中国矿产资源税费制度的整体配套改革：国际比较视野

矿业是一国经济的基础产业,对一国的经济发展有举足轻重的作用。与一般发达国家相比,我国矿产资源约束特征更为突出,亟待进行改革。我国有必要借鉴国际经验,对矿产资源税费制度进行整体配套改革:全面实行矿产资源有偿取得制度,推进矿业权的市场化配置;适当调整探矿权、采矿权使用费收费标准;改革资源税,实现对矿产资源绝对租金的有效调节;改革和扩展特别收益金;给予矿业企业特殊的企业所得税优惠政策;探索建立矿业企业耗竭准备金制度;积极研讨"环境修复基金"和"安全生产基金"的制度设计问题;长期坚持动态优化改进我国矿产资源税费制度。

中国个人所得税究竟该调节谁?——基于各国征税目的的分析

个人所得税是世界上普遍开征的税种,国外个人所得税实行综合所得税制或者混合所得税制,充分发挥其对自然人可支配收入的调节功能,在对高收入加强征收管理的同时,充分体现对低收入者的保护。借鉴国外的做法,我国个人所得税必须尽快调整,以解决日益扩大的收入差距,缩小贫富差距,实现经济社会稳定,建设和谐税收。

集体经营性建设用地入市背景下土地税制的完善

通过税制改革分配土地增值收益,不仅符合中央确定的“初次分配基于产权和市场,二次分配基于税收”改革目标,而且具有合宪性。在第三次修正的《土地管理法》已于2020年开始实施的背景下,需要按照城乡统筹发展、共同富裕的理念,体系化地检讨现行的土地税制结构和土地管理制度,并通过相关税种、税基、税率的优化和完善,建立健全国家、集体和个人合理分享土地增值收益的新型法律机制。具体而言,在集体经营性建设用地流转环节,应统筹土地增值税、企业所得税、个人所得税等税种的完善,以适应集体经营性建设用地入市制度带来的土地增值收益分配体制变化;在集体经营性建设用地保有环节,应通过房地产税制度的完善,解决为地方公共服务和基础设施投资筹集资金、遏制土地闲置等问题;在税率制度设计环节,各项旨在分配土地增值收益的税种的综合税率应当遵守“半分原则”,不能侵犯土地财产权的本质特征。

论我国增值税征收范围的择定及其对经济的预期影响

我国现行的增值税征收范围已不能适应市场经济发展的需要 ,逐步扩大增值税的征收范围是我国市场化改革的根本要求。这既是经济体制改革目标的需要 ,又可以减少税收流失 ,也有利于协调中央与地方的利益关系。因此 ,扩大增值税征收范围 ,实行全面型增值税势在必行。

我国社会保障筹资方式的选择与社会保险税的效应分析

［摘 要］世界各国社会保险的筹资方式大体可分为社会保险税、统筹缴费、基金制。借鉴各国经验开征社会保险税将有助于解决我国社会保险筹资中存在的诸多问题。因此，我国应开征具有上下限的累退性的社会保险税。

集权与分权:基于中央政府的财政体制变迁分析

集权还是分权或如何集权和分权,是厘清财政体制改革思路和确定未来财政体制改革方向需要讨论的焦点。自上世纪70年代末经济体制改革以来,中国财政体制经历了包干制改革和分税制改革两次由中央政府主导的以利益诱导为主要手段的强制性变迁。两种方式的改革都有自身的成本和收益。财政包干制的制度特征决定了其具有中央政府难以控制的交易成本,并具有成本递增机制。分税制是一种长期的合理制度安排,但其成本机制也确实阻碍了中央和地方理想收益目标的实现。进一步的制度变迁方向,是在坚持分税制分权化制度变迁路径的前提下,通过改进分税制的具体制度设计来使更多的外部收入内部化,并须以实现中央与地方政府的分级行政和奠定中央与地方财政关系的制度规则的宪法基础为基本条件。

试论企业经营预算中纳税方案的设计原则

企业纳税活动与其生产经营过程有着必然的因果关系,只有将企业的纳税筹划自觉纳入企业管理大系统中,渗透在企业生产经营活动的各个方面,与其他各项管理活动紧密结合,才能取得一定成效。企业纳税筹划必须在纳税义务发生之前,融入到企业的全面预算管理活动中去,通过对日常经营、对外投资和理财活动进行事先的筹划和安排,以尽可能地取得一定的税收利益。全面预算控制和管理体系的设计,特别是在企业的经营预算中,应将对未来产销等基本经济活动所造成的企业纳税现金净流出(即纳税方案)的预计作为一项重要内容,合理确定不同经营业务、业务不同环节的预算纳税指标,进行纳税筹划和安排。

俄罗斯税收对经济的影响研究

以2001—2009年的俄罗斯税收分年度、分税种、分部门的相关数据分析表明,俄罗斯税收在总体上保证了国家的财政预算收入,促进了俄罗斯经济的发展。但是现行的税收政策在一定程度上阻碍了长期投资与创新,特别是在企业所得税方面折旧政策未能充分发挥其促进投资的作用。目前看,为促进俄罗斯技术现代化、推动经济发展而从总体上降低税负是不现实的,只能通过税收结构的调整来促进产业结构的调整,最终实现创新与经济发展。

从有限课税说看我国宏观税负

文章拟从有限课税说为出发点,通过研究2001—2012年我国GDP、税收以及税收弹性系数等数据,分析了我国宏观税负的合理性。认为,近年来我国宏观税负可以说是逐年增长,但与同类型相比,我国宏观税负并不高。即使如此,我国当前税收收入的高速增长也是不可持续的。

营改增后社会综合治税存在的问题及思考--以九江市为例

营改增后大量涉税信息广泛分布于第三方手中,税务机关难以全面、及时掌握,同时税务机关还面临着组织收入、协同征管、优化服务、信息化建设的难题,迫切需要全社会的配合,社会综合治税有着现实的需求。本文以九江市为例,通过描述社会综合治税现状,分析营改增后社会综合治税存在的问题,并以"互联网+"的视角,从立法保障、运行保障、信息保障、社会保障四个方面提出思考和建议。

我国开征社会保障税的再思考

我国现行社会保障的资金筹集存在诸多弊端 ,必须进行改革。改革的当务之急是开征社会保障税。作者就此阐述了在我国开征社会保障税的必要性和可行性 。

动因、历程与启示:加拿大税收中身体活动支出专项扣除

在建设“健康中国”进程中,借鉴加拿大政府有效的财政措施对改进我国青少年的身体活动行为具有重要启示意义。利用文献资料和文本分析法,对加拿大政府税收中关于身体活动支出专项扣除的实践进行研究。基于加拿大肥胖问题的加剧和烟草税降低吸烟率的有效实践,政府利用税收扶持体育身体活动,出台了青少年身体活动参与减税政策(CFTC)。政策出台经历了专家小组的详实调研,对合格的身体活动项目进行了界定和调整,并对实施领域、运行建议和评估框架等重要过程进行了分析。但CFTC存在因执政党的更迭导致政策连续性欠缺、无法体现家庭收入和区域公平目标、针对身体活动付费的价格弹性不足等问题。通过重点人群关注、组织扶持和可返还的税收设计,对推进我国全民身体活动中税收优惠具有一定操作性建议。

探索设计院总承包工程的精细化管理方式

精细化在总承包工程签订合同中中有着非常重要的地位。本文探讨了设计单位从事工程总承包具备得天独厚的优势,分析了签订总承包合同、设备采购合同签订、分包合同签订、必须慎重处理的几个细节及总包合同的税务问题,应重视总承包工程的设计水平和现场管理工作的精细化。

转让价格对跨国公司全球利润的影响

讨论了确定跨国公司全球利润及转让价格变动对跨国公司全球利润影响的模型,模型中包含:母国所得税税率;国外所得税税率;预提税税率;子公司收益留存率;进出口关税税率等变量,建立模型的目的在于帮助跨国公司管理者制定转让定价政策.

法治视野下房地产税立法之价值取向的实现路径

新时代社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾,房地产税立法应该以社会整体利益作为价值取向,实现社会公众利益最大化,并平衡社会公众利益与纳税人利益。为此,一方面,房地产税法应该拓宽房地产税的税基,将房地产税确立为地方税主体税种,为实现社会公众利益筹资;另一方面,房地产税法应该确定科学合理免税额度,并实行租税费结构性改革,平衡公众利益与纳税人利益。

关于农村税改试点中的交易费用转移、风险承担问题的研究

税费改革试点方案的主要措施体现为"废费改税"、"摊丁入亩"、"定额征收"三条。其核心是要通过国家的转移支付,来解决农村财政问题。税改方案改变了农户决策的约束条件,影响了农村经济的微观基础。参照农业租约理论可以发现:"废费改税"取消基层的税费征收权,将导致交易费用的转移;"定额征收"对农户风险承担状况的影响甚微;"摊丁入亩"、"定额征收"的原则强化了农户的参与约束以及激励相容约束。农村土地使用权转让、劳动力流动方面的矛盾,必将因为税改而激化。因此,试点中的方案,作为孤立的财税改革政策,需要在多方面配套和完善。

企业税负及其不平等

本文从企业要素创造新价值能力所承担税收的角度定义企业税收负担率,并创新性地把收入不平等测度方法拓展应用于企业税负不平等测度问题上,进而从税负不平等这一新视角来解释“宏观低税负,企业高税负感”悖论。利用2007—2011年全国税收调查数据,实证研究结果如下。(1)我国宏观税收负担率从2007年的18.67%上升到2011年的21.90%,但仍低于OECD等发达国家的水平。(2)我国企业税收负担率在行业、地区、所有制类型和企业规模等方面表现出显著异质性。从行业结构来看,烟草制品业、石油加工及炼焦业等行业的税收负担率较高,而农业部门的税收负担率较低;从地区结构来看,东部地区相对发达省份的税收负担率较低,而中西部地区相对不发达省份的税收负担率较高;从所有制类型来看,国有企业的税收负担率较高,外商投资企业和港澳台商投资企业的税收负担率较低。(3)我国企业税负存在苦乐不均现象。经济越发达的省份,企业税负不平等程度越严重。最后,本文指出解决企业税负不平等问题是“降成本”供给侧结构性改革的重要任务之一,也是减税降费的题中应有之义。

当前世界减税趋势与中国税收政策取向

进入新世纪 ,随着经济全球化的加快发展 ,各国纷纷推出了减税计划和方案 ,形成了新一轮世界性的减税趋势和浪潮。我国自 1 998年以来 ,税收收入连年大幅增长 ,这对增强国家宏观调控能力 ,促进经济形势的好转发挥了重要作用。但是 ,税收长期超常增长 ,加重了企业和居民的负担 ,对刺激投资和消费、扩大内需、提高企业国际竞争力不利。在当前国内外形势下 ,从有利于经济持续发展来看 ,中国应采取完善税制、适度减税政策。

对“加强财政资源统筹”重大决策的深层理解

“加强财政资源统筹”是“十四五”时期我国建立现代财税体制的重要任务,在财税体制改革中起到提纲挈领的作用。理解这一重大决策对于进一步强化财政在国家治理中的基础性和支柱性作用,展现财政在统筹内外两个大局中的治理新作为具有重要意义。从坚持“党管财政”、实现“财金联动”、促成“财税一体”、优化财政政策、统筹内外大局五个角度来领悟和理解,“加强财政资源统筹”既要在财政框架内引导资源有效配置流动,促进财政税收一体把握和财政政策优化调整;还要跳出财政框架兼顾政治、经济、社会等因素影响,研究党对财政资源统筹的全面领导、财政与金融相互作用对财政资源配置的要求;更要拓展定位外延、提升财政站位,从国内国外两个大局的高度展现财政资源统筹在提升国家治理能力中的作用,为实现国家重大战略任务提供坚实财力保障。

中国特色税收治理现代化之国际侧面研究

本文基于统筹"国内国外两个大局"要求和聚焦"世界进入动荡变革期"现实,探讨不断推进的中国特色税收治理现代化之国际侧面,即与时俱进地构建"合作共赢的国际税收体系",主要从"基本定位、时代要求、经验归纳、发展趋势"四个方面加以把握,坚持长期趋势与短期现实兼顾,实践探索与理论构建结合,力争为持续推进中国特色税收治理现代化提供更有力的支撑。