政府会计监督与审计定价:“治理效应”还是“标签效应”

本文以1999-2019年我国财政部会计信息质量“双随机、一公开”随机检查制度为准自然实验,探究了政府会计监督是否以及如何影响审计定价。研究发现政府会计监督能够显著降低审计定价,表现为政府会计监督的“治理效应”。机制检验表明,政府会计监督对审计定价的影响是通过降低企业风险,进而降低审计师的审计风险和审计投入来降低审计定价。“治理效应”在检查公告披露具体违规数据、有纳税问题、已经整改、聘请有行业专长的审计师和“四大”会计师事务所的企业中更加显著,且政府会计监督的治理作用具有行业溢出效应和监管的替代效应。本文从审计视角丰富了政府会计监督经济后果的相关文献,为进一步完善政府会计监督制度提供了经验证据。

政府财会监督与企业税收规避——来自财政部会计信息质量随机检查的证据

财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分,在规范政府收支、改善会计信息质量、保障财税政策执行等方面发挥了重要作用。本文基于财政部会计信息质量随机检查这一准自然实验,手工搜集2006~2019年检查公告中的相关数据,实证检验了政府财会监督对企业税收规避行为的影响。结果发现:(1)政府财会监督显著地降低了企业避税程度,提高了纳税贡献;(2)政府财会监督主要通过抑制盈余管理和改善内部控制路径来降低企业避税行为;(3)在披露具体数据、整改态度积极、行业竞争激烈和税收征管强度大的企业中政府财会监督的治理效应更强。本文为有效减少企业避税行为提供了经验借鉴,也为完善政府财会监督制度提供了理论支持。