电子发票与涉税数据保护

随着“以票控税”向“以数治税”转型的时代来临,电子发票是财税数字化转型的关键内容,在税收征管中发挥着关键作用。但是,我国电子发票的配套制度不够完善,缺少涉税数据保护的具体规则。从概念界定、权力结构和责任与归责机制看,数据保护的一般性规则在电子发票涉税数据保护中具有局限性。电子发票的参与主体多样,适用环节逐步扩大。因此,在涉税数据传输过程中,应当平衡公共价值与私法权益保护,注重个人信息与商业秘密的保护。根据域外经验,在发展诸如区块链、云服务、智能合约等技术的同时,应当遵循技术中立原则:如欧盟在电子发票涉税数据保护中,遵循目的限制原则、比例原则和数据最小化原则;《瑞士增值税法》也规定了涉税数据保护规则。建议将涉税数据保护纳入立法考量,通过制定《中华人民共和国增值税法》及其实施条例和修订《中华人民共和国发票管理办法》及《中华人民共和国网络发票管理办法》来保障涉税数据安全。

“营改增”对中国全球价值链升级的影响——来自城市层面的经验证据

全球价值链升级是我国双循环新发展格局下提升国际循环质量和水平的重要内容,“营改增”是减税降费、促进经济转型升级的重大举措。文章基于中国海关数据库的微观数据和OECD的跨国投入产出表,测算城市层面全球价值链升级状况,实证分析“营改增”对城市沿全球价值链升级的影响及作用机制。研究结果表明,“营改增”显著促进全球价值链升级,表现为“营改增”提高了城市的出口国内增加值率、上游度和全球价值链位置指数。进一步研究发现:“营改增”通过促进城市专业化分工,提升城市创新水平,提高城市生产率,进而推动城市沿全球价值链升级;在中西部、税负较高、金融市场化程度较低和小规模纳税人较少的城市,其影响更为显著。

虚开增值税专用发票罪的犯罪属性及税收损失认定

虚开增值税专用发票罪的犯罪属性究竟是行为犯、目的犯还是结果犯在司法实践中存在较大争议,这导致了司法适用不统一。从立法目的、司法解释及法院审判规则演变看,虚开增值税专用发票罪应为结果犯,因为造成国家税收损失才能认定为犯罪,在明确结果犯基础上,还应从“整体论”的角度去认定国家税收损失。

增值税发票解析和识别系统研究与实现

增值税发票是各类经济交易中最常用的支付凭证,财务报账过程中人工处理发票效率低下。基于此,文章设计并实现了增值税发票解析和识别系统。该系统对不同类型的发票文档进行分类处理,文本类型的电子发票直接用XML文档处理工具进行解析,纸质发票的扫描件使用PaddleOCR进行识别。在识别纸质发票扫描件之前先解析二维码,得到二维码的位置信息和文本内容。基于位置信息对发票图像进行方向矫正,将矫正之后的图像送入OCR识别模块进行文字识别,并通过二维码解析得到的内容对OCR识别结果进行验证,从而提高识别结果的可靠性。

增值税的国际比较与思考

本文通过我国和国外增值税征收状况的比较分析， 针对我国现行增值税存在的问题和不足， 提出在小规模纳税人、征税范围、增值税类型的选择、税款抵扣与发票管理四个方面，可以借鉴国外成功经验和先进办法， 进一步对我国现行增值税税制加以改进和完善： 我国对小规模纳税人设定的税率偏高， 税率应在３ ％ —４ ％ 为宜； 为了使我国的增值税形成完整的课征体系， 应把那些与货物交易密切相连的服务业纳入征税， 并最终将农业纳入增值税的征税范围；应尽快实行消费型增值税； 对发票的管理可采用“以票管税、帐票结合”的方法， 强化责任制，建立省级发票稽核中心， 地、市建立分中心， 实现本地区范围内的稽核工作。

虚开增值税专用发票罪争议问题思辨

虚开增值税专用发票罪是1997年刑法规定的一个新罪名,司法实践中对诸多问题存在分歧,诸如:虚开增值税专用发票又以此骗取国家税款的行为之定性、伪造增值税专用发票并虚开的行为之定性、"变造"增值税专用发票之处理等。对这些问题的理解直接影响法律的正确适用。在分析了不同观点的基础上,对上述三个问题进行了论述。

虚开增值税专用发票罪若干问题研究

虚开增值税专用发票罪是我国税制改革后出现的新罪名。文章从增值税及增值税专用发票展开,对如何计算虚开增值税专用发票给国家造成损失进行了详细的分析并提出了科学的计算方法,同时对虚开增值税专用发票罪与其他相关犯罪进行了区分,对虚开增值税专用发票罪的历史命运进行了展望。

从发票管理角度看我国当前税收流失状况及改善措施

目前,全球金融危机对我国的影响还未见底。实施积极财政政策扩大内需,增强经济抵抗力和竞争力,确保持续增长是未来的艰巨任务。作为一系列重大举措的支撑力量,税收成为财政工作的关键一环。全面加强征收管理,减少税收流失是确保积极财政政策顺利推行的前提之一。本文围绕我国税收征管工作中的发票管理环节展开,分析了发票管理漏洞使税收流失加剧的现状,并提出了改善发票管理的若干措施。

虚开增值税专用发票犯罪侦防对策研究

虚开增值税专用发票犯罪作为一种寄生于增值税税收之上的经济犯罪,严重扰乱着我国的税收秩序,危害着我国经济工作的健康运行。近年来,虚开增值税发票犯罪的危害不断扩大,并呈现出不断蔓延的趋势,对此种犯罪的打击刻不容缓。对于虚开增值税专用发票犯罪的打击应从侦查和防范控制两个方面进行。侦查要做好初查和正式侦查两方面的工作;防范控制应从制度设计、规则贯彻、宣传教育等方面进行。只有这样,我们才能在新形势下实现对于此类犯罪的有效打击与控制。

虚开增值税专用发票罪若干问题研究

虚开增值税专用发票罪作为一类较为新型的犯罪,囿于罪状表述及理论准备不足,司法实践中在主观罪过认定、与其他法条关系、此罪彼罪的区分、死刑适用等方面存在众多分歧和值得研究之处。

“营改增”与企业经营决策:专业化还是多元化?——基于中国制造业上市公司的经验证据

企业在制度环境的变迁中做出的经营决策关乎其生存与发展。作为“放管服”改革的重要内容,由点到面推开的“营改增”增强了企业自觉适应市场环境的活力,其带来的巨大减税效应以及专业化分工效应是否会促使企业放弃被误认为“粗放型发展”缩影的多元化经营策略呢?本文利用“营改增”这一准自然实验作为外生冲击,基于我国2010—2017年沪深A股制造业上市公司样本数据,使用双重差分模型研究发现,“营改增”政策促进制造业企业多元化经营,且注重横向多元化经营,主营业务中制造业业务增多,制造业业务收入增加。同时发现在“营改增”政策背景下,企业价值也大幅提升,在一定程度上从“营改增”政策角度为多元化溢价论还是折价论的争议提供了部分结果,也为我国“营改增”政策实施效果的进一步评价提供了参考和借鉴。

虚开增值税专用发票罪客观行为的共犯论展开

《刑法》第二百零五条第四款对虚开增值税专用发票罪的客观行为方式进行了明文列举。其中,让他人为自己虚开,是立法上对必要共犯中的对向行为进行处罚的特别规定。介绍他人虚开,本属于虚开增值税专用发票的帮助行为,本条的规定是将共犯行为实行行为化,也应认为是一种特别规定。自然人介绍单位之间虚开增值税专用发票的,对自然人不应适用死刑。

虚开增值税专用发票罪与虚开发票罪定罪标准比较研究

虚开增值税专用发票罪与虚开发票罪均涉及虚开行为,且都是针对发票的犯罪,实践中在两罪的认定上容易发生混淆和模糊。从行为方式上分析,虚开增值税专用发票罪的“虚开”包含四种法定类型;虚开普通发票罪的虚开行为应符合刑法共犯理论,在与虚开行为人构成共同犯罪时才能认定“让他人为自己虚开”和“介绍他人虚开”行为构成本罪。从行为对象上分析,伪造发票的行为不应当认定为上述两罪;从保护法益上分析,在导致国家税收利益受损时才能定为虚开增值税专用发票罪,而虚开发票罪只需要违反普通发票管理制度且情节严重即可构罪。

增值税专用发票“身份证”管理模式探微

鉴于全国正在推广实行增值税防伪税控系统,针对我国增值税专用发票管理中仍然存在的一些问题,提出了应该从专用发票的申购、印制、取得、开具、抵扣和纳税申报等各个环节对增值税专用发票进行“身份证”化管理,从根本上完善其防伪功能,把增值税专用发票所蕴含的利益与企业自身的利益恰当地结合起来,使企业自觉自愿地遵守增值税专用发票管理的有关规定,主动抵制企业外部的制假售假者对企业利益的侵害行为。

虚开增值税专用发票罪若干问题探析

虚开增值税专用发票罪是我国新刑法规定的一个新罪名。由于本罪具有较强的专业性,刑法的规定也不很清晰,所以,与本罪相关的一些问题在司法实践中引起了争议。比如,虚开增值税专用发票又以此骗取国家税款的行为应如何定性、对虚开增值税专用发票罪是否可以适用死刑等。对此,只有在综合分析后才能得出正确的结论。

物流业营业税制改革设想

现代物流业作为新兴的第三产业,在我国当前社会经济发展中发挥着越来越重要的支撑和引领作用。然而由于现行税制的不完善,在一定程度上阻碍了我国物流业的进一步发展。本文结合物流企业现行营业税制的相关规定,分析其存在的重复课征、税率不一等阻碍物流业发展的诸多问题,提出为物流业减负的营业税制调整和改革的基本设想。

集体骗税及其治理

通过虚开增值税专用发票而达到骗取出口退税的目的 ,已是造成我国税收严重流失的最主要的犯罪行为 ,并且这种犯罪具有典型的集体性和团伙性。模型分析表明 :集体犯罪人的行为受到销售额、购入额、销售适用税率、进项适用税率、稽查频率、处罚力度、退税率和回扣率以及政府稽查人员的博弈关系等影响。要遏制虚开增值税专用发票集体犯罪活动 ,应在加大处罚力度、建立税务内控制度、税收管理体制创新和加强增值税专用发票管理以及防止集体腐败等方面进行努力。

高校横向科研涉及的税务问题及筹划方案研究

伴随着高校体量的不断增大及办学质量的不断提升,横向科研经费数量不断增加,科研事业已成为高校内涵发展的重要支柱。由于高校收入构成的复杂性与特殊性,在确认横向科研收入的同时高校也面临着相应的涉税风险,文章探究了高校横向科研经费可能涉及的税务风险,并且提出了相应的对策和措施。

析虚开增值税发票的有关问题及侦察方法

新税制出台后,犯罪分子为牟取暴利,瞄准制度漏洞和管理缺陷,利用巧妙的作案手法和"技术"处理,大量虚开增值税专用发票,严重危害国民经济。文中针对该类犯罪案件的作案手段、特点,结合我国目前面临的侦办该类案件时的一般困难,提出了预防和减少该类犯罪的几点建议。

虚开增值税专用发票的责任竞合与行刑衔接

目前,虚开增值税专用发票行刑衔接仍存在衔接标准、程序不规范等问题。虚开增值税专用发票罪的认定应坚持从客观到主观的立场,首先判断实施了构成要件行为,造成国家增值税款损失,然后判断具有骗取国家税款的目的,采用质量差异理论区分虚开增值税专用发票的行政违法与刑事犯罪。行政责任与刑事责任发生竞合,包括先罚后刑和先刑后罚两种情形。虚开增值税专用发票案件移送公安机关后,不存在法定中止检查情形的,税务机关可以继续实施税务检查;根据是否需要等待司法文书结论的具体情形,税务机关决定是否继续作出行政处罚。