房地产税改革与土地财政困局破解——基于对地方财政影响的情景分析

地方政府过度依赖土地出让收入是当前中国公共管理面临的重要难题。改革房地产税制并触发土地制度的连锁反应是破解中国土地治理困局的基本出路。通过预测不同改革方案下典型城市住房相关土地财政收入变化,评估房地产税替代土地出让(纯)收益成为地方支柱性收入源的前景。研究发现,如果合理设计覆盖城市存量和新增住房的房地产税,可在短期内保证地方土地财政收入的相对稳定,并在远期实现房地产税替代土地出让金成为地方财政支柱的目标,增强土地财政收入的可持续性。近期政府应改变"重流转、轻保有"的状况,将房地产税培育成为地方主体税种,远期应推进城乡一体化土地市场体系、土地出让制度和土地增值税制度联动改革,使地方土地财政收入从以一次性的土地出让纯收益为主向以持续的房产保有税、土地增值税等为主转变,促进政府土地管理本位职能回归,破解土地财政与政府治理困局。

地方政府非税收入态势与困境摆脱

以山西省某市为例分析当前我国非税收入管理改革的模式、成效和面临的困境发现,非税收入立法滞后、激励两难、管理技术不足三大因素是制约非税收入改革继续深化的关键原因。尽快出台全国性非税收入管理法规,使非税收入管理有法可依;加快行政体制改革,理顺部门职能,强化部门协作的激励机制;加大信息化建设投入,构建征管、监督、稽查为一体的计算机管理系统;以及信息公开,扩大宣传,主动接受社会监督是走出改革困境的出路。

有余还是不足? 对地方政府财力的再讨论——兼谈“十二五”时期财政体制改革的深化

分别从全面性依次增强的三个层面,对地方政府财力的实际状况进行了分析。结果显示,地方政府财力的不足,仅表现在口径最小的财力层面;而在口径较大的另外两个层面,地方政府财力均可称得上充足。基于此,认为全面深化省以下分税制改革,以及将全部政府财力纳入财力分配框架,是"十二五"期间中国财政体制改革进一步深化的两个重要方面。

增值税扩围后地方主体税种选择

增值税扩围后地方政府财力减少且地方主体税种面临缺失。房产税与资源税并不适合作为地方政府财政收入的支柱税种。本文提出保留部分服务业征收营业税、开征零售环节销售税和改变个人所得税分成三种方案,将以上三种税种共同作为地方主体税种。利用投入产出表模拟计算,这三种方案可以弥补"营改增"后地方财政收入的减少额。

“营改增”对地方政府税收收入影响的理论分析

“营改增”政策的实施,能够对我国各级地方政府实际获取的税收收入数量规模发挥深刻影响,在梳理“营改增”政策的具体推进过程基础上,全面揭示“营改增”政策对地方政府税收收入结构和数量规模所造成的影响作用,并且制定和运用适当策略展开改良调整,能支持地方政府财政税收维持稳定状态。本文将会围绕“营改增”对地方政府税收收入影响的理论分析,展开简要阐释。

地方政府债务管理及危机处置的国际经验借鉴

地方政府举债是工业化、城市化的必然选择,合理举债有利于地方财政的高效运转,但若监管错位、过度举债则有可能引发债务危机。自2014年起,我国赋予地方政府发债权,随着近年来收益类专项债的扩容,地方政府债务规模不断扩大,同时融资平台、政府引导基金等各种形式的隐性债务风险依然突出。当前地方政府债务风险被视为“灰犀牛”,亟需引起重视和关注。本文通过梳理美国、日本、巴西地方政府债务危机产生的原因和处置方式,总结国外地方政府债务管理和危机处置的有效经验,并结合现阶段我国地方政府债务管理中存在的预算软约束、发行主体单一、债务透明度差、评级和监管缺位、预警和处置机制不完善等主要问题,提出相关对策建议。

重点任务驱动、财政增收激励与集体经营性建设用地入市改革

研究目的:从地方政府行为视角,探究农村集体经营性建设用地入市改革中地方差异的影响因素和作用机制,为构建城乡统一建设用地市场提供政策启示。研究方法:案例比较分析。研究结果:受重点任务驱动,首批试点地方分配更多注意力在“农地入市”,改革进展明显优于非首批试点;首批试点地方中,中西部城市的入市改革表现总体上并不逊色于东部经济发达城市,前者依赖政府主导的“以地谋发展”模式的效果明显不如后者。地方财政增收对政府保持供地垄断地位的依赖程度较低的地方开展和推进入市改革的动力相对较强,而高层级政府的关注会强化这一动力。研究结论:地方政府的代理人属性和财政增收的自利属性共同影响其政策创新与执行。入市改革进展是地方政府代理人属性和财政增收激励综合作用的结果,地方政府的回应差异源于该项改革对地方财政收益格局的影响差异以及高层级政府的重视程度差异。建议优化中央与地方间的事权和财权划分,利用政治权威的显著影响促使地方突破对传统的“以地谋发展”模式的路径依赖,抓紧研究集体土地流转过程中相关税费的收取方案,保障政府在土地增值过程中合理的收益分享权。

我国财政收入的规模与结构分析

财政收入规模与结构一直是学术界探讨的热点话题。通过对我国财政收入规模与结构现状的相关细致分析,并结合十八届三中全会中关于财政体制改革的文件要旨,得出了建立现代财政体制的几点启发。

经济新常态下地方财政体制问题的财力结构视角研究：演变趋势、负面影响及成因分析——以广东省为例

本文以广东省地方财力结构作为研究地方财政问题的切入点,在阐述了地方财力结构变迁历程的基础上,重点分析了经济新常态下地方财力结构的演变趋势,以及由此导致的各级政府收支不匹配、对房地产相关收入依赖性过强、债务风险显现、部分地区对转移支付的依赖程度过大等问题。研究认为,事权划分不清且层层下压至基层政府、土地特有属性及相关制度致形成土地财政、债务举债权利及偿还责任不对等、转移支付制度助长了部分地方政府对上级资金的依赖心理等,是致使地方财力结构变化过程中产生负面影响的主要原因,并据此提出以法制形式明确各级政府的事权划分、加快房地产相关税费改革步伐、强化地方发行债券责任意识、构建科学的转移支付体系等政策建议。

“营改增”背景下我国消费税制改革的方向

我国营业税改征增值税已经进行到一定阶段,当所有人都关注某些服务业是否会纳入"营改增"范围的时候,作为附加于增值税应税货物之上课征的消费税是否也面临着某些变革?若对奢侈性消费行为课征消费税。在"营改增"的今天和将来可能发生哪些变化?作为营业税税目的不动产与无形资产。又将如何调整其税制?随着不动产流转环节税制的改革,会否带来房地产税制整体的变革?在上述系列改革下,地方政府又如何自处?本文将对上述问题进行逐一分析,以期能够为我国消费税制的改革勾勒框架。

中国城市财政可持续发展:挑战与出路

在分税制财政制度下,中国城市长期依赖土地出让金收入和地方政府平台公司债务融资支持城市建设。这种城市发展模式带来一系列经济和社会问题,急需在下一阶段城市化进程中综合解决。在当前土地制度改革背景下,土地财政将难以为继,中国城市财政可持续发展也将面临重大挑战。在借鉴国际经验的基础上,本文提出房地产税征收、PPP模式运用、土地再整理、土地增值回收以及地方政府债务融资等多种政策工具,为中国城市财政可持续发展提供可能的路径。