商品和服务税的“法外简化”何以可能? 基于区域性税制另造的视角

基于中共中央、国务院在《海南自由贸易港建设总体方案》中所提出的“税制竞争”这一全新的区域发展理念,《海南自由贸易港法》第27条明确了在商品和服务的零售环节开征销售税的短期目标和进一步简化税制的长期目标,决策者希冀能在不改变且不影响中国境内除海南自由贸易港以外的其他地区所施行的普适性标准税制的前提下,重新建构一套更加契合海南发展需要的区域性特别税制。此种服膺于税制竞争的“税制另造”方案不仅有别于域内外各类自由贸易园(港)区既有的税制实践经验,也突破了中国在改革开放后以提升税制统一性为基本导向的传统改革路径,但以税法基础理论的视角观之,不难发现决策者所欲实现的“法外简化”仍立基于“稽征经济”与“税收公平”这两大税法基本原则,且由此所形成的“特别税法”亦能在“将海南定位于准关税区”的制度前提下实现逻辑自洽。唯需强调的是,此种基于“税制另造”理念的区域性税收立法模式最终能否成为一项稳定的税收制度安排,在很大程度上还取决于通过《海南自由贸易港法》所建立的区域性特别税制与中国境内港外的普适性标准税制之间能否实现有效衔接和良性互动。

特定区域的特制税法规范何以续造

国家为了促进特定区域的发展和税法规范体系的完善而专门制定的一系列特别税法规范,可以提炼为“特制税法规范”的范畴。它是在普适性的通用税法规范以外进行立法性续造而得的,包括立法机关和准立法机关在实施区域性税收优惠、地方税试点征收、商品和服务税制简化等税收政策的过程中依法制定的种种专用税法规范,分别属于税法规范的特造、改造和另造现象,堪称特制税法规范生成的三重逻辑进路。特制税法规范生成的权限在性质上属于“准税收立法权”,税法规范的立法性续造中的内在考量因素是制定特制税法规范理应有序促进特定区域的发展,这是税收稽征效率原则使然,而外在考量因素则是制定特制税法规范不得引发税收不当竞争,由此,理应在税收公平理念指引下予以有效规制。

论环保税专项支出的地方预算法治改进

在实施环境保护税法的过程中,需要施以预算硬约束,以确保支出特定。为此,应当在财税法治这一综合视野下,将环保税收与环境财政统合贯穿于法治逻辑的大框架内,通过各级政府预算的合理安排将环保税收入用于环境专项治理,提升和发挥地方人大的地位与作用,强化预算审批过程的民主参与,建立起环保税收支的绩效预算和参与式预算机制,全面推进政府部门环境预算公开,建立起连贯环保税收支全过程的财政监督机制和财政问责机制。

论财税立法民主化的特别条件与完善措施

财税立法民主化是时代所趋。但实现财税立法民主化受各种条件制约。本文从财税立法民主化的必要性入手,分析实现财税立法民主化的各项特别条件,进而针对我国目前财税立法的不足提出实现我国财税立法民主化需要完善的几点措施。

日本的森林环境税——以高知县为例

主要介绍了日本引入森林环境税的背景及现状。通过高知县的事例,进一步阐述了森林环境税引入的前因后果、课税方式、课税框架、税收用项以及存在的问题;通过对高知县、冈山县和鸟取县3县森林环境税的比较,分析了日本森林环境税的特点;在此基础上分析了森林环境税对日本森林环境和林业的意义以及仍然面临的问题;最后讨论了日本森林环境税对中国的借鉴意义以及在中国实施森林环境税的可能性。

虚开增值税专用发票法律规制问题研究

虚开增值税专用发票犯罪是典型的法定犯,不具有先天的犯罪性,其社会危害性往往不被重视。在对此类犯罪行为的规制方面,现有刑法理论不能够与实践中发生的涉案犯罪相适应,导致对虚开增值税专用发票犯罪打击不力。我国应尽快落实税收法定原则,制定增值税法,出台明确具体的司法解释,对虚开增值税专用发票做出严格法规规制,以有效防控虚开增值税专用发票犯罪。

论虚开增值税专用发票行为的原因与治理

增值税内在稽核机制能够有效地防止虚开增值税专用发票行为,但在我国,由于增值税优惠政策、购买者不索取发票行为以及地方政府越权行为,使得增值税内在稽核机制失效,这是我国虚开增值税专用发票问题的重要原因。因此,要从根本上治理虚开增值税专用发票行为,就必须改进增值税优惠政策、鼓励索取发票行为及规范地方政府行为,保障增值税内在稽核机制的正常发挥。

探析我国新个人所得税法的人文情怀

本文从个人所得税法六项专项附加扣除为分析的对象,对六项附加扣除的内容、操作进行刨析,说明其中所蕴含的人文情怀,同时对税法执行中,存在的的问题提出个人见解,同时提出解决途径,以期个人所得税法更能符合现阶段纳税人的实际生活状况。

关于新个人所得税法的税务筹划浅析

近年来,由于国民经济快速发展,社会平均收入也出现了显著上升的态势。为调整社会在收入领域的不平等现状,我国政府多次对个人所得税法实施调控,并通过更加专业化的个人所得税法的实施,大大维护了经济社会的安定。但中国市场经济正处在不断的发展、持续的变革中,为了有效保证个人所得税法执行的时效性,做好税收计划管理工作是十分关键的。由于传统的个人所得税法与税务计划管理面临着许多的缺陷,随着新个人所得税法的建立与推行,个人所得税税收机制正在不断地完善中,税收筹划措施也在相应地更新。

新个人所得税法下建筑企业A公司的纳税实施研究——基于专项附加扣除的研究

近几年,我国的个人所得税先后做过多次调整,前几次调整主要是针对起征点的上调。随着这几次的个税改革减税力度加大,给纳税人带来了“红利”。论文通过对新个税法有关专项附加扣除的研究,结合新个税法实施以来建筑施工企业A公司的实施情况,论证了新个税法对减轻纳税人的税负起到了积极作用。

关于建立专业化税收征管体系的探讨

建立专业化征管体系是经济发展、依法治税、WTO透明度原则的需要，信息化的高速发展为这一需要提供了可靠的技术条件。为此，建立专业化的征管体系，要针对以下几方面问题：基层税务部门改革目标不明确；责任不清，工作程序脱节；税源监控力度不够；多元化申报问题突出；稽查管理工作亟待加强；降低税收成本，消除改革的负面影响。

浅谈新个税法中的专项附加扣除费用

《中华人民共和国个人所得税法》按照公平合理,利于民生,简便易行三个原则,在子女教育,继续教育,大病医疗,住房贷款利息,住房租金,赡养老人六项附加扣除进行条理分析,对个人所得税专项附加扣除政策可有效准确地执行提供依据。

新个税法对高校相关纳税人的影响及应对策略

2019年1月1日,我国正式实施修改后的《个人所得税》法,新税法提升了税收的公平性、效率性,进一步扩大了中等收入群体的规模,有效释放了政策红利。高校相关纳税人在享受个税改革红利的同时,也增加了高校代扣代缴过程中的涉税风险。在分析个税新政对高校相关纳税人影响的基础上,指出高校相关纳税人应加强对个税新政的学习理解、做好家庭纳税统筹、及时做好个税年度汇缴,以期能尽快适应税务改革,享受税改红利。

个税子女教育专项附加扣除问题及对策研究——基于降低育儿成本调研数据的分析

2019年出台的《中华人民共和国个人所得税法》新增了个人所得税专项附加扣除制度,其中子女教育专项附加扣除在一定程度上缓解了育龄人口的经济压力,但其在降低育儿成本方面还存在扣除项目覆盖内容单一,未区别设置不同年龄扣除标准及扣除额度较低等不足。基于降低育儿成本调研的相关数据,借鉴国外较完善的子女教育专项附加扣除制度,结合我国育龄人口的生育意愿有针对性地提出了相应的调整建议,尽可能减轻育儿家庭的税收压力,增加其可支配收入,提高生育意愿,促进“全面二孩”政策贯彻落实。

法际整合视域下婚姻家庭的税法保障

21世纪以来,国人婚姻家庭观念遭受冲击,婚姻动荡、生育低下,婚姻家庭的老龄化等成为重要国情。与之相应,注重家庭发展、保护婚姻家庭不但成为国策,而且为《宪法》和《民法典》所关注。只是宪法旨在价值引领,民商法偏好意思自治,注定两者保障婚姻家庭的法际局限。税法融财政功能和调节功能为一体,可补位宪法与民商法,担当婚姻家庭的保障利器。然受制于“融贯契税与个税的二元保障结构”“不征税、免税与扣除三维保障工具”和“脱钩婚姻家庭的课税单位保障惯习”等税制现况,税法保障婚姻家庭的应然功能大为削弱。鉴于婚姻家庭的伦理特性、变迁困局和税法调节机理,将婚姻家庭整体视为课税特区,构造中性为原则、调控为例外的婚姻家庭税法立场,健全婚姻家庭保障的税种链条,科学选择、组合配置税法保障工具,赋予纳税人课税单位的选择权可谓是释放税法之于婚姻家庭应然保障功能的理想径路。

西部民族地区城镇化建设中税收优惠的法律经济学研究

本文在分析现阶段西部民族地区的税收优惠政策及其局限性的基础上,从法律经济学效益最大化的思想出发,指出在西部民族地区城镇化建设的税收优惠中必须依法治税,应当赋予部分西部民族地区政府地方税收立法权,还要落实西部民族地区自治机关的税收管理自治权。

论针对企业破产重整豁免债务的所得税课税除外

企业所得税的征税客体范畴无法涵盖重整豁免债务的情形,重整豁免债务应被税法定性为所得税不征税收入。基于破产重整企业的税负转嫁性、量能课税原则、课税特区等不同理论视角的分析,重整企业豁免债务负担所得税的做法将违背实质正义的要求。我国税法针对破产重整程序中债务人被豁免的债务,依照债务重组的税法规则计征企业所得税,造成破产程序主体之间利益的失衡,严重影响了破产制度价值的发挥。破产重整与债务重组具有本质区别,重整豁免债务的税务处理方案的妥当设置应脱离债务重组的税法思维定式。我国税法规范宜明确将重整豁免债务列入所得税课税除外情形之中,以排除税收优惠路径的干扰。

新个税税制的变化、影响与应对

个人所得税法第七次修订后于2019年1月1日起全面实施。本次个人所得税法修订包括调整居民个人与非居民个人判断标准,开启综合+分类税制模式,调整税前扣除项目与标准,优化税率结构等。本文就此次个税法修订中涉及自然人个人纳税人的主要内容进行概述,分析对纳税人、扣缴义务人、税务机关及相关部门的影响并提出应对建议。