绿色税制改革对审计费用的影响机制研究——来自《环境保护税法》实施的准自然实验证据

本文以2018年《环境保护税法》实施为契机,运用沪深A股上市公司2013-2020年的经验数据,使用双重差分法探讨绿色税制改革对审计费用的影响。研究发现,绿色税制改革能够降低审计费用,且与国有企业相比,绿色税制改革更能降低非国有企业审计费用。影响机制分析发现,绿色税制改革能够通过促进企业优化环境内部控制、提高环境保护投资、改善环境信息披露来降低企业环境风险,从而促使审计师降低审计费用。补充性检验发现,绿色税制改革能够降低企业环境违规风险和企业环境成本风险,进一步印证了绿色税制改革能够治理由环境风险引致的审计费用上升的内在逻辑。研究结论揭示了绿色税制改革在审计市场上的有效性,拓展了审计费用的制度因素研究,为政府完善绿色税制、企业优化环境管理提供了决策参考。

地方财政支农、农村税费改革与农户投资——基于26个省动态面板数据的实证分析

利用26个省1996-2005年的面板数据研究了地方政府财政支出农支对农户投资的挤出效应和挤进效应,进一步探讨了农村税费改革在具中的影响。研究支援农业生产支出、农林牧副渔事业费、农业基本建设支出对农户投资存在着挤进效应,农业综合开发支出存在着挤出效应,取消乱收费和减少农业税引起农户农业投资增加。然而,税费改革使得地方财政支农引导农户投资功能下降,特别是中西部地区财政支农支出只能维持"吃饭财政"。

农村义务教育投入体制的问题与思考

在追求教育机会均等化的过程中,教育经费是否合理公平的分配,是重要因素之一,其中主因之一是由于学区教育经费主要依赖地方税收,且税收的丰瘠造成学区之间贫富悬殊,教育经费分配不均,也会导致学生学业成就表现不同。因此,教育经费分配必须考虑到均等原则,不仅要顾及各级教育之间的均衡发展,还须注意到地区间的差异性。但是,"在国务院领导下,由地方负责、分级管理、以县为主"的体制,依然存在着诸多不利于农村义务教育发展的财政制度缺陷。

税费改革与广东农村义务教育发展

农村税费改革使得农村义务教育经费投入出现了巨大的体制性缺口 ,本来就极为紧张的农村义务教育经费更为短缺 ,农村义务教育发展又一次遇到历史性的困难。如何渡过这一困难成为农村义务教育发展的关键。文章以广东省为例 ,分析农村义务教育因税费改革而遇到的经费问题并提出相应的对策。

目前我国农村义务教育投入主体的政策分析

经过税费改革后,我国农村义务教育投入主体由乡为主体转到以县为主体。政策的变迁对农村义务教育的发展起到了推动作用,但是仍然存在着经费不足、投入主体单一等问题,阻碍了农村义务教育的进一步发展。因此,在我国农村义务教育政策投入主体方面,还有待于进一步提高投入主体的重心,加大投入量;扩大投入主体的范围,多渠道的筹集资金。

对20年来农村义务教育投入体制变化的回顾和思考

20年来,农村义务教育投入体制经过了多次变化,而且都一定程度上促进了农村义务教育的发展.但是现实的农村义务教育依然存在很大的问题,问题的核心在于投入不足、经费短缺.当前农村义务教育投入体制应该建立专项转移支付制度、降低义务教育就学成本.同时,应加强农村教育经费使用的管理与监督,以提高农村教育投入的绩效.

税费改革后农村义务教育“三级共建”的财政投入机制研究

税费改革取消了农村教育附加费和教育集资,造成了农村义务教育经费的巨大缺口。为了确保改革后农村义务教育的正常投入,就必须明确各级政府的职责,加大转移支付力度,优化公共财政支出结构,并以政府预算的形式加以保障,从而建立起完善的农村义务教育"三级共建"的财政投入机制。

我国农村义务教育投入政策的多源流分析

多源流理论是由美国学者约翰·W·金登提出、用于解释政策过程和政策变迁的理论模型。使用多源流模型分析我国农村义务教育投入政策历经的两次重大变革,2001年"以县为主"的变革是农村税费政策外溢的结果,而2006年"新机制"的出台都是三条源流汇合、政策窗口开启导致政策变迁发生。从对我国政策实践的分析可以看出,多源流理论于我国同样具有解释力。

新中国成立以来我国义务教育投入体制的演变

新中国成立以来,我国义务教育投入体制经过几次变革,形成了目前的"在国务院领导下、由地方政府负责、分级管理、以县为主"的义务教育投入体制。该文着重分析了新中国成立以来各个时期义务教育投入体制改革的主要内容和存在的问题,并对各个时期的投入体制进行了评价。

农村税费改革对农民收入影响的实证研究

本文运用我国1990—2005年的农民税费负担和农民收入及国家财政投入相关数据,对三者之间的关系以2000年税费改革为分界点做了两阶段的实证分析。实证分析结果显示,2000年前我国农村税费不符合公平的原则,农民税费负担过重,是造成我国城乡差距扩大的一个重要原因。税费改革后,税费开始发挥其应有的作用,对促进农村经济发展和农民增收都起到了一定作用,但是效果并不明显。另一方面实证结果显示国家财政投入对提高农民收入有积极效果。在此基础上,就如何提高我国农民收入给出了相关政策建议。

费改税后农村义务教育资金投入状况及对策

在实行“费改税”为主的税费改革后 ,中国农村义务教育发展资金紧缺的问题更显突出。笔者认为要走出当前的困境需要进一步强化政府对农村义务教育的责任 ,改革与完善义务教育投资体制 ,提高教育经费的使用效率 。

税费改革后水利工程面临的问题及对策

农村税费改革取消了“两工,”而国家水利投资不到位,加之农村乡村干部对“一事一议”不能合理实行,致使水利工程缺乏正常建管和维修,建筑物工程老化失修,资金短缺,效益减退,直接影响水利工程安全和效益发挥。文中结合灌区实际提出了几种对策。

税费替代:增值税减税、非税收入征管与企业投资

通过减税促进企业投资和提振宏观经济是近年来中国税收制度改革的重要目标,但减税政策的实际效果却存在争议。本文利用2009年增值税转型改革,研究了减税对地方政府税费收入和企业非税负担的影响,从税费替代的角度揭示非税负担变动如何影响企业固定资产投资。研究发现:(1)增值税转型在减税的同时提高了地方政府非税收入并加重了企业非税负担,地方财政收入受增值税转型冲击越大,企业非税负担上升越明显。(2)上述应主要体现在小型、微型和民营企业上,大中型、非民营企业的非税负担未发生明显变化。(3)非税负担上升会显著抑制小型、微型和民营企业的固定资产投资,促使小型微型和民营企业通过持有更多现金和减少流动性负债来应对税费负担不确定性。本文有助于理解减税政策对小型微型和民营企业非税负担的溢出效应及其影响,为通过减税降费促进投资和提振经济提供经验支撑。

环境保护费改税能抑制企业金融化吗--基于《环境保护税法》实施的准自然实验

环境保护费改税标志着由政府主导的排污费制度转向了以市场为主导的环境税制度,那么这个改变能否抑制企业金融化并促进实体经济高质量发展呢?以2018年《环境保护税法》实施为契机并以2015-2020年中国沪深A股上市公司为样本,使用双重差分法探讨了环境保护费改税对企业金融化的影响。研究发现:环境保护费改税能够显著抑制企业金融化,且当市场制度较好和媒体监督较强时,环境保护费改税对企业金融化的抑制作用更强。进一步的中间机制分析发现:环境保护费改税抑制企业金融化的机制在于环境保护费改税使企业提高了环保投资和研发投资。

环境保护税费改革与企业环保投资——基于《环境保护税法》实施的准自然实验

环保“费改税”是中国税制绿色化改革的重要环节,肩负着激励企业绿色发展的重要任务。文章考察了以《环境保护税法》出台为标志的环保“费改税”对重污染企业环保投资的影响及其机制。研究发现,环保“费改税”有效促进了重污染企业的环保投资,这种促进作用主要体现在预防性而非治理性环保投资,说明环保领域税费改革对企业环保投资结构升级具有推动作用。影响机制分析表明,上述促进作用主要通过提高排污成本、增强执法刚性以及打破政企合谋等渠道而实现。异质性分析发现,在小规模和非国有企业中,环保“费改税”的环保投资促进效应更加显著。文章还发现,政府绿色补贴在一定程度上会削弱环保“费改税”对企业环保投资的促进作用。上述结果表明,环保“费改税”具有有效性,但政府仍需进一步优化环保税,重视环保政策之间的协调性,以推动企业更好地实现绿色发展。