“国家队”持股与高质量审计需求

由中证金融、中央汇金牵头组成的“国家队”近年来大举增持二级市场股份,引发各界对其持股长期治理效应的广泛讨论。文章利用中国2015—2022年沪深A股上市公司数据,探讨“国家队”持股对企业高质量审计需求的影响。结果发现,“国家队”持股提高了企业选择国际“四大”会计师事务所提供年报审计的概率,并且这种影响在信息透明度低、代理冲突严重的公司中更显著。机制检验表明,“国家队”持股对高质量审计师选聘的影响主要通过提高内部控制质量与获取媒体关注两种机制。最后,“国家队”持股的长期效应也在一定程度上有助于提高企业的市场价值。研究结论为探究企业的审计需求影响因素提供了新证据,对引导上市公司完善以质量为导向的事务所选聘机制具有借鉴意义。

国家审计对低碳转型发展的影响研究——来自领导干部自然资源资产离任审计试点的证据

低碳转型发展是实现“双碳”目标的必由之路。为探索国家审计推动低碳转型的作用路径,采用283个地级市面板数据为样本,构建多时点双重差分模型,检验领导干部自然资源资产离任审计试点对低碳转型发展的影响。研究发现:审计试点可通过推动产业结构升级、降低煤炭能源消费占比、促进绿色技术进步、保护林草资源等途径助力低碳转型。进一步分析发现,审计试点对低碳转型发展的影响存在空间外溢效应,且在政府审计独立性较高的地区、审计机关负责人具有监督背景的地区、低碳政策实施地区以及对自然资源依赖程度较高的地区,审计试点推动低碳转型的作用更加显著。研究结论有助于“双碳”目标下领导干部自然资源资产离任审计评价标准的构建,也为国家审计推动中国经济低碳转型发展提供必要的经验支持与政策注脚。

国家审计赋能经济高质量发展:效应检验与机理分析

党的二十大报告中指出,实现高质量发展是中国式现代化的本质要求。国家审计作为国家治理的一项关键制度安排,对推动经济高质量发展,实现中国式现代化具有重要意义。选取2009—2020年30个省的面板数据为研究样本,探讨了国家审计对经济高质量发展的影响,以及市场化进程的中介效应,研究结果表明:国家审计通过预防、揭示和抵御职能的发挥对经济高质量发展起到了积极的促进作用,市场化进程是国家审计对经济高质量发展影响的重要传导机制;非沿海地区国家审计问责更为充分,经济监督职能发挥更为完善;沿海地区在市场化进程中取得的成果更为显著,对经济高质量发展的推动作用更强。国家审计机关需要发挥好经济监督职能且各地区应依据不同情况制定政策,确保经济高质量发展。

互联网发展与国家审计质量——基于省级、市级面板数据的证据

从国家审计质量的影响因素视角出发,利用我国31个省、直辖市和自治区2007-2020年的国家审计数据,研究了各省、直辖市及自治区的互联网发展水平对国家审计质量的影响。研究发现,地区互联网发展水平越高,该地区审计机关的审计质量越高,且该结论在省级层面和市级层面同时成立。此外,这种影响在经济发展水平较高、地区政府腐败程度较高及国有资产占比较高的地区更明显。进一步研究发现,互联网发展水平提高了国家审计机关审计工作的产出和效率,进而提高了国家审计质量。

马克思主义中国化视角下国家审计探索

马克思主义理论与中国具体实际相结合的思想同样适用于新时代构建国家审计理论体系和推进国家审计高质量发展的要求。文章在阐述马克思主义中国化的科学内涵及其最新理论成果的基础上,从马克思主义中国化视角出发,分析和探讨了促进国家审计高质量发展的重要意义和具体路径,从而发挥国家审计在推动国家治理体系和治理能力现代化中的关键作用。

研究型审计助力规范财富积累机制的内在逻辑与实践路径

规范财富积累机制是党的二十大为细化和延伸共同富裕政策提出的新要求,对社会主义分配制度的完善具有重要意义。但在我国实现经济高质量发展的过程中,规范财富积累机制却面临着财富实现形式、积累渠道以及分配过程不完善的多重困境,传统审计作为国家经济监督的重要力量也无法对此发挥有效作用。相比之下,研究型审计却能以“研究+审计”的特点从坚持守正创新和维护公平正义两个维度契合规范财富积累机制的理论逻辑,从完善财富的实现形式、积累渠道以及分配过程三个维度满足规范财富积累机制的现实需要。与此同时,研究型审计将充分发挥其全局性、系统性以及重点突出等优势从财富积累的目的、速度、手段等方面对该机制进行规范,为完善分配制度,最终实现共同富裕提供参考。

审计独立、威慑效应与财政信息公开

审计独立是国家审计发挥预防、揭示、抵御等“免疫系统”功能的必要条件,国家审计是推动地方财政信息公开,实现地方治理现代化的重要路径。构建一个审计部门与地方政府的Stackelberg博弈模型分析审计独立对地方政府财政信息公开行为的影响,在此基础上,利用审计机关人财物省级统管“准自然实验”和2013—2020年295个城市的面板数据,采用双重差分法进行实证检验。研究发现:审计独立显著提升了地方财政透明度;对于市场化程度高、自然资源依赖程度低和财政自主度高的城市,审计独立对财政透明度的改善效应更显著;审计独立推动地方财政信息公开主要通过威慑效应体现。进一步分析还表明,审计独立在提升财政透明度方面还存在地区间横向收敛效应和审计监督与社会监督协同效应。研究为我国推进审计管理体制改革提高国家审计独立性提供证据支撑,为推动地方财政信息公开提供了新的改革着力点。

“国家队”持股影响审计收费吗?

选取2015—2020年我国A股上市公司为研究样本,实证检验“国家队”持股对审计收费的影响。研究发现,“国家队”持股与审计收费之间存在显著的负相关关系,且在内部控制不太完善的上市公司中其相关关系更为显著。影响机制研究发现:“国家队”持股可以通过降低企业风险来降低审计收费。采用倾向得分匹配、双重差分模型和工具变量等方法缓解内生性问题后,回归结果依然稳健。研究表明,“国家队”持股在审计收费中产生了重要作用,不仅将“国家队”持股的经济后果延伸到审计收费领域,还为影响审计收费的因素提供了新证据。

国家审计、经济双循环新发展格局与区域创新效率

国家审计的经济秩序治理功能在助力经济双循环新发展格局和提升区域创新效率方面发挥了巨大作用。以2006—2019年省级面板数据为研究样本,基于简单中介效应模型和多重中介效应模型的联合检验方法,研究了国家审计对区域创新效率的影响以及经济双循环新发展格局在其中发挥的中介作用。研究结果表明,国家审计综合效能显著促进了区域创新效率的提高,经济内循环和外循环发挥了双重中介作用。进一步研究发现,在国家审计通过助力形成新发展格局来促进区域创新效率的过程中,应当格外注意政府债务风险和区域数字化建设差异的影响。

政策执行效果审计对制造业高质量发展的影响研究——基于数字化水平调节效应的分析

利用2012—2021年中国31个省区市的面板数据为研究样本,构建制造业高质量发展评价指标体系,运用双重差分模型和中介效应模型实证检验政策执行效果审计对制造业高质量发展的影响。研究发现:(1)政策执行效果审计能够显著促进制造业高质量发展。(2)数字化水平对政策执行效果审计影响制造业高质量发展起到正向调节效应。(3)营商环境是政策执行效果审计促进制造业高质量发展的中介因素,并且起部分中介作用。因此,应从提高政策执行效果审计监督效能、提升数字化水平、完善营商环境等方面来推动制造业高质量发展。

国家审计对碳排放治理的作用研究

“经济体检”是新时代对国家审计的最新功能定位。《“十四五”国家审计工作发展规划》提出,国家审计要履行好在低碳绿色发展中的监督职能。以2007—2019年中国30个省(自治区、直辖市)的数据为样本,实证检验了国家审计“经济体检”功能对碳排放治理的影响。研究发现:“经济体检”能够增强碳排放治理效果,促进低碳发展。国家审计的“查病”“治已病”和“防未病”功能越强,抑制碳排放量的效果越好。以上发现为国家审计发挥对碳排放的治理作用提供了经验证据,对低碳发展具有重要参考价值。

试论研究型审计的国家治理效能

审计是党和国家监督体系的重要组成部分,是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。在新发展阶段,国家审计聚焦主责主业,既需要发挥查错纠弊的批判性功能,更需要全面深入揭示问题产生的体制机制原因,推动相关规定的优化乃至制度的改进。开展研究型审计不是简单机械式地对照相关规定去查找和提出问题,而是深入研究党和国家重大政策方针出台的背景、战略意图和改革目标,更加关注审计对象的历史沿革、发展状况、所处环境、同类主体情况等,注重总结提炼、本质揭示、总体把握、发展应变和价值升华,适应了新时代国家治理对国家审计需要,通过信息保障和知识积累机制、结果公开和信任增进机制、共性判断和制度改进机制,不断提升国家治理效能。建议审计机关将研究型审计的新理念和新模式贯穿审前、审中和审后阶段,不断提升审计的效率性和效果性;建议审计教学科研机构加强多学科交叉融合,面向研究型审计的需要大力建设审计智库。

国家审计与国家治理模式的趋同性——基于审计内容角度的考察

国家治理的模式影响国家审计的制度形态。以审计内容为研究线索,统计分析发现:国家审计趋同于国家治理发展模式,经历了以威权为主导到以法治为主导并逐渐推进以民主为主导的发展阶段,以维护人民群众的根本利益为根本目标,为实现国家善治发挥了应有的"免疫系统"作用。

国家审计促进地方经济发展的作用研究——来自省级地方政府的经验证据

国家审计的本质目标是保障和促进公共受托经济责任的全面有效履行,经济发展责任是公共受托经济责任的主要内容之一。因此,保障和促进经济发展理应成为国家审计的重要目标。本文以公共受托经济责任理论为基础,运用1984—2010年的省级地方政府数据,实证考察国家审计促进地方经济发展的作用效果及作用路径等问题。研究发现:国家审计作用的发挥并不利于实现短期经济增长,但却能够显著促进地方经济的长期发展;审计结果公告制度实施以来,国家审计在促进地方经济的长期发展中发挥了更大的作用;国家审计对于地方经济的促进作用,主要是通过提升地方政府的治理效率来实现的。

国家审计高质量发展:内涵、现状与路径

党的十九届五中全会提出,以推动高质量发展为主题,推进国家治理体系和治理能力现代化。作为国家治理现代化的重要组成部分和重要推动力量,国家审计也亟须实现高质量发展。在理论层面,国家审计高质量发展研究尚处于起步阶段;在实践层面,国家审计如何实现高质量发展仍有待探索。基于此,本文紧扣新时代党和国家对审计的战略需求与定位、立足国家审计推动国家良治的探索实践,尝试性地提出国家审计高质量发展的内涵,并以组织设计与运行基本规律为理论视角,分别从资源、程序和制度三个维度对其进行解构;进而,以此为参照,分别剖析当前国家审计实践与国家审计高质量发展内涵的现状;最后,探讨推进国家审计高质量发展的路径。

我国可持续能源审计的实施框架研究

随着传统能源在全球范围内日益减少,可持续能源在未来各国经济体的发展中都将扮演重要角色。可持续能源审计成为监督、提高可持续能源使用绩效的重要工具。文章结合最高审计机关国际组织(INTOSAI)环境审计工作组发布的《可持续能源审计指南》,探讨了可持续能源审计的审计主题、评价标准、审计程序等内容,根据我国可持续能源及其审计现状,从胜任能力、主题选择、质量控制、业务指导等方面提出了相关建议。

中国国家审计制度变迁:历史与逻辑勾画

国家审计是国家治理系统的重要组成部分,具有产权保护功能。制度市场的非均衡引致的国家财产权益保护问题决定了国家审计制度变迁具有必然性;国家审计制度变迁的目标是维护国家财产权益和经济安全,变迁路径遵循"诱致性变迁为主、强制性变迁为辅",并具有很强的历史继承性,未来国家审计制度将实现从"产权为本"到"人权为本"、"政府主导"到"公民主导"的历史性变迁。

我国自然资源审计的理论框架与实践路径——基于五大发展新理念的思考

自然资源审计是自然资源资产负债表编制工作的应用和延伸,自然资源审计框架的探讨对于自然资源审计技术的形成、指导我国自然资源的可持续发展和应用并落实自然资源审计制度具有重要意义。为明确自然资源审计对象和内容,构建了企业、政府、CPA"三位一体"的自然资源审计理论框架,并提出以五大发展新理念为指导的自然资源审计实践路径:树立协调理念,发挥企业、政府、CPA协同效应,调整自然资源和生态监管部门职责;树立创新理念,探索自然资源审计新方法;树立绿色理念,开展自然资源离任审计、跟踪审计和合作审计;树立开放理念,引入现代风险导向观;树立共享理念,编制自然资源资产负债表,建立自然资源信息系统。

国家审计体制优化:基于利益相关方的理论诠释

经济利益(经济理性)和政治利益(政治理性)是政治国家推动体制改革所追求的双重目标。在国家审计体制改革中,应以提高独立性为前提,同时不能挑战现有的政治制度,由此构建以"独立性"和"政治控制能力"为基本变量、以二分法下"政治国家-经济社会"为基本利益相关方的国家审计体制变迁的帕累托优化模型,并描绘相应的帕累托优化区间。进一步对利益相关方进行分解与整合,构建以中央政府、地方利益集团和社会公众为利益相关方的国家审计体制改革动力模型,以此对我国国家审计体制的变迁历程进行理论诠释。在现有政治制度框架下推动国家审计体制的内生优化,实现国家治理良好治理状态与国家审计良好效能提升的互动是可选的最佳优化方向。

国家审计推进经济高质量发展的作用研究——基于地级城市面板数据的空间计量分析

采用空间杜宾模型和2006—2016年我国283个地级及以上城市的面板数据,探讨了国家审计对城市经济发展质量的影响及其空间效应。结果表明,国家审计能显著提升本地区经济发展质量,但对周边地区产生了负向空间外溢效应;国家审计对本地和周边地区经济发展质量的影响是对动能转换、结构升级、发展效率、节能减排、成果分享五个方面作用机制影响的综合反映,且对结构升级、节能减排、成果分享的作用效果尤为明显。进一步研究发现,II型大城市和中等城市的国家审计有助于促使本地区经济发展质量提升,但对周边城市却有明显的抑制作用;而I型及以上大城市和小城市的国家审计对本地和周边城市经济发展质量均未产生明显影响。结果表明,强化国家审计功能、推进跨区域协同审计,对于推进经济高质量发展具有重要意义。