中国独立型环境税方案设计研究

结合目前我国的环境保护形势和任务,借鉴国外环境税收实践经验,初步设计了我国独立型环境税政策方案。设置了污染排放、特种污染产品、生态保护和二氧化碳排放四类税目;提出了"环保代核,税务部门征收"、"由环保代征,税务审核"及"税务部门征收"的三种征管模式;以2006年的税基测算,全国环境税总收入为2 330亿元,建议主要作为中央与地方共享税,地方和中央按照8:2比例分成,在各级财政建立"环保基金",实行专款专用;应根据"整体税负中性"和"税费改革同步"的原则,相应降低其他税种的税负,调整排污收费范围,保持现有税负水平基本不变;采取先易后难、逐步推进的战略,最终建立支撑科学发展的财税政策体系。

市场结构、意外利润税与可耗竭资源的最优开采——以我国原油特别收益金为例

本文以我国原油特别收益金政策为例,分析了意外利润税在不同市场结构下对可耗竭资源开采的价格路径、最初价格和社会福利的影响。以Hotel-ling的社会福利最大化的可耗竭资源价格路径作为评价基准,分析说明通过合理设定基准价格和税率水平,能保证在不同市场结构中实现社会福利最大化,据此作为我国原油特别收益金政策效果的理论依据。

基于税收筹划的商业企业促销形式选择

为了分析基于税收筹划的商业企业促销形式选择问题,用案例比较了商业企业采取折扣销售、购物送物、购物送券、购物送现、捆绑式销售和销售折让等不同促销形式造成的纳税负担和税后净利的差异,结果显示商业企业的促销活动应该结合销售量、纳税负担、税后利润等因素选择最优的方案。

分权的崩溃——清末财政摊派对附加税费和抗税民变的影响

本文讨论了太平天国后建立的财政分权格局是如何在长期内走向崩溃的。同治年间的财政合理化改革使州县获得了与农业税正额成正比的附加税——钱漕盈余,以代替数额不明的非正式税费,用于州县的行政开支。然而,庚子事变后,为了应对激增的赔款和新政开支,中央政府破坏了财政分权,根据钱漕盈余的多寡向州县摊派其开支,迫使州县征收新的附加税费以应对其行政开支。利用1860—1911年的全国府级面板数据和清末河南省的县级截面数据,本文发现庚子事变之后田赋正额越多的地区,在提取钱漕盈余过程中承受的财政摊派越大,为维持政府运转征收的新附加税越多,引起的抗税活动也越多。由于缺乏对中央政府行为的制度性约束,更透明的地方财政收入反而使得中央政府更容易向下摊派其开支。结果,中央政府更不愿意发行以中央税入为基础的长期公债和纸币,从而延缓了向现代财政国家的转型。

财政体制研究中的思维方式问题

反思二十多年来有关中国财政体制的理论研究,其中研究思维方式基本上是美国的思维方式,判断问题也以美国的财政理论原则和实际模式为标准,多数结论是西方特别是美国思维方式的结果。这种思维方式,忽视了中国特别是其作为社会主义国家客观存在的许多不同于西方国家的财政事实。在中国,政府间、政府与人民的关系是内部利益共同体的关系,基于美国联邦、州和地方政府的现实、人民与政府的关系现实的财政分权理论无法全面和准确地描述中国政府财政关系的客观事实。中国近些年的高速发展,不能简单地通过财政分权来解释,西方模式特别是美国模式的对称型分税制并不适应中国情况。中国财政体制的进一步完善不能囿于美国西方思维,而是要从中国是社会主义国家的实际出发,以集合的中国方案而不是分权的西方理论为指导,形成公共产品提供领域非对称型分税制和国有资产收益全民分享领域分益制有机结合的新型社会主义市场经济的财政体制。

税收影响下的创业投资组合规模的决策模型研究

为分散投资风险,创业投资家通常为多个创业企业提供资金和管理支持,从而形成创业投资组合。限于精力,创业投资家必然面临着投资组合规模和管理支持二者间的平衡。税收政策影响着创业投资家对于创业企业权益份额的获取,因而影响着其对创业企业的管理支持力度,进而影响其投资组合规模。

房地产企业成本不同分摊方式对利润的影响

土地增值税是影响房地产开发企业税后利润的一个重要因素,成本不同分摊方式对土地增值税计算结果不同。通过对比分析可售停车位土地成本的不同分摊方式对企业税后利润的影响,探讨房地产开发企业如何在政策范围内最大化其税后利润,并提出了相关建议。

国际货运代理业指定货账务处理浅析

随着社会分工的细化,国际货运代理业作为国际贸易和国际运输的中间环节应运而生。因为行业特点,国际货运代理费用结算涉及的范围广、关系复杂。本文以最为复杂的海运出口指定货业务为例,对国际货运代理业账务处理过程中有关利润分成、佣金处理、"营改增"等疑难问题做了具体分析,并从业务培训、监督管理、制度建设等方面提出改进和提高的策略。

试论每股税后利润与每元资产净利──股市中两种指标的分析与应用

在股市中，常见的两种指标，即每股税后利润与每元资产净利。作者用“投入”和“产出”的关系，清晰地阐述了这两种指标的区别，并在评估企业经济效益时的实际意义。

建立国企职工社会保障与创造利税份额相联系机制之拙见

就如何做好国企职工社会保障工作 ,笔者提出了一种建议 :建立国企职工社会保障与创造利税份额相联系的机制。在阐述这种机制内涵的基础上 ,从三个方面加以论述 :理论上是合理的 ;实践上是可行的 ;效果是有益的。

高新技术成果转化的业绩传导驱动力研究

对2009—2019年苏南相关城市数据进行研究发现,高新技术企业出口并未有效驱动本土企业加快科技成果转化,而高新技术企业利税总额的提升,有利于驱动科技成果转化,尤其是发明性科技成果的转化。对于大型企业而言,科技财政支持与大企业市场利润之间存在挤出效应。随着市场份额的提升,在将市场利润转化为创新资源中,大企业惰性较高,中型企业相对保守,小型企业积极果敢。

税收征管与盈余管理——基于“所得税分享改革”准自然试验

税收征管对企业财务会计行为的影响一直受到广泛关注,但如何界定政府税收征管力度仍引起学者较大争议。本文以2003—2006年中国工业企业为样本,以2002年“所得税分享改革”为自然实验,采用断点回归设计方法,研究了税收征管力度对企业盈余管理的影响。研究发现,国税局征管能够抑制企业的盈余管理行为,尤其降低了企业向下盈余管理程度。进一步研究发现,民营企业、位于竞争激烈行业内企业、位于市场化程度低省份的企业,国税局征管对企业盈余管理行为的抑制作用更为明显。上述结果表明,税收征管作为一种有效的公司外部治理机制,可以通过增强税收征管力度来有效抑制公司的盈余管理行为。

劳动收入份额决定机制:一个微观模型

本文根据中国制度环境构建一个包含劳动力异质性和企业异质性的模型,旨在考察劳动收入份额微观决定机制。主要结论是:(1)工资率、生产技术和税负对劳动收入份额的影响方向具有多样性。(2)垄断和改制降低了劳动收入份额,劳动者参与利润分享常可提高劳动收入份额。由于作用稳健,对劳动收入份额进行宏观调控时,宜于从这些方面入手设计政策工具。(3)在一定规则和条件下,让企业自主选择改制深度和分享比例,将产生劳动者、雇主和政府三方共赢的格局,有助于实现"两个提高"和"包容性增长"目标。

从谷歌集团税务风波看后BEPS时代国际税收政策与环境之变迁

从谷歌集团晚近几年来在全球经历的税务风波可以看出,近三年来,BEPS行动计划对于跨国高科技企业在全球的税务架构和税负水平已产生了切实的影响。然而,由BEPS行动计划带来的税源增加的利益,并非由所有参与BEPS行动计划的国家以'利益均沾'的方式享有,而是由先行在国内税法中采取了单边措施的国家优先取得,尤其是美国在2017年12月起推行的国内税改对于跨国企业在美国的税负带来了冲击。对于我国而言,如何在数字经济环境下对非居民企业取得的利润课税是当下亟须研究的问题。

垄断税的理论分析与实证考察

社会各界对垄断企业与非垄断企业之间持续高位的行业收入差距批评不断,社会成员收入分配格局不平衡的现状必须改变。垄断企业将其垄断超额利润转化为垄断福利,是收入差距产生的主要原因之一。征收垄断税,收割这种暴利,是许多国家的共同选择。石油特别收益金的征收,为中国开征垄断税提供了宝贵的经验,也映射出在中国开征垄断税在经济上、政治上和法律上皆具有可税性。中国未来的制度构建,应该采取法定税的模式,秉持"消费者分享"的原则,在准确界定税基的基础上,对所有获取垄断超额利润的企业进行征收。