Finance Minister Liu on Taxation System Reform in China

The new taxation system has beenoperated smoothly and its positiveresults have become evident since Chinacarried out the reform of the taxation systemin 1994.This was said by Mr.Liu Zhongli,Finance Minister and Director-General ofthe State Administration of Taxation at apress conference recently.The new taxationsystem brought RMB100 billion more to theTreasury in 1994,and the figure is expectedto be bigger in 1995,he disclosed. The minister said that the state hasadopted an appropriately tight financial

Research on Optimizing the Tax Business Environment - Taking Shunde Taxation Bureau's Innovation Reform as an Example

Since 2013,optimizing the business environment has become China's national strategy.In recent years,the Party and the government have continuously introduced a series of new measures such as the'"streamline administration,delegate power,strengthen regulation,and improve services55 reform to promote the continuous optimization of the business environment.As an important part of the business environment,the tax business environment is of great significance to improve the business environment and promote economic development.By analyzing the current situation of the tax business environment in China,this article discusses the existing problems in the process of optimizing tax business environment in China.Taking Shunde Taxation Bureau's innovative reform of tax business environment optimization as an example,this article introduces the practical innovation and promotion of optimizing tax business environment from four aspects:promoting convenience,digitalization,legalization,and intensive reform,in order to provide relevant experience for the optimization of tax business environment in other areas of China.

税收营商环境优化与企业全要素生产率——来自税务系统“放管服”改革的经验证据

优化税收营商环境不仅是提高企业生产效率和推动企业转型升级的重要战略举措,而且对实现经济高质量发展具有十分重要的现实意义。本文基于2013—2020年A股上市公司数据,并借助税务系统“放管服”改革试点这一准自然实验,构建多期双重差分模型,实证考察了税收营商环境优化对企业全要素生产率的影响。研究表明,税务系统“放管服”改革对企业全要素生产率具有显著的正向影响,且该结论经过一系列稳健性检验依然成立。机制检验结果显示,税收营商环境优化主要是通过降低交易成本水平、提升资源配置效率以及鼓励技术创新来提高企业全要素生产率。异质性分析表明,对于中西部地区企业、非国有企业、环境不确定性高企业和成熟期企业,税收营商环境优化对企业全要素生产率的促进作用相对更加突出。随后的进一步分析表明,税收营商环境优化在提升企业全要素生产率的同时显著促进了企业经营规模扩大和产业链扩张。本文以上研究结论不仅能使我们更好地认识税收营商环境优化的经济效应,更是为培育有利于激发市场主体活力及推动企业提质增效的税收营商环境提供了经验证据与有益启示。

以政府间事权划分为统领谋划推进新一轮财税体制改革

党的十八大以来,中国财税体制改革取得了巨大进展,但距离建立现代财税体制要求仍有差距。未从根本上理顺中央与地方政府事权、事责关系,以及由此产生的政府间事权和支出责任不相适应、政府间事权和财力不相匹配问题,是影响中国财税体制改革纵深推进的核心因素。谋划新一轮财税体制改革,亟须以推进政府间事权划分为统领,在明晰划分和配置政府间事权、事责、支出责任的基础上,建立现代财政制度,为加快中国式现代化进程提供财政支撑。

以改革试点推动全局财税体制改革

当前财税体制改革的复杂性和艰巨性远远超过之前的改革,这对新一轮财税体制改革提出了很大的挑战。因此,应以改革试点为先导,这既可以发挥地方政府的主观能动性,探索最优改革路径,又可以降低改革风险。本文总结了需要改革且适合试点的领域:税收分享体系改革试点、地方财政收入结构改革试点、分类转移支付改革试点、事权和支出责任改革试点、横向政府间事权合作改革试点、预算编制改革试点、预算透明公开改革试点、地方债改革试点。这些均涉及当前财税体制改革的核心问题,也是财税领域长期未解决的问题,因而可以通过试点探索全局性改革方案。同时,改革试点应建立有效沟通机制,确定各方参与和协调,坚持中央统一领导和行政主导,赋予地方政府一定的探索权,共同促进财税体制改革。

新一轮财税体制改革的目标:建立健全中国式现代财政制度

谋划新一轮财税体制改革,已经在紧锣密鼓地推进。本文拟在理解新一轮财税体制改革的基础上,围绕财政管理体制、税制和预算制度三个方面阐述新一轮财税体制改革的目标。总体来看,新一轮财税体制改革的目标是建立健全中国式现代财政制度。具体来看,建立健全中国式现代财政制度包括建立健全中国式分税制财政管理体制、建立健全中国式现代税制和建立健全中国式现代预算制度。新一轮财税体制改革应该能够较好地落实“财政是国家治理的基础和重要支柱”的定位要求,推动中国式现代财政制度的建立健全。

深化财税体制改革的内涵表征、目标体系与着力点

党的二十届三中全会紧紧围绕推进中国式现代化目标擘画了深化财税体制改革的宏伟蓝图。准确把握深化财税体制改革的内涵、特征、依据、目标体系和着力点,是全面实现深化财税体制改革蓝图的重要理论前提。本文立足“全面深化改革、推进中国式现代化”视域,讨论深化财税体制改革的内涵表征、依据、目标体系和着力点。

深化财税体制改革助推形成新型生产关系:作用机理与实现路径

财政作为国家治理的基础和重要支柱,其改革的方向、力度、节奏直接影响生产关系的形成和调适。本研究在“财政赋能新质生产力”的已有研究之外,注意到财政在“构建同新质生产力更相适应的生产关系”中的特殊功能。在勾勒新型生产关系基本形态的基础上,发现财税体制改革与形成新型生产关系具有内在关联和潜在冲突,认为需要在进一步全面深化改革的共性背景下,着眼于以深化财税体制改革调适生产关系目标,在放大共性、减少冲突中促成二者同向发力。研究分析了财政助力形成新型生产关系的作用机理,并围绕党的二十届三中全会精神,提出了深化财税体制改革助推形成新型生产关系的四条路径。

影响城市交通发展的基础问题研究

中国城市的发展阶段和趋势特征与社会主义市场经济体制改革的进程息息相关,不同阶段经济社会、城乡建设、法律制度、行政管理、财税制度等各方面的变革都对城市交通发展产生深刻影响。因此,研究新时期城市交通的发展模式必须遵循国家政策和改革措施。通过梳理改革开放以来的变革进程,总结当前中国发展呈现的一系列阶段性新特征,包括社会主要矛盾转变为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾,经济体制改革强调推动有效市场和有为政府的更好结合,法律制度规定将城市交通问题的事权和财权划分为地方事务,城市发展进入区域化、数字化、低碳化发展新阶段等。基于这些特征,要求坚持城市政府的主体地位,以改革促进城市交通发展,支撑现代化都市圈培育,面向居民需求提升城市可持续发展能力和竞争力。

基于政府管理会计视角的预算绩效管理改革研究

全面推进管理会计的应用,能够助力预算绩效的精细化管理,对优化公共部门财政资源配置、提高管理效能具有重要意义。然而,在具体实践中仍面临着制度协同性不强、管理会计工具应用复杂以及绩效管理框架有待完善等多方面的挑战。面向健全现代预算制度的时代要求,结合国内外实践经验,应从协同改革、战略管理、内部控制以及公开报告等多角度予以完善。

国地税合并与企业创新——抑制还是促进?

本文基于2013—2021年沪深A股上市公司数据,使用双重差分模型评估了国地税合并对企业创新的影响。研究发现:国地税合并总体上显著促进了企业创新,这一结论在进行一系列稳健性检验后依旧成立。机制和异质性分析表明,国地税合并通过征税渠道抑制了企业创新,但通过治理渠道和税收营商环境渠道促进了企业创新,且促进作用在信息透明度较低、公司治理水平较低、地区营商环境较差的企业中更为显著。进一步分析发现,国地税合并提高了企业创新质量和创新效率,兼具“提质”和“增效”双重效应。本文结论表明,统一、规范的税收征管有助于激发企业创新活力,为深化税收征管改革、建设现代化财税体系提供了经验支持。

中国财政转移支付制度改革:发展轨迹、变迁逻辑与未来展望

1994年分税制改革后,我国逐步建立起规范化的财政转移支付制度。经过三十年的实践,我国财政转移支付体系随着政策变化不断拓展和调整,在基本公共服务均等化、民生保障等重要领域发挥了举足轻重的作用。科学的财政转移支付制度是国家治理体系与治理能力现代化的坚实基础,在新的历史阶段如何谋划财政转移支付制度的新一轮改革,是优化政府间财政关系、建立现代财政体制亟待破解的核心问题之一。本文通过对财政转移支付制度的发展轨迹进行全面回顾与总结,揭示制度演变特征与逻辑主线,提出财政转移支付制度的改革方向应重点关注转移支付法治化、深化事权与支出责任划分改革、明确转移支付功能定位、优化资金使用与管理,以及完善省以下转移支付制度。

契约化赋权:我国土地使用权建构的制度逻辑

土地权利研究应当关注“赋权”问题。现代产权制度的本质,并不在于国家是否保留土地所有权,而在于国家是否采取了契约化赋权的方式,并在此基础上形成了土地产权的契约观,从而建构一种“开放包容”的土地利用秩序。中国在改革开放后,以签订土地使用权出让合同的形式重建土地财产权,恰是采取了契约化赋权方式,并根据社保纳入情况,不断扩展契约化赋权的范围。这一做法有利于维护产权稳定,有利于树立契约型税理观,有利于强化民法对国家治理的作用,对于社会主义法治建设具有重要的积极意义。

探讨数字化背景下我国个人所得税税制改革——基于家庭合并纳税视角

我国当前的个人所得税主要是以个人为单位进行计征,但随着经济的发展和社会环境的变化,这种计征方式也暴露出了它自身的弊端,需要改革征收方式来解决些问题。以家庭为单位征收个人所得税是与之相对应的另一种征收方式,这种方式更能体现社会公平,但由于各方面条件的限制,我国在税收设计和改革上也一直在探索其实践路径。大数据技术的发展,给以家庭为单位征收个人所得税的征收方式改革提供了机遇和条件。文章首先介绍进行改革的必要性,其次阐述目前改革存在的难题,最后探讨数字化如何助力改革,希望对促进征收方式的改革有所借鉴意义,以期充分发挥个人所得税在缩小居民收入差距、调节分配、实现社会公平等方面的重要作用。

积极的财政政策:以提质增效支撑适度加力

2023年中央经济工作会议要求积极的财政政策要适度加力和提质增效并行,意味着当前积极的财政政策实施进入了新阶段。积极的财政政策适度加力的必要性在于应对基本民生保障资金需求扩张刚性渐强的局面,以及经济稳增长需要加大宏观调控力度,充分运用财政政策解决内需收缩和结构失衡问题。提质增效是积极的财政政策的转型方向,只有提质增效才能最终落实适度加力。积极的财政政策适度加力和提质增效与谋划新一轮财税体制改革具有相辅相成的关系。健全现代预算制度和深化政府收入制度改革是新一轮财税体制改革的两大重点内容。健全现代预算制度主要包括继续推进全面实施预算绩效管理、加强财政支出标准体系建设和推进转移支付制度改革三方面内容,政府收入制度改革则重在深化税制改革。

进一步改革完善预算制度的方向和重点

预算管理体现国家战略和政策方向,是政府职能和行为的反映,也是支撑国家治理体系和治理能力现代化的重要基石。为提升政府治理能力,必须做好预算管理制度改革顶层设计,实现各项预算管理制度的有机集成和高效协同。面对经济不确定性增加,收支矛盾加剧,预算在当前和未来一段时间将长期面临紧平衡的挑战。本文研究了进一步改革完善预算制度的方向和重点,以增强财政统筹能力和提升财政资金配置使用效率为重点,推动完善统筹有力、约束严格、讲求绩效、规范透明、持续安全、信息化支撑的现代预算制度,以提高政府预算统筹能力,增强预算对国家重大战略任务、国家发展规划的财力保障,并牵引带动政府治理效能的不断提升。

共同富裕视角下的三次分配与税制改革

共同富裕是社会主义的本质特征和要求,也是我国发挥大国优势的重要体现。但是,目前我国居民之间、城乡之间、地区之间的收入差距依然较大,相对贫困依然存在,这既不利于经济社会的稳定和发展,也不利于共同富裕目标的实现。发挥三次分配活动的协同机制,实现三次分配与税制改革的有效配合,是我国缩小收入差距、实现共同富裕的重要途径。初次分配是基础,重在“做大蛋糕”;再分配是调节,重在“切好蛋糕”;第三次分配是补充,重在“分好蛋糕”。而税收与三次分配存在底层逻辑关联,促进共同富裕要求做好收入分配与税收领域的制度安排,正确处理政府与市场、收入流量与财富存量、公平与效率的辩证关系,坚持以人民为中心、在高质量发展中实现共同富裕。

美丽中国建设背景下的环境税收制度创新

环境税收制度创新对持续深入推进环境污染治理、加快发展方式绿色转型、实现人与自然和谐共生的现代化具有重要意义。环境税收制度演进经历了探索起步、基本形成、优化调整、深化运用四个阶段。在全面推进美丽中国建设新征程上,环境税收制度创新应进一步强化其对环境行为的调节功能、挖掘其对绿色生产力的培育功能、激发其对绿色消费与生产行为的引导功能,拓展其对实现碳达峰碳中和目标的支撑作用。现行环境税收制度面临着对环境行为的调节力度不强、促进实质性绿色创新不足、引导绿色消费和生产的激励有限、促进碳减排作用有待提升等现实挑战,需要进一步深化环境税收制度改革,包括优化环境保护税、拓展资源税、健全消费税等税种,以及研究开征碳税,完善各项税收优惠政策,强化税收征管等,助力加快推进美丽中国建设进程。

新一轮财税体制改革:基本逻辑、使命任务与技术性难题

党的二十届三中全会对新一轮财税体制改革作了全面系统的部署,我们应从历史、理论和实践三个层面理解这一改革的基本逻辑。中国式现代化进入新阶段,赋予了财税体制改革新的历史使命和任务。针对当前经济发展及财政运行中的诸多矛盾和挑战,本文分析了推进财税体制改革需要解决的五个技术性难题,在此基础上,提出应把增加长期发展动力与解决短期问题相结合,统筹国民经济发展和财政运行压力,做好系统性设计,健全与中国式现代化相适应的财税制度,提升国家治理能力和治理效率,推动高质量发展。

公共风险视域下新一轮财税体制改革回顾与展望

当前我国正处于全面深化改革的关键时期,对外面临着“世界百年未有之大变局”发展环境的冲击、对内面临“发展不平衡不充分”等一系列风险挑战。为了应对中国式现代化进程中存在的各种公共风险,要充分发挥财税体制改革的作用,积极应对社会发展的各种不确定性。我国基于对不同时期公共风险的识别,对财税体制不断进行优化,尤其是自分税制改革启动以来,我国的财税体制改革以调整央地财政关系为切入点,在规范地方政府行为、促进经济发展、维护国家政治稳定等方面发挥了关键作用。随着中国特色社会主义进入新时代,社会主要矛盾的变化催生了公共风险新形态,也赋予了财税体制改革新使命。本文基于党的二十届三中全会提出的进一步全面深化改革的重点任务研究认为,为了应对发展不平衡不充分的矛盾、解决新时代面临的各种公共风险,新一轮财税体制改革应当以防范化解公共风险为导向,以解决社会主要矛盾为主线,以调整优化央地财政关系为重点,为应对新时代公共风险提供体制机制保障,并最终为国家发展注入更多确定性。