审计师跨层次执业与审计意见决策——基于我国多层次资本市场的证据

基于我国多层次资本市场的差异化制度场景,探讨审计师于同一年度在多个层次资本市场的执业行为(即跨层次执业)对其在新三板市场审计意见决策的影响。基于2014—2019年间新三板公司的数据,研究发现:跨层次执业的审计师为新三板客户出具非标准审计意见的概率显著低于新三板市场其他企业;机制检验表明,跨层次执业主要通过抑制审计师的投入,即降低执业效率、阻碍信息沟通、缩减行业知识投入,进而对审计意见决策产生负面影响。进一步从“事务所-审计师”资源配置及其他经济后果等视角开展分析,丰富了个体审计师决策形成机制的相关文献,也从制度优化角度为未来的资本市场统一审计监管提供了参考。

三方博弈视角下供应商社会责任审查策略研究

分别构建政府单独审查、政府与核心企业独立审查、合作审查博弈模型,探讨核心企业参与审查的条件以及参与审查时的最优审查机制选择。研究表明:①当政府面临的潜在损失大时,核心企业不参与审查;当政府面临的潜在损失小时,若供应商合规意愿低,核心企业参与独立审查,否则参与合作审查。②相较于政府单独审查,核心企业参与合作审查将提高供应商合规水平;而参与独立审查只有在政府面临的潜在损失小时,才能提高供应商合规水平,即核心企业参与审查并不总能提高供应商合规水平。此外,通过数值实验分析了重要参数对最优策略的影响。

交通工程设施设计审查综述

交通工程设施设计审查对于提高交通安全水平具有重要意义。本文从审查程序和主体的分析入手,对各个审查主体的审查重点内容进行了详细论述,最后通过分析审查争议和各方的责任地位,提出了解决审查争议的建议,包括联合审查、审查答疑汇编、编制设计导则、第三方评估等,对于提高审查水平和效率、落实建设单位工程质量首要责任具有参考意义。

对等股权下国际石油联合作业公司权益博弈和经营策略

限于投资者所拥有的油气资源和所处的投资环境不同,国际石油企业投资者往往注册成立股权对等的联合作业公司,基于权益诉求,进行博弈和参与经营管理及决策。为此,在分析投资方权益博弈与控制诉求的基础上,提出对等股权下的经营策略,即产品分成合同、双签制、审计制、公司经理轮换制、投资方部门代表制、财务总监制、投资项目经济技术评价、投资项目联合审查和合作管理一体化战略等策略,来提升投资效益,维护权益,实现合作共赢,并提出了油气联合作业公司发展和经营的有关建议。

血站质量管理体系不合格项回顾性分析

目的验证质量管理体系对不合格项管理的有效性。方法通过回顾性分析2015年-2017年不合格项的分布情况,评价质量管理体系是否持续改进。结果2015年-2017年不合格项分别有28项、31项、37项,均为一般不合格项,后续全部落实了纠正预防措施。不合格项主要分布在体采科(市区)及郊区县采血点、计供科,主要涉及要素是献血服务、血液保存、发放与运输及记录。结论日常工作中识别的不合格项及质管科识别的不合格项逐年增多,说明工作人员质量意识逐年增强,这有利于质量管理体系的持续改进,也有利于血站质量管理水平的逐步提高。

联合审计:国际税收征管合作新思维

联合审计是由税收征管论坛推出的一种国际税收征管合作新思维。基本思路是由两个或者多个国家的主管税务局联合对同一跨国公司进行税务稽查。联合审计除了具有反避税和避免双重征税、减少国际税收争端等一般国际税法价值之外,还对各国税务局、跨国纳税人和发展中国家等有特殊价值。作为资本进出口大国和发展中国家双重身份的中国,既无同步稽查也没有联合审计的实践经验,必须重视联合审计的理论研究和实践工作,立足国情推动联合审计的发展。

跨界水污染环境审计的现实与路径选择——基于浙江省跨界水污染环境审计实践

跨界水污染逐渐成为我国最严重的环境问题之一,也是环境审计未来的主要发展方向,但目前对于跨界水污染环境审计的研究仍比较缺乏。我国跨界水污染环境审计开展中存在审计机构合作体制不完善、缺乏审计准则的指导、审计技术和方法落后等难题。跨界水污染环境审计的路径在于建立流域环境审计的权威机构、探索自愿性的环境审计及信息披露机制、加强跨界水污染环境审计理论及实务研究。

社会审计服务国家治理:理论基础、困境分析与保障机制

2018年成立的中央审计委员会指出:要调动社会审计的力量,形成审计监督合力。这标志着审计地位实现了历史性突破。在构建社会审计服务国家治理的理论基础上,分析了社会审计服务国家治理的制度和实践困境,建议从顶层设计、制度建设、技术规范等方面加以完善。

完善国有商业银行内部审计制度

完善内部审计制度是国有商业银行股份制改革不可或缺的关键环节。面对成本、组织架构和权利配置三大约束,国有商业银行内部审计不能一味追求与国外商业银行接轨,要兼顾内部审计制度各组成部分和相关配套机制的建设,以解决自身问题为导向,多头并进,逐步提高内部审计绩效。

论平台经营者的民事法律责任——《电子商务法》第38条第2款的解释论

《电子商务法》第38条第2款所规定的"相应的责任"一词极具模糊性,不仅将导致消费者索赔维权难度加大、成本升高,还将极大影响法律适用的准确性,无谓增加司法操作难度。消解"相应的责任"这一法律概念的不确定性,应当从"相应广度"与"相应深度"两个维度出发,对平台经营者承担相应责任的法定义务边界与责任形态分别展开分析。在此基础上,平台经营者未尽对平台内经营者的审核义务时,可与发生侵权行为的平台内经营者构成共同侵权,应当承担连带责任;平台经营者未尽对消费者的安全保障义务时,应当承担补充责任。当然,考虑到连带责任的适用存在理论困境,特定情况下,对平台经营者适用不真正连带责任之规定不失为一种现实选择。

知识经济与审计创新讲座 第四讲 知识经济与审计方式、方法、手段的创新

知识经济的基本特征导致审计方式、方法与手段的重大变革与创新 :网络技术普及与网络实时审计 ;高风险与风险基础审计 ;电子商务、网上经济与审计模型联网 ;计算机专家系统进入审计实务各个领域。

论中概股危机下中美跨境审计监管合作

瑞幸咖啡公司财务造假事件导致在美上市中概股面临集体被强制退市的风险。中概股公司财务审计质量是中美两国监管机构的共同关注点,但两国在跨境审计监管合作执法方式、审计工作底稿交接上存在分歧并久未解决。中美跨境审计监管合作分歧源于两国对国家主权的不同态度、审计工作底稿保密性要求的差异、证券监管机构执法权限的不同。遵循国际证券监管合作惯例,在双边或多边合作框架下共同推进联合检查,是破解中美跨境审计监管合作僵局的有效方式。为顺利有效开展联合检查,可以采取分流中概股公司、分类处理审计工作底稿的措施。此外,加强境外上市中国公司的境内监管、提升中概股公司整体质量,则是预防中概股危机的治本之策。

中国共产党领导的审计整改制度:回顾与思考

审计整改制度历来受到党和国家的高度重视。建党百年来,不同时期的审计整改制度前后继承并逐步完善;受历史性因素、现实治理需求、执政理念等影响,党对审计整改制度的领导呈现不同样态;随着国家治理需求的变化以及对审计整改认识的深化,党领导的审计整改制度在名称、主体和内容以及整改范围三个方面呈现明显进阶。历史启示是:当下,应巩固和深化对审计整改制度重要性的认识,继续发挥党政联合发文的优势作用,充分借助党和国家监督体系的支持,进一步加强审计机关的工作。

注册会计师如何有效避免法律责任的产生

作为独立的第三者,注册会计师必须独立客观公正地对财务报表的合法性、公正性和一贯性发表意见。如果注册会计师在执业过程中不遵循执业规范,与企业管理当局发生共谋或者由于重大疏忽出具不实审计报告,应当承担法律责任。对于注册会计师法律责任的界定,需要分清过失与欺诈、审计责任与被审计单位的会计责任。注册会计师行业避免法律诉讼的策略主要有:加大行业准入制度建设,加强职业道德教育,完善执业质量控制制度;推行合伙制,积极同国际大事务所合作;加大对违约注册会计师的处罚力度,严格事务所禁入制度;尽快完善注册会计师法律法规。

内外审计监督合力对上市公司并购商誉泡沫的影响与机制

以A股上市公司2007-2020年数据为样本,在分析内外审计监督合力关系基础上,重点探究内外审计监督合力影响并购商誉泡沫的程度及其作用机制,以期有效抑制并购商誉泡沫。研究发现,并购商誉公司的内外审计监督存在合力效果,内外审计监督合力能显著抑制并购商誉泡沫,公司治理水平在内外审计监督合力抑制并购商誉泡沫中起着部分中介作用。进一步异质性分析后发现,高盈利能力、高成长能力、高偿债能力公司的内外审计监督合力对并购商誉泡沫的抑制效应明显大于低盈利能力、低成长能力、低偿债能力公司,并购商誉公司存在审计资源错配现象。建议要通过完善合作和分工机制持续提升内外审计监督的合力效果;要充分利用内外审计监督合力去完善公司治理机制和提升公司治理水平;要因企制宜扩大内外审计资源投入。

经济效益审计概念框架初探

经济效益审计的理论基础应包括托管责任,经济效益审计的权利主体与执行主体应有所区别,经济效益审计的客体与对象也应有所区分,对于经济效益审计的目标和标准,本文也都提出了独到的见解。

供应商生产违规下政府与核心企业审查策略研究

随着公众环境与社会意识的提高,因供应商违规生产而造成的环境污染及安全事故等重大事件使供应链中的核心企业遭受品牌声誉受损的巨大风险。因此,在政府审查力度和供应商合规水平不确定情况下,核心企业是否愿意与政府合作审查供应商?本文基于政府与核心企业角色的不同,分别构建了政府单独审查和政府与核心企业合作审查博弈模型,得到了各方的最优策略以及参数对最优策略的影响,进而对两种最优策略进行了比较分析,得出了核心企业是否愿意参与审查的条件。结果表明:(1)当核心企业潜在损失比政府潜在损失更大,或者供应商合规意愿越大时,核心企业越会与政府合作审查供应商;(2)与政府单独审查策略相比,合作审查下供应商合规水平增加但其期望损失变大。考虑到合作审查下因供应商损失增大造成的供应链不稳定问题,本文提出三方联合投资策略,发现在一定投资金额范围内,三方损失会同时降低。最后,通过数值实验分析了相关参数对可投资金额范围的影响。

高校二级学院领导经济责任同步审计的思考

结合高校内管干部经济责任审计实践,同时借鉴地方党政领导经济责任同步审计的做法和经验,基于高校二级学院党政主要领导干部经济责任同步审计必要性论述,探讨了二级学院开展经济责任同步审计所面临的审计内容与评价内容不一致、党政责任区分难度大、审计人员能力素质有限、联动机制不健全等困难和挑战,并提出确定审计重点、把握审计内容、完善审计评价、提升审计能力、加强审计联动等对策与建议。

三方联审工作模式用于医保特殊药品管理的成效分析——以陕西省某三甲医院为例

目的:探索药师参与医保特殊药品审核的必要性和可行性。方法:以合理用药为基础,结合国家医保政策,建立以药师为审核主体的医保药品三方联审工作模式(医师-药师-医保),对特殊药品进行事前审核。结果:2019年11月—2021年5月,共审核特殊药品4652人次,通过率82%。其中申报材料不全623人次,超医保限定条件211人次,涉及违规金额1200余万元。结论:药师参与特殊药品医保审核,既减少了医保基金的不合理支出,又提高了特殊药品的合理使用率,同时也为其他医疗机构医保精细化管理提供参考。

国企改制中财务审计与资产评估研究(上)——问题与分析

财务审计与资产评估是国有企业股份制改造的先决条件和重要环节,二者结果的准确性、公正性直接影响着国有资本的保值增值和国有企业改制的效果。目前,在国有企业股份制改造的过程中存在许多影响财务审计与资产评估质量的问题。本文将从技术与管理两个角度对这些问题进行深入分析,为提高国有企业股份制改造中财务审计与资产评估的质量指明方向。