频繁,各国税务机关更将注意力集中于大型海外企业,公司面临的国际税务环境愈加严苛和复杂,税务管理难度加大。各项目所在国税务局对于外文账中的成本认定愈加谨慎,上级管理费、内部融资利息费用、中国境内发生的保函费、咨询费、中方人员工资和社保等可计入外账成本的空间逐步缩小,上述成本普遍无法计入外账成本,导致外账成本缺失、利润虚增,需在当地缴纳高额企业所得税,严重影响公司经营业绩。通过税务筹划,确定中方人员工资在当地申报的最佳金额,有效防范税务风险,切实降低公司税负。

个人所得税费用扣除制度的国际比较研究

个人所得税制度起源于西方国家,研究我国个人所得税费用扣除制度的改革方向,需要从国际比较的角度,对不同类型的个人所得税费用扣除制度进行比较借鉴。通过选取英、美、法、日、韩、印度和我国台湾地区的个人所得税税前费用扣除制度进行比较分析,结合我国社会经济状况,阐明我国个人所得税费用扣除制度的改革方向。

个人所得税税前扣除的基本逻辑:中美比较分析

本文聚焦于2018年中国个人所得税改革中备受关注的个人所得税税前扣除问题,首先基于美国联邦个人所得税税前扣除的实践,介绍了其三阶段扣除的基本逻辑;进而就中美个人所得税税前扣除项目的性质和税前扣除的逻辑进行对比研究;在上述分析的基础上,提出进一步完善中国个人所得税税前扣除的若干建议。

个人所得税年终奖税收优惠政策的影响研究——基于收入分配和国际人才竞争的视角

年终奖税收优惠政策会对不同收入水平纳税人的个人所得税税收负担产生不同程度的影响。本文通过构建税制模拟模型,分析了年终奖税收优惠政策对纳税人税负产生的结构性影响。测算结果表明,取消年终奖税收优惠政策能使我国基尼系数下降0.78%,增加了个人所得税的收入再分配效应;但取消年终奖税收优惠政策还会提高高水平人才的个人所得税负担,降低我国在国际上的人才竞争力。基于研究结论,本文建议调整完善个人所得税税收负担结构,给予高水平人才适当的税收优惠,以增强我国个人所得税税制的人才竞争力,并在此基础上适时取消年终奖税收优惠政策。

国民收入分配与有效税率

文章系统梳理了国民收入分配与有效税率的理论关系,并基于OECD数据库资金流量表的国民收支数据测算了各国消费、劳动和资本三大税基有效税率的水平。研究结果发现,与世界主要发达国家相比,我国消费有效税率相对较高,资本有效税率适中,而无论是否包含社会保险缴费,劳动有效税率都明显偏低。从趋势上看,2008年以来,我国消费有效税率呈现下降趋势,资本和劳动有效税率的变化不大。为了更好地发挥税收和社会保障的收入再分配效应,建议在下一阶段注重提高劳动平均有效税率,尤其是加强对高收入群体个人所得税征管;同时,适度提高城乡居民社会保险的政府补助水平。

中美比较视域下个人所得税制演进逻辑与改革效应

美国个人所得税制历经百年发展,其税制模式、税率结构以及费用扣除等方面日臻成熟、完善,且充分体现了宏观经济和社会发展的要求,发挥了较好的财政收入和收入再分配职能。比较分析中美两国个人所得税演进逻辑及改革效应,可以看出中国个人所得税制有待完善。借鉴美国税制模式,改革与完善中国个人所得税制的方向为:逐步向"综合个人所得税制"转变;降低税率的档次和边际税率;完善费用扣除制度;加大税收征管力度等。