全国统一大市场税收制度优化研究

构建全国统一大市场是我国构建新发展格局的基础支撑和内在要求,税收制度在这一过程中必然发挥不可忽视的作用,完善的税收制度有助于全国统一大市场的建设。但目前我国税收制度仍存在区域性税收优惠政策缺乏规制、对科技创新的税收优惠政策效果不佳、税收与税源背离等问题,严重制约了全国统一大市场的建设。有必要规制区域性税收优惠政策、保障科技创新税收优惠政策的落实、完善征税制度,促进全国统一大市场中的税收制度不断完善,更充分地发挥税收在全国统一大市场建设中的助力作用,进一步推动我国经济高质量发展。

我国宏观税负倒U型演变主导因素的变迁

基于我国减税降费背景下宏观税负呈现倒U型特征,将研究期分为1994—2012年和2012—2020年两个阶段,构建贝叶斯LASSO模型实证分析两个阶段宏观税负主导因素的变化。结果发现:我国宏观税负经济主导因素发生了根本性转变,由经济增长驱动转为产业结构引领,经济因素对东部地区宏观税负的拉动作用更为强劲。税收征管因素成为影响宏观税负的最重要因素,影响程度呈现东、中、西部地区依次递减的趋势。在营改增政策和减税政策效应的持续释放下,营业税对宏观税负的负向效应逐渐缩小,增值税对宏观税负的负向调控作用开始凸显,不同区域税收结构因素对宏观税负的影响程度不同。我国应进一步发挥第三产业的税收增长潜力,加强税收征管,聚焦制度性减税和财政支出结构性改革,保持宏观税负的总体稳定,同时注重区域差异性,促进区域经济和税收协调发展。

我国绿色税制的改革进展、趋势与方向

历经多年改革,我国已构建起多税共治与多策组合、覆盖多个领域和环节的具有中国特色的绿色税收制度,在推动绿色发展上发挥了积极作用。从绿色税收收入看,在收入规模不断增长的同时,收入占比近年来开始出现下降趋势,需通过扩大绿色税制的调控范围等适度提升绿色税收收入占比。新时期深化绿色税制的改革,应以推动绿色发展和减污降碳协同增效为目标,加快绿色税种和税收政策改革,合理完善碳减排税收政策,以绿色税改作为增税的主要选择,重视未来部分绿色税收的减收趋势。

我国减税降费的理论内涵、演进逻辑及基本特征

减税降费是我国深入推进现代财税制度改革的重要组成部分,对于促进经济高质量发展具有重要意义。本文具体阐述了我国减税降费立足国家发展战略、满足社会共同需要、落实税收中性原则的理论内涵。结合政策关键节点和具体实践,分析了我国减税降费改革从结构性减税到定向减税和普遍性降费,再到组合式税费的演进模式。在厘清减税降费演进模式的基础上,归纳出我国减税降费具有税率税基双管齐降、税费红利惠及各行各业、减税降费政策行之有效的基本特征,系统总结了减税降费工作的实践成效与理论内涵,以期为完善我国现代财税体制,形成中国特色的税收理论提供注解。

宏观税负、公共支出结构与个人主观幸福感兼论“政府转型”

本文利用CGSS2006数据库,对政府转型下的宏观税负、民生财政支出和地区收入差距等与个人主观幸福感的关系进行实证检验后发现:(1)宏观税负对居民主观幸福感有显著负影响;(2)总体而言,政府公共支出增进了居民的主观幸福感;(3)从公共支出结构看,地方政府基建投资对于城镇居民的主观幸福感有显著负效应,政府用于科教文卫和社会保障的支出对居民的主观幸福感有显著正效应;(4)科教文卫支出与社会保障支出对市民与外来人员幸福感的影响存在显著差异。

宏观税负、税制结构调整对居民消费的影响:理论与实证分析

本文通过建立一个简单动态一般均衡模型来分析不同税负水平下,直接税比重变化对居民消费的影响。采用两步一阶差分广义矩估计方法进行实证检验的结果表明,税制结构对居民消费的影响与税负水平相比,当前税负水平对居民消费的负向影响更大。因此,通过提高直接税比重来促进居民消费,应当从减少间接税收入进而降低居民的税负水平入手,通过间接税的减少来实现。并借鉴Arnold的研究方法进一步研究表明,减少间接税中的增值税和营业税能够达到减少间接税收入,降低居民税负水平目的。而逐步提高直接税收入比重,可以考虑再恢复征收利息所得税的情况下通过增加个人所得税和财产税来实现。

我国不同地区宏观税负差异分析

税收负担适度与否不仅关系到国家能够集中的财力 ,而且涉及到纳税人的正常生产生活。为了使我国区域经济协调发展 ,缩小地区间的税负差异是非常必要的。

我国个人所得税微观税收负担实证分析

随着我国个人所得税制度的不断完善,其作用越来越受到社会的关注。对工资薪金所得征税,关系着所有工薪阶层的利益。通过计算和分析对我国纳税人样本的个税负担后发现,我国个人所得税制度总体上能够体现公平原则,不同纳税人个税负担的差异主要是由劳动报酬或收入水平的差异所导致的,但个人所得税制度的调节作用存在"逆向调节"倾向,且免征额提高所产生的减税效应总体也不显著。在当前我国税收制度框架下,降低工资薪金的个税负担仍然是工薪阶层直接受益的重要方式,因而需要对工资薪金所得适用税率进行改革,消除当前存在的"逆向调节"效应。

促进我国经济增长的宏观税负与税制结构探析

我国目前宏观税负与税制结构是渐进式经济改革和税制改革的产物 ,随着市场化程度和对外开放程度的提高 ,它们对经济增长的扭曲效应越来越大。为了促进我国经济的长期增长和经济的持续发展 ,必须确定适度的宏观税负水平 ,推进税费改革 ,建立兼顾“公平”与“效率”

税制结构的经济增长绩效——基于分税制改革20年实证分析

以税制结构与经济增长的理论分析为基础,实证分析分税制改革20年实践,结果表明:间接税为主的"效率型"税制结构显著降低了经济增长绩效,且这一消极效应在体制背景下得到了强化;宏观税负的负面经济增长绩效正逐步累积;现有税制安排弱化了分税制体制本身所带来的正向增长效应;投资的增长绩效尚未全面释放;人口红利的经济绩效渐进衰竭;教育环境的改善则有助于促进经济增长。广义税制结构对经济增长的影响分析表明:中国亟待通过优化税制结构,调整宏观税负水平,重塑体制激励框架,重构新一轮经济增长动力。

基于内生增长模型的中国宏观税负研究

文章首先将中国宏观税负水平与他国进行对比,得出中国宏观税负已超过发展中国家的合理水平;其次,在离散时间Ramsey模型的分析框架下引入政府的公共开支,通过实证分析得出我国理论上的最优宏观税负水平为20.20%;最后,将该最优宏观税负水平与我国实际的宏观税负水平进行比较,得出我国目前的宏观税负水平偏重的结论。减税是我国税收政策调整的主基调。

中国省域宏观税负收敛性及演变路径

笔者采用非参数计量经济分析方法对1994年-2011年我国大陆各省域宏观税负的空间分布及演化特征进行了分析。研究发现，从总体来看，分税制以来，各省域宏观税负总体水平呈逐步上升态势，先收敛后发散、省域间宏观税负差距逐步拉开；从区域来看，区域间宏观税负水平差异不断逐年拉大，且快于省域间宏观税负差距的拉大速度。本研究表明分税制以来，省域间财政实力差距逐步拉大，省域间财政能力均衡性较差。

宏观税负与经济增长关系的影响分析

本文讨论了近些年来我国宏观税负的发展态势,就最优税负问题进行了理论探讨,并运用时间序列模型等,讨论了税负与经济增长的影响关系,及行业、地区间的税负差异问题。

宏观税负、政府公共支出与中国居民消费

在连续时间模型基础上将生产性政府公共支出引进到生产函数,将生产性政府公共支出和非生产性政府公共支出引入到效用函数中,通过Hamilton函数法得到了消费增长率与各参数的显式关系,得出了税收、政府公共支出与居民消费之间的关系。并基于1991—2012年的中国宏观数据,运用单位根检验、回归分析等方法考察了税收、政府公共支出与居民消费之间的动态关系。实证研究发现:宏观税负与居民消费呈现倒U型关系;经济建设支出规模和社会文教支出规模对居民消费呈现正向影响;国防支出规模对居民消费呈现负向影响。

新形势下的宏观税负问题探讨——基于税收平滑线模型的分析

衡量一国税负轻重的主要标志是宏观税负,而税收政策的运用主要体现在宏观税负的控制上。从税负口径、税收绝对额以及纳税人的主观感受等来进行分析,目前我国宏观税负偏重。运用税收平滑线假说进行分析,建议从以下几方面对我国宏观税负进行调整:降低宏观税负率,涵养税源;保证收入,减少赤字,减税的同时辅之以增税;进一步拓宽税基;清费立税,推进税费改革。

再分配与幸福感阶层差异的变迁(2005——2013)

本文利用两期CGSS的调查数据,比较分析了2005年和2013年不同社会阶层的幸福感差异,并尝试从国家再分配能力变化的视角探讨其原因。首先,通过年度比较发现,所有职业阶层的主观幸福感皆有提升,但由于测量问题,需谨慎对待这一结论。其次,同一年度内不同职业阶层间的幸福感差异可以被收入变量和教育变量所解释。再次,中下阶层,尤其是农民和无业下岗阶层的幸福感上升幅度远大于中上阶层(管理者和专业人员阶层)。然后,用分层线性模型(HLM)分析发现,这一阶层差异变迁和国家近十年在财政汲取和再分配水平上的提升有关。在2005年较低的宏观税负和再分配水平下,其增长更有利于提升较高收入群体的幸福感,但在2013年较高的水平下,宏观税负和再分配水平的增长对不同收入群体的幸福感无差异化影响。这些结果说明中国社会结构变迁可能进入了一个新的阶段,再分配力量对人们生活机遇和福祉的影响日益凸显。

中国结构性减税的政策路径分析

实施结构性减税,既是我国在当前经济低迷时期促进经济稳定增长的有效手段,也是我国优化税制结构、降低宏观税收负担的主要途径。在我国存在税收征管目标与结构性减税政策矛盾的情况下,我国应进一步完善征管理念,加强征管法制建设,将结构性减税政策落到实处。

税收横向转移:内涵、成因及对区域宏观税负的影响

税收横向转移是指某地区税收与该地区税源的背离,表现为税收相对于税源的跨地区的移入或移出。非法人营业机构的汇总纳税、税收制度和税收政策因素、企业的关联交易和税收筹划、资源性产品的价格扭曲以及区域间的税收竞争是造成我国税收横向转移的主要原因。税收横向转移对区域宏观税负的影响是明显的,对于税收横向正转移地区,税收转移会提高其区域宏观税负;对于税收横向负转移地区,税收转移会降低其区域宏观税负。

中国企业税负高低之谜:寻找合理的企业税负衡量标准

作者梳理了企业税负衡量标准的相关文献,运用微观经济学中的"死角损失"原理,观测中国近年来的广义宏观税费负担,发现其依然处于偏高的水平上。尤其对于贡献绝大部分税费的企业来说,整体税负过重的倾向并无根本改观,其中非公经济的税负更是连年超过国有企业。在对企业税负的衡量中,作者采用了世界银行的总税率指标进行国际比较,同时在对企业实际税费负担的计算中以上市及非上市公司为代表,测算了企业销售利润率与税利率之间的变动关系,进而阐述中国税制所存在的问题,据此提出针对性较强的政策建议。

我国国民收入分配中政府收支的规模与结构

我国国民收入初次分配向企业倾斜,劳动者报酬占GDP比重逐步下降,且资本所得要高于劳动所得;再分配向政府倾斜,经过调节后只有政府部门收入的比重是上升的,政府实际收入的规模较大,而居民收入比重呈逐步下降趋势。我国宏观税负呈现上升趋势,并且由于大量制度外收入的存在使大口径宏观税负上升较快。我国政府职能偏好于资源配置,财政支出具有典型的"重视经济服务和一般公共服务,忽视社会发展和人力资本投资"的特征。一方面,要深化收入分配改革,尤其应优化财政收支预决算,强化财税政策对国民收入分配的调节作用,促进国民收入的合理分配;另一方面,应转变政府职能,合理使用政府收入,优化支出结构,将财政政策着力点偏向分配公平,促进社会福利的最大化。