新一轮财税体制改革的目标:建立健全中国式现代财政制度

谋划新一轮财税体制改革,已经在紧锣密鼓地推进。本文拟在理解新一轮财税体制改革的基础上,围绕财政管理体制、税制和预算制度三个方面阐述新一轮财税体制改革的目标。总体来看,新一轮财税体制改革的目标是建立健全中国式现代财政制度。具体来看,建立健全中国式现代财政制度包括建立健全中国式分税制财政管理体制、建立健全中国式现代税制和建立健全中国式现代预算制度。新一轮财税体制改革应该能够较好地落实“财政是国家治理的基础和重要支柱”的定位要求,推动中国式现代财政制度的建立健全。

现代财税体制的理论渊源、基本共性与中国特质

现代财税体制改革逐渐成为中国财税工作的核心议题。然而,“现代”一词在财政领域依然缺乏明确解读,“现代财政制度”“现代财税制度”等概念缺乏相对清晰的定义和特征。财政的现代性主要体现在国家财富生产方式转变、公民权益意识觉醒、社会结构优化调整三个方面。区别于现代财政制度,现代财税体制是在巩固已有制度的基础上,由现代预算制度、现代税收制度、现代政府间财政关系等凸显“现代”特征的子体制所构成的统一体,是一系列制度和文件的统称。中国现代财税体制改革一方面要遵循制度建设保证法定性和规范性、体制管理实行绩效问责模式、权力运行公开透明、持续满足“社会共同需要”的共性,另一方面要把握中国特性,以适应中国式现代化的基本要求。

新一轮财税体制改革应重点关注的几大问题

2023年12月召开的中央经济工作会议提出要谋划新一轮财税体制改革。财政是国家治理的基础和重要支柱,财税体制在治国安邦中始终发挥着基础性、制度性和保障性作用。谋划新一轮财税体制改革,应树立全局观念、坚持系统思维,正确认识财税体制改革与宏观经济运行之间的关系,协同推进央地财政体制和省以下财政体制改革,注重同时解决财政纵向失衡与横向失衡两大问题,综合考虑地方财政的增量与存量,同时财税体制改革要与地方政府债务化解相结合,既立足当前又着眼长远,以此为契机进一步完善财税体制,为高质量发展和中国式现代化注入强劲动力。以财税体制改革推进高质量发展,在高质量发展中实现中国式现代化,以中国式现代化全面推进强国建设、民族复兴伟业。

论中国财税法学自主知识体系的建构

改革开放以来,我国财税法学经历了萌芽、发展、繁荣三个主要阶段,在知识体系建构方面积累了丰富的经验。但囿于学科发展时间较短,在基础理论研究、方法范式完善、科研人才培养、服务国家和社会方面仍有所欠缺。建构中国财税法学自主知识体系,应当积极推动学科体系更加完备、实现学术体系创新发展、促进话语体系稳步提升,使我国财税法学真正肩负起实现中国式财税法治现代化的时代使命。

中国共产党领导下的百年财税改革历程、趋势和启示

中国共产党对财政经济工作的领导是取得革命战争胜利、维护国家政权稳定、促进经济社会发展的重要政治保障。百年风雨,百年征程,中国共产党领导下的财税改革实践始终与党的生存和发展同呼吸共命运,为民族独立、民族解放和民族复兴的伟大事业保驾护航。值此建党百年之际,本文试图通过梳理中国共产党领导下的百年财税改革历程,总结在新民主主义革命、社会主义革命以及社会主义现代化建设等不同时期财税工作的特点,深刻把握党领导下财税实践的改革趋势与发展逻辑,以期为更好发挥党对国家财政的领导,推动建立现代化的大国财政治理体系提供一定的经验借鉴。

中国特色财税治理现代化论析

进入新时代以来,与国家治理体系和治理能力现代化进程相同步,中国特色社会主义财税在治国理政中的定位和职能得到明确提升。以党的十九届五中全会精神为引领,锚定"十四五"规划和二〇三五年远景目标,在理解把握国家治理现代化时代内涵的大背景下研究中国特色财税治理现代化的理论与实践问题。社会主义现代化国家新征程对财税治理现代化提出了特定要求,应站在统筹内外两个大局的高度把握财税治理新方向、展现财税治理新作为,以中国特色财税治理现代化为国家治理现代化提供基础与支柱作用。

构建中国特色现代财政制度及财政学科框架的思考

自改革开放以来,中国财政随着经济的快速发展在理论和实践中都取得了巨大成就,对财政本质、职能的认识也在不断深化,尤其是从十八届三中全会到"十九大"的召开,将财政的认识更是提高到了国家治理的高度。但是,从另一个方面看,现今的财政理论相比财政实践已大大滞后也是不争的事实。财政学的许多理论问题还停留在收支平管以及通过界定政府与市场关系的基础上确定财政收支的范围等技术层面,这显然跟不上时代的发展和中国崛起的步伐。中国的实践已经从"追赶时代"迈向了"引领时代",再一味地借鉴西方的理论特别是财政理论已经明显不合时宜。我国财政学科建设由于受到财政现有理论的影响也存在着同样的问题。笔者从对"财政"本源理念的认识以及构建中国特色现代财政制度框架的实践入手,展开对财政理论及财政学科建设的一些思考,试图为构建中国特色财政学科框架在理论和实践中进行一些探索而力尽绵薄、抛砖引玉。

新一轮税制改革:建设中国特色现代税制

2023年12月召开的中央经济工作会议提出“要谋划新一轮财税体制改革”,其中包括税制改革。本文提出,新一轮税制改革将和其他改革一起,为推动高质量发展和加快中国式现代化建设持续注入强大活力。新一轮税制改革要致力于建设中国特色现代税制,包括要与国家现代化建设相适应,构建民主税制和法治税制,实现现代税收管理,以专门治理技术为依托,适应动态税收治理的需要。新一轮税制改革要求优化税制结构,实现逐步提高直接税比重的改革目标。

现代财税体制:概念界说与基本特征

现代财税体制是同社会主义市场经济和现代国家治理相匹配的财税体制形态,其本质是中国式现代化财税体制。作为国家治理体系中具有基础性和支撑性意义的组成部分,它是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平和实现国家长治久安的制度保障。其基本标志,就是匹配现代国家治理要求,让财政成为国家治理的基础和重要支柱,让财税体制成为国家治理体系的基础性和支撑性要素。其基本特征,就是“公共性+非营利性+规范性+基础性+支撑性”。只有契合这一基本标志且同时具备这五个基本特征的财税体制形态,才能称得上现代财税体制。说到底,建立现代财税体制是朝向实现财税治理体系和治理能力现代化、全面建设社会主义现代化国家的宏伟目标而去的。

税收现代化服务中国式现代化的内涵思考与实践途径

全面推进中国式现代化是新时代新征程的伟大事业,则“税收现代化服务中国式现代化”必然是当前税收战线的首要任务。在中国特色社会主义持续发展中,税收始终是中国特色社会主义税收,税收现代化始终是中国特色税收现代化。因此讨论税收现代化服务中国式现代化,就是讨论中国特色税收现代化服务中国式现代化,就是讨论两者的辩证关系、时代内涵与实践途径。基于这一判断,本文聚焦四个方面展开讨论:一是在中国特色社会主义新发展中定位中国特色税收现代化;二是以习近平新时代中国特色社会主义思想的世界观方法论指引中国特色税收现代化:三是把握中国式现代化与中国特色税收现代化的时代内涵和辩证关系;四是探索中国特色税收现代化服务中国式现代化的实践途径。

政治经济学视角下实现共同富裕的财税改革探析

共同富裕是中国式现代化道路的重要特征。中国式现代化是全体人民共同富裕的现代化,从马克思主义政治经济学的视角来看,中国式现代化和共同富裕体现了对生产力和生产关系的要求,是经济发展和收入分配的统一体。作为促进经济发展和调节收入分配的重要手段,财税制度在推动共同富裕过程中具有重要意义。本文依托政治经济学视角系统梳理了财税体制在实现共同富裕中的作用机制及现实难点,在此基础上提出我国未来推动共同富裕的财税体制改革路径,指出延续积极的财政政策,持续优化税制结构,推动社会保障体系纵深发展,加强公共服务均等化,助力社会第三次分配,从而促进经济发展和分配公平,推动在中国式现代化进程中实现共同富裕。

建设适应中国式现代化要求、促进高质量发展的现代财税制度

党的二十大报告提出健全现代预算制度、优化税制结构和完善财政转移支付体系等改革部署,标志着我国现代财税制度建设迈上新征程。本文从问题导向和目标导向出发,分别总结了我国预算制度、税收制度及政府间财政关系三方面改革的进展,并对未来深化改革的重点内容和趋势进行展望。健全现代预算制度重在全面规范、节约高效和功能拓展;优化税制结构重在提高直接税比重和提高治理能力;完善财政转移支付则是在大国治理现代化的探索取得阶段性成就的基础上,致力于政府间财力格局的再平衡。

构建新时代中国特色社会主义财政制度的路径探讨——以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导

财政制度在国家治理体系中具有基础性地位,在中国特色社会主义进入新时代的背景下,完善和发展中国特色社会主义财政制度,必须始终坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导。本文在分析习近平新时代中国特色社会主义思想的财政意蕴的基础上,提出了构建新时代中国特色社会主义财政制度的具体路径,包括进一步推进预算制度改革,努力建成全面规范、标准科学、约束有力的现代预算制度;进一步推进税收制度改革,努力建成促进科学发展、社会公平、市场统一的现代税收制度;以及进一步推进中央与地方政府之间的财政制度改革,建立激励和约束相容的现代财政制度。