国家审计如何促进政府预算执行绩效的提升

以2007—2020年我国省级面板数据为样本,研究国家审计与政府预算执行绩效之间的关系及其作用机理。从实证角度验证了国家审计对政府预算执行绩效的提升作用,发现政府预算执行绩效具有空间自相关特性,同时国家审计对政府预算执行绩效的影响存在正向空间溢出效应;国家审计通过直接和间接两条路径促进了政府预算执行绩效的提高,政府效率和市场环境在间接路径中发挥了双重中介作用;2013年全国地方政府债务审计对政府预算执行绩效产生了明显的事件冲击效应;地方发展和审计强度差异均会对国家审计提升政府预算执行绩效产生明显的调节作用。

人类文明新形态的政治基础:国家治理体系的现代化

中国的国家治理体系现代化是新型的社会主义国家治理体系现代化,其为超越资本主义政治文明和奠定人类文明新形态的政治基础累积了必要条件。从历史语境来看,社会主义国家治理体系及其现代化的依据在于无产阶级专政的过渡性与长期性。无产阶级专政赋予社会主义国家治理体系现代化以双重要求,在社会主义国家内部表现为实现生产力进步与人的全面发展的辩证统一,在国际关系建构方面呈现为和平发展与超越当下的辩证统一。中国共产党领导中国人民进行的国家治理体系现代化建设,能够在满足国内社会发展需要、引领世界治理变革的历史进程中,彰显出政治制度创新和政治价值创造的建构意义,在实践中满足社会主义国家现代化内蕴的国内与国际双重需求,从而推进对政治文明新形态的伟大探索,奠定人类文明新形态的政治基础。

超越国家与市民社会的分立——黑格尔与马克思两种政治哲学方案比较

如何超越现代性政治中市民社会与政治国家的分立,是黑格尔和马克思的共同探讨的主题。黑格尔以警察、同业公会、等级议会作为“中介”调和二者,但这样只是把市民社会的结构性矛盾转移到国家内部,形成国家对市民社会的管制,其本质上是“调和”而非“解除”矛盾。马克思则倾向于让矛盾和斗争彻底公开化,通过使作为经济领域的市民社会上升到政治性存在,一举消灭形式国家。从《黑格尔法哲学批判》到《〈黑格尔法哲学批判〉导言》,马克思通过批判黑格尔法哲学,完成了从“市民社会—官僚等级—国家”向“市民社会—无产阶级—社会”三元概念的推论。而随着市民社会和政治国家被“社会”所扬弃,其理论立场从激进民主主义转向了革命共产主义。在当代学术视域中,如果说黑格尔是在自由主义之后首次把国家治理置于现代政治的核心,那么马克思则是在对黑格尔国家学的批判中提炼出了基于现实性和人民主体性的治理原则。

政府审计对预算违规的作用:抑制还是诱导?——基于中央部门预算执行审计数据的实证研究

预算执行审计本来是抑制预算机会主义行为的一种制度安排,如果制度安排不当,则可能诱导预算机会主义行为。理论分析表明,政府审计对于公共部门预算违规究竟发挥抑制作用还是诱导,是由预算违规的审计发现率、审计处理率和审计处罚率共同决定的,审计处罚率是关键变量,预算单位是否违规是根据政府审计机关的审计发现率、审计处理率和审计处罚率来做出策略性选择。根据中央部门预算执行审计的数据分析表明,预算执行审计不是抑制了预算违规,而是诱导了预算违规,产生这个结果的主要原因是审计处罚没有力度。

国家审计推进现代预算管理的路径探讨

本文在论述建立现代预算管理制度基本要求的基础上,结合财政审计结果相关的资料,认为我国在财政预算管理过程中尚存在以下问题:预算还不能完全反映国家战略意图、全口径预算尚有缺口、预算调整幅度仍然较大;在预算审批上表现为预算审查时间安排不够合理;在预算执行上规范性不足,预算约束软化,效益性欠佳,执行效率有待提高;在决算考评上预算绩效评价体系尚未建立,绩效考核的落地实施缓慢;在财政审计中,审计覆盖范围较窄,绩效审计占比较低,问责机制有待完善,等等。由此,从强化国家审计监督的角度提出推进现代预算管理的政策建议,即实现审计全覆盖,推进全口径预算管理;加快绩效审计转型,健全预算绩效管理;健全审计公告制度,倒逼预算信息公开。

制约国家审计发挥作用的因素分析——来自河北省的调查结果

审计的本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的"免疫系统",是国家治理的重要组成部分,国家治理是审计工作的最终目标。我国的审计工作虽然在国家治理中发挥了积极作用,但在新形势下仍表现出体制机制制约、审计机关权限不足、审计人力资源不足等影响审计作用发挥的制约因素。因此,要有效发挥审计的功能,就必须优化审计体制、健全审计机制、完善审计制度。

我国国家审计体制改革研究述评

国家审计体制改革一直为审计理论界所关注和探讨,各种观点纷纷提出,大致可以分为改良观、立法观、双轨制、司法观和独立观五种。独立性问题是国家审计体制改革研究的关注点,但是对独立性含义的笼统使用使得独立性问题又成为研究的分歧点。国家审计体制改革应能同时满足政府和公众的审计需要,应从政治学和公共行政学等学科引入新的研究视角。

政府预算变革与政府预算执行审计战略转型——基于国家治理的视角

政府预算是政府配置资源的重要工具,是国家治理的核心,国家治理理念推动政府预算朝着规范、透明、绩效、民主的方向变革。国家治理离不开审计监督,预算执行审计要适应政府预算变革的形势,以改革的思维进行战略转型,从而顺应政府预算规范、透明、绩效、民主的变革发展需要。对预算执行审计在审计范围、层次上重新作出战略定位,并以预算绩效审计为战略重点,积极推动公众参与机制建设,建立审计结果公开制度,是预算执行审计战略转型的重要思路。

国家审计理论的几个基本问题研究——基于多学科的视角

国家审计是国家治理的基石与保障,国家审计体现了国家政治意志,国家政治、经济和文化的发展又调整着国家审计的功能和边界。基于多学科视角探讨国家治理与国家审计的协同关系,揭示国家审计的哲学本质与政治功能,理清国家审计的经济边界,分析国家审计的法治建设与文化建构等基本问题,构建国家审计基础理论的分析框架,认为国家审计可以通过提升组织的设计与管理、政治制度的设计、合法化的基础及文化与社会等要素来改进国家治理。

国家审计推动完善国家治理的作用研究

审计监督带有鲜明的政治意义,公共权力是国家审计与国家治理的交叉点,国家审计通过对公共权力的监督制约,促进国家治理机制的完善。我国的国家治理具有大党治理、大国治理、转型国家治理等特征,随着国家治理模式的演变,当前形成了党委领导、政府负责、社会协同、公民参与的治理新模式。国家审计由于其自身特点,能够推进国家治理的有效性、国家治理的法治性和国家治理主体的多元化。针对国家治理的治理模式和本质特征,国家审计要从党委、政府、公民三个层面入手,通过加强经济责任审计、政策执行审计和审计结果公告制度等路径,推动国家治理能力的提升。

政务信息化与地方政府预算资金使用效率

近年来信息化技术快速发展,与政务活动紧密结合,为提升政府预算资金使用效率创造了新契机。本文选取2016—2019年我国地级市面板数据,使用DEA-Tobit两步法分析政务信息化对地方政府预算资金使用效率的影响及其作用机理。研究发现:较高的政务信息化水平有助于地方政府预算资金使用效率的提升,且在国家审计功能效应强或是信任环境好的地区,政务信息化对地方政府预算资金使用效率的提升作用更加明显。作用机制分析表明,政务信息化可以通过提升财政透明度和公众关注度进而提升地方政府预算资金使用效率。最后,本文就地方政府如何提升预算资金使用效率提出一些政策建议,以期为政府相关部门提供有益参考。

预算执行审计“屡审屡犯”问题探析——以国家治理视角的考量

国家审计因其内生的监督评价职能而成为国家治理不可缺少的有效工具和重要制度安排。国家审计有效发挥监督作用的前提是基于国家公共财政治理的各项制度本身的合理安排和良性互动。多年来出现的预算执行审计"屡审屡犯"现象,说明基于国家治理的制度安排存在缺陷。对某省省级部门预算执行审计"屡审屡犯"问题的分析表明,"屡审屡犯"背后的根源是政府预算制度、预算执行审计管理制度、政府预算管理配套制度均存在自身局限。要治理该问题,就必须从改革完善政府预算制度、深化改进预算执行审计、建立健全相关配套制度等方面寻求对策。

国家治理、地方政府性债务审计与经济安全

地方政府性债务因关系到区域财政金融安全与经济安全而受到前所未有的关注。新形势下,从国家治理角度来看地方政府性债务审计,可以全面深入地认识地方政府性债务的本质问题。要充分发挥地方政府性债务"免疫系统"功能,需要构建地方政府债务审计治理基本路径,建立健全地方政府性债务审计治理机制,防范地方政府性债务风险,维护国家财政金融安全与经济安全。

国家治理机制与国家审计的三大方向

委托代理机制下的现代国家治理结构,由于自身存在的信息不对称、目标不一致和利益冲突等内在缺陷,会导致财政预算的滥用、政府(官员)权力的自我膨胀和国家治理绩效的缺失,需要国家治理机制必须内生出一个揭露、控制、监督体系,来防止财政预算的滥用、制约政府(官员)权力的膨胀、促进国家治理的绩效,这就成为国家审计作为国家治理结构内生机制的理论基础和现实需要。为了充分发挥国家审计在国家治理机制中对各种权力的揭露、监督和控制作用,更好地服务于国家的良治、善治,国家审计必须通过对国家财政预算执行情况的监督、政府(官员)权力的制约以及政府治理绩效的促进,来完成自身的使命,由此衍生出了现代国家审计的三大方向:针对政府预算权的"预算执行审计"、针对国家行政权的"管理绩效审计"以及针对国家权力人格化身的政府官员的"经济责任审计"。

国家审计推动经济双循环发展的效应与路径研究

基于30个省区市的面板数据,研究国家审计与经济双循环之间的关系,分析国家审计的揭示功能、抵御功能、预防功能对经济内循环、外循环、双循环耦合协调质量的影响。研究结果显示:国家审计“免疫功能”与内循环、外循环、双循环耦合协调质量呈正相关关系,国家审计的揭示功能、抵御功能、预防功能有助于经济内循环、外循环、双循环发展。此外,国家审计对经济双循环发展的影响存在空间效应,政府预算支出完成度起着中介作用,市场化程度起着正向调节作用,同时国家审计对经济双循环发展的影响还存在地区异质性。在引入政府债务审计后研究发现,政府债务审计同样促进了经济双循环发展。

中央预算执行审计效果分析

已有研究发现中央预算执行审计促进了政府部门制定法规政策,但政府部门人员是有限理性的"行政人",有时会以"自我满意"的"平静生活"而非公共利益最大化为行为准则,因此这些政策是否真的源于审计整改意见值得研究。为此,本文利用ICTCLAS语义系统,从2008~2015年中央预算执行审计报告中提取关键审计词,匹配国务院某部门审计后制定的各项政策的文本,检视审计对部门政策产出的影响。研究发现,审计影响被审计部门的激励与内部监督机制,以及其人员选择"平静生活"的行为动机、逻辑与评价方式,增加部门政策数量。对部门审计越深入、负面评价程度越高、审计地域范围越广,被审计部门政策数量越多;党的十八大后,政策数量增加了50.83%;后续跟踪审计时的影响小于首次审计,说明审计改变了被审计部门人员的激励。研究基于"行政人""平静生活"假设,厘清审计影响部门政策产出的逻辑与内在机理,为衡量审计成果找到一种新的方法,为发挥审计在国家治理中的作用提供实证依据。

预算过程中的非政治问题——以2005-2007年国家审计报告为基础

将国家审计署对2005、2006、2007年我国中央机关预算运行情况的审计报告中的各种结果按照原因转换成E、P、M、L四个定类变量并进行统计分析,结果发现:预算运行中基于科学管理原则的预算管理不到位是系统性问题;预算筹划阶段经济原则贯彻不到位是普遍性问题;预算在部门内的"二次决策"是突出问题;未曾显示的预算决策阶段政治原则贯彻问题、预算监督阶段法治原则贯彻问题是属于"制度系统性失明"问题。建议在3-5年内实现基于ISO标准化的预算科学管理,在此基础上推行绩效预算改革;把政治、法律监督纳入"审计法院"审计,并把法律监督纳入预算管理的已有环节;改变预算运行阶段的割裂现状。

国家审计能力对政府预算透明度影响的实证研究——基于国际视野的经验数据

通过选取81个国家的面板数据,从国家审计能力的自身特征出发,将国家审计的独立性、国家审计"免疫"功能主观能动性、审计结果公告能力作为国家审计能力的3个测度指标,实证研究其对政府预算透明度影响的路径和方向。研究发现,国家审计能力在促进政府预算透明度提升方面可以发挥积极的治理效应。由此,提高国家审计的独立性、主动发挥国家审计"免疫"功能、有效推动国家审计结果公告以及与立法机关协同发挥作用可以促进政府预算透明度的提升。

大连实行政府采购与国库集中支付制度对预算执行审计的影响与对策

随着以政府采购与国库集中支付制度为核心的财政国库管理制度改革的稳步推进,将给预算执行审计工作带来新的挑战和发展环境。针对大连市在实施政府采购与国库集中支付制度改革中,对预算执行审计工作带来的深刻影响进行探讨,文章介绍了大连市政府采购的实施和国库集中支付制度改革的情况,指出其目前存在的问题,并提出具体的应对措施。

财政审计结果抑制预算机会主义行为的作用机制--基于各国最高审计机关的经验证据

通过选取2008年、2010年、2012年和2015年的跨国数据,研究各国最高审计机关的财政审计结果抑制政府预算机会主义行为的作用机制。研究发现:(1)财政审计结果的及时性、完整性、可理解性和整改回应性等质量,可以发挥信息鉴定作用,直接抑制预算机会主义行为;(2)财政审计结果可以发挥信号传递作用,向立法机关和社会公众反馈信息,通过提高立法监督能力和公众参与程度间接抑制预算机会主义行为;(3)在腐败控制能力较强的国家,财政审计结果可以同时发挥信息鉴定作用和信号传递作用来抑制预算机会主义行为,而在腐败控制能力较弱的国家,财政审计结果通过发挥信息鉴定作用直接抑制预算机会主义行为的效果更显著,通过信号传递作用抑制预算机会主义行为的机制则受到限制。研究结论对于在当前反腐败呈高压态势的环境下,审计机关坚持在中央审计委员会的领导下,继续全面提高财政审计结果质量,做好向人大汇报和社会公布工作,有效抑制预算机会主义行为具有重要意义。