试析持股方式调整的所得税政策与税收征管

税收公平原则要求,对于实质相同的经济活动,应当予以相同的税负。本文以具有类似经济实质的持股方式调整活动为研究对象,重点关注直接持股与间接持股转换以及代持股权还原的相关税务案例。基于对案例的分类研究,发现无论是跨类别的持股方式调整案例,抑或同类别调整的不同实例,在税收征管的适用标准和执行力度上均呈现出显著的分歧。本文通过分析我国当前的税收制度与征管现状,对相关差异性进行了思考与探讨,并基于不完全契约理论,从成本视角对相关问题进行分析,给出了理论层面的解决方案。同时,结合法律、现实以及理论层面的考量,提出若干政策建议。

网络主播个人所得税税收征管问题刍议

网络主播作为新兴职业,其收入来源的多样性和不稳定性使个人所得税的税收征管面临诸多挑战。目前存在的问题主要包括主播对税收知识的了解不足、税收政策的不完善、税收征管手段的局限性以及信息不对称等。为解决这些问题,提出了一系列改进措施,如对直播行业进行分层管理、完善立法和政策指导、创新税收征管手段、推进以数治税、加强信息共享以及增强税收征管意识等。这些措施旨在提高网络主播个人所得税的征收效率和公平性,促进直播行业的健康发展。

高校个人所得税风险管理现状及改善措施研究

2019年1月1日正式施行个人所得税改革,至今已5年有余,再加上智慧税务的数智化改革和“金税四期”的大力实行,对个人偷逃税行为进行了严厉打击,其管理成效显著。由此,在新税收环境下,如何在防控个人所得税风险的情况下进行税收筹划,成为当下税务工作的研究重点。文章以高校为立足点,全面分析个人所得税申报缴纳全过程中的风险行为,并提出有针对性的防控改善措施,希望对提高高校个人所得税管理质量有所裨益。

个人所得税纳税信用的三重意义及其制度设计

建立健全个人所得税纳税信用制度是解决个人所得税税收流失问题的有效手段。个人所得税纳税信用具有道德、经济、法律三重意义,即从纳税人的经济理性出发,通过纳税信用制度建设,推动纳税人的诚信纳税,进而最终导向信用的道德性,完成从外在约束到内在自我约束的过渡。个人所得税信用信息采集的难点是外部信用信息,应当打破税务机关与相关部门之间的信用信息壁垒。个人所得税的纳税信用评价应当是一个量化的、差异性的评价,且应当予以及时的动态调整。个人所得税守信激励措施应当具体化,探索将纳税信用列入自然人诚信积分体系,失信惩戒激励应当通过《社会信用法》的制定解决合法性问题。

数字经济时代企业所得税的现状审视及进路

数字经济时代,新技术和新商业模式不断涌现。经济高度数字化使利润创造过程趋于“隐形”,传统企业所得税体系受到强烈冲击。当前我国企业所得税制度在税基界定、税收管辖规则和税收划分模式方面均存在缺陷,难以适应数字经济的发展。对此,需重构一种基于价值创造地原则的企业所得税秩序,从征税对象、税款征缴和税收划分层面优化我国企业所得税制度,从而促进税收安排与经济发展的良性互动。

论网络主播个人所得税的法律适用

随着网络直播行业的兴起,网络主播数量急剧增加,其个人所得的税法规制问题愈加凸显。我国的个人所得税制度虽已趋于完善,但对网络主播个人所得税的法律适用尚存在不足之处。在实体法方面,存在打赏与经营所得定性模糊、“首违不罚”制度适用标准待明两大问题;在程序法方面,存在扣缴义务与扣缴义务人界定不清、核定征收存在违规核定与滥用两大问题。针对以上问题,可通过明确网络主播个人所得性质、健全主播责任追究制度、推进落实代扣代缴制度、细化核定征收适用规则四大措施进行完善。

税收征管信息化趋势下自然人涉税信息保护的制度设计

为解决税收征管信息化背景下可能出现的侵害自然人涉税信息权益的问题,对自然人涉税信息保护的具体制度设计进行了研究。通过论证税收征管信息化对自然人涉税信息保护的积极影响和消极影响,从明确规定纳税人信息权、遵循兼顾限制征税权与保护纳税人信息权的总体思路两个方面提出自然人涉税信息保护制度设计的前提。进而,从完善涉税信息收集制度、强化税务机关保密职责、健全税务机关责任追究制度三个方面提出自然人涉税信息保护制度设计的内容。

“营改增”是否降低了所得税税负——来自中国上市公司的证据

以2010—2014年中国上市公司的数据为样本,运用PSM和DID方法分别考察了北京、上海等8省市及全国性"营改增"对公司所得税税负的影响。研究发现:与非试点公司相比,"营改增"使得试点公司的所得税税负在上海、8省市试点地区均略有上升,而在全国性试点地区略有下降;与非试点地区试点行业相比,"营改增"使得交通运输业和现代服务业试点公司所得税税负在上海略有上升,而在其他试点省市中略有下降;整体而言,"营改增"对试点公司所得税税负无显著影响。对区分产权性质、是否处于优惠区和关系型交易影响的进一步检验发现:"营改增"对试点公司所得税税负仍无显著影响;但考虑金字塔层级后,"营改增"使得试点国有企业和地方国企的所得税税负显著降低。"营改增"对试点公司所得税税负的影响基本符合政策预期。

提高企业所得税征管质量和效率的探讨

目前在企业所得税征管方面还存在许多问题。提高企业所得税征管质量和效率的措施包括:加强企业所得税日常管理工作;加大对税务人员的培训力度;加大对纳税人关联企业交易往来的监控;严格审核纳税人申报的财产损失;提高税务稽查选案的准确率;保证税务稽查有的放矢,提高税务稽查的质量和效率。

对我国统一内外资企业所得税的思考

我国现行的差异性的企业所得税收制度使内资企业与外资企业的竞争条件很不一致 ,背离了WTO所要求的公平竞争的基本原则。从长远看 ,它也不利于我国经济的正常发展。因此 ,应就如何确定统一的企业所得税税率、如何处理税收优惠、如何划分中央与地方收入。

我国企业所得税税收努力程度及其影响因素的实证研究——基于随机前沿分析方法(SFA)

运用随机前沿分析方法,以2003—2014年我国28个省份面板数据为样本,测度企业所得税的税收努力程度,并对其主要影响因素进行了分析。结果发现:尽管2003—2014年各个地区企业所得税的税收努力呈波浪式上升趋势,但依然有较大的提升空间,且地区间税收努力程度差异较大;随着时间的推移,税收努力在自发地提高。进一步研究表明:企业所得税的征税努力与中央税收征管集权显著负相关,与经济发展水平、中央税收征管集权和经济发展水平的交互项、贸易开放度、地区财政支出规模及企业所得税占税收收入的比重正相关。

完善我国个人所得税制的构想

个人所得税是我国税收的主体税种,在对社会成员收入分配的调节中具有其他税种无法替代的作用,是贯彻国家宏观政策、体现社会公平的重要工具。我国的个人所得税制从建国初到现在,虽几经合并与改革,但从经济和社会发展及国际税收发展趋势等视角来看,仍然存在着诸如课税模式老化;税率设计不合理、边际税率过高;计征方法和费用扣除标准不合理;征管效率低下等问题。改革和完善我国现行个人所得税制,建立科学合理的个人所得税征收管理制度,是我国目前收入差距逐渐扩大,经济结构需要转型的新形势下亟待研究的重要课题。本文通过对我国现行个人所得税制种种弊端的分析,提出了应建立适合我国国情的分类与综合相结合的个人所得税模式;逐步扩大个人所得税税基范围;调高个人所得税免征额;实行"少档次、低税率"的累进税率模式;增加家庭联合申报方式;加强税收征管,减少税源流失等改革构想。

我国个人所得税改革的思路

实践中,我国个人所得税的负担者以工薪阶层为主,在调节高低收入之间的差距上显得无能为力,没有体现出富者多纳税的基本思想。因此,我国应在个人所得税的课税模式、扣除项目及征管模式等方面做出明智选择。

个人所得税流失的制度考察

个人所得税是我国税收流失最严重的税种。从制度因素考察 ,主要包括 :分类所得课税模式、征管权归属、税基的确定、税率的设计、征管方式等方面。

自然人纳税信用管理的法治构造

从税制和征管两个层面分析后,得出现实税负、征管技术和"厌税"观念共同造成当前自然人纳税失信的严峻态势。进而以税法理论检视自然人纳税信用管理制度的法制、技术和经验基础,提出续造税法时应将自然人纳税信用管理和企业纳税信用管理予以合并。通过构建涉税信息采集制度、纳税信用评价制度、评价结果公示制度、纳税信用应用制度和纳税信用动态调整制度,完善自然人纳税信用管理的法治构造。

我国个人所得税改革措施的探讨

随着我国加入WTO和国民经济的持续增长,个人所得税的不合理性越来越明显,已经影响了我国经济的发展,从免征额、税率和级距、税收征管三个方面借鉴国际通行做法,根据我国实际情况探讨了个人所得税改革的方向和举措。

基于公平视角的个人所得税制改革探析

个人所得税是我国现行税制中唯一一个用于调整收入分配差距的税种,但是现行个人所得税在征收过程中并没有很好地起到应有的调节个人收入分配,促进社会公平的作用。本文从公平的涵义入手,分析了当前我国现行个人所得税制中存在的公平缺失的现状,并基于公平视角就今后如何在改革中进一步完善个税提出了一些对策与建议。

浅谈我国个人所得税存在的问题及对策

当前我国个人所得税制不够完善 ,加上税源分散、公民纳税意识淡薄等原因的存在 ,个人所得税款流失严重。应采取如下措施完善我国个人所得税 :强化公民纳税意识和法制观念 ;进一步统一、简化税率 ,建立健全科学合理的费用扣除制度 ;改进征管方式 ;强化个人收入管理的控制网络。

基于信息不对称的个人所得税征管探讨--基于博弈论视角

个人所得税征管中存在着征纳双方的信息不对称,不仅增加了个人所得税征管的复杂性与艰巨性,也影响着双方的行为策略,并阻碍着个人所得税改革的推进。文章通过运用博弈论分析方法,考查信息不对称下征纳双方的行为决策,提出应从加大偷逃税的实际处罚力度、建立个税征管信息系统以降低税务稽查成本、建立增强纳税意识的激励约束机制等方面加强个人所得税的征管,减少信息不对称给个人所得税征管带来影响。

完善我国个人所得税制度新探

近年来,我国的经济结构发生了重大变化,个人所得税在具体运行中逐步暴露出不少的矛盾和问题,修改与完善个人所得税法已经势在必行。文章从我国个人所得税税制模式、费用扣除、计税单位等方面对完善我国个人所得税进行了探讨。