体系化视角下税法总则的结构安排与法际协调

在法典化视阈下,除了贯彻法治原则和纳税人主义,税法总则的功能主要体现在促进税法体系化。有鉴于此,税法总则需要提炼基本概念,整理出规范编排的逻辑主线,税收债务和围绕其而建立的法律关系,可以帮助它实现这个目标,合理确定立法文本之体例。在该思路指导下,税法总则可以划分为三个部分,首先是原则和立场方面的一般性规定,包括纳税人权利保护的内容,其次是实体性规则,如纳税人的发生、变更、扩张、消灭等,最后是程序方面的基本要求。由于采用先分后统的法典化模式,税法总则需要考虑融入现行税法体系,处理好内容安排和法律适用问题。鉴于税法的主体内容属于行政法,税法总则还需要处理跟行政处罚法、行政强制法等法律的关系,并高度重视行政法法典化对税法总则的影响。

依法行政下税务执法的原则、理念及缺陷

当前,依法行政在国内已然成为一个显要的政治话语以及专业的行政法制原则。但在税法的制度和实务两个层面上,依法行政观念的某些缺失依然不容忽视。这既体现于税法基本原则的设定方面,也反映在税务执法实践的种种疑难中,如税收计划的任意性、法规的模糊性等。

税收法律主义的法理基础

税收法律主义是税收立法乃至税法实践的基本原则,是现代税法的理论基石。考察了税收法律主义原则的形成过程,借鉴人类需求原理与契约思想,分析认为税收法律主义的精神实质是民主、和人权保障,以及对国家权力的限制。

论组织税收收入与依法治税的关系

对组织税收收入与依法治税之间的现实矛盾进行了分析,提出了解决两者矛盾的方法,指出依法治税是组织收入的基础和保障,只有坚持依法治税才能圆满地完成收入任务,促进经济发展。