国家审计的定位与中国政治民主建设——从对权力的制约和监督谈起

“对权力的制约和监督”历来是国家民主政治制度包括审计制度建设中颇受关注的问题,其中“如何实现对权力的制约和监督”更是关键所在。文章从历史和理论两方面分析了国家审计与政治民主的内在关系,强调了国家审计对推动政治民主的积极作用;同时,结合发达国家国家审计的发展经验,提出强化我国国家审计机关的制约能力应着眼于法律赋予权力的细化及其随环境变化的不断完善,审计涉及国家和大众利益程度的深化、透明度的改善,以及制约与合作的有机结合。

宪政价值与政府审计良治启示

本文通过宪政价值与政府审计关系为切入点,探讨了在完政视野中政府审计的良治问题,并运用完政价值的人民主权、民主、法治、分权与制衡、人权等观念重新阐释了政府审计权力的本质、设置模式、依法治审。

国家审计与法治国家建设

当代中国法治国家的建构必然触及国家审计权的重构,提高国家审计社会公信力和权威性的唯一途径是改变现行国家审计权配置模式,将国家审计权设计为一种居于立法权之下、具有独立性且完全有别于行政权的国家权力。

国家审计服务经济建设的路径研究:反思与重构

国家审计机关自成立以来,在监督国务院各部门和地方各级政府财政收支、国家财政金融机构和企业事业单位的财务收支等方面发挥了积极作用。在新的时代背景和社会条件下,按照全面深化改革的目标要求,国家审计应重新定位在经济建设中的着力点和服务路径,即通过规范市场经济秩序、监督政府经济权力的运行、促进财政的可持续性、保障金融安全、维护公共资源保值增值、促进反腐倡廉建设、深化经济体制改革等强化政府及相关部门的公共责任,加强国家经济治理。

国家审计良治的宪政思维

我国宪政环境的变化需要强大的国家审计良治作为支撑。借助政治学中宪政理论的研究成果有助于分析宪政与国家审计的内在机理,可创新国家审计良治的理论建构,站在更高层次阐述国家审计权力的本质、国家审计权力的设置、国家审计权力的目标等基本问题。

普通法系国家审计权的缘起与对后世的影响

审计权的设置是国家宪政的重要组成部分。以英美为代表的普通法系国家率先建构了国家审计监督权制度,而审计监督权则直接源于英国王室的陪审制度。英国早期大、小"陪审团"制度的创建与分工成为后来美国法治因袭的内容之一。美国在政治经济与法律哲学方面受到英国的深刻影响,美国现行的国家审计监督权还保留着与英国不可割裂的"亲缘"关系。不过,美国在民主法律制度和审计权配置上的创新以及对后世的影响等方面已超越英国。虽然美国有良好的审计权力配置和制度设计但因其仍存在漏洞,导致美国假账舞弊下的金融次贷危机。这对其他国家也有重要的警示作用。

审计机关组织模式和审计效果——以规制俘获理论为研究视角

审计机关组织模式有两种,一是纵向集权/横向集中模式,二是纵向集权/横向分割模式。将国家审计作为审计规制,以规制经济学为基础,建立一个解释两种审计机关组织模式下审计效果之差别的理论架构,并用这个理论架构来分析湘潭市审计局的审计"四权分离"模式。结果表明,在纵向集权/横向集中模式下,审计主体被俘获的可能性较大;在纵向集权/横向分割模式下,审计主体被俘获的可能性较小。将审计立项权、审计查证权、审计审理权、审计执行权进行横向分割,具有解决信息不对称、权力分割和权力监督三方面的效果,能够发挥审计规制俘获阻止的功能。湘潭市审计局推行审计权"四分离"的组织模式实现了从纵向集权/横向集中模式向纵向集权/横向分割模式的转换,从而大大降低了审计规制俘获,提高了审计效果。

试论国家审计权的特征

作为国家审计法律制度的核心范畴,国家审计权不仅具有独立性、主动性和监督性等鲜明的表象特征,还具有实施监督事项的本源性、监督对象的广泛性等内在特征。其中,表象特征使得其从性质上无法归属于传统的立法权、行政权与司法权,而内在特征则是从根本上决定了其具有从财政监督的源头上制约立法机关、司法机关尤其是行政机关行使国家经济权力乃至整个国家权力的独特价值追求。从这个意义上说,国家审计权在性质上当属传统"三权"之外的新型国家权力形态。

新常态下的国家审计变革与发展

新常态下,我国经济、社会、政治等各领域均发生了深刻的变革,国家治理出现了新动向、新变化,国家审计发展面临新的机遇与挑战,国家审计必须顺应时势、适时变革、创新发展。为适应国家治理的新变化,国家审计在理念观念、功能作用、范围重点、方式方法等方面均需突破原有限制,朝着价值理性审计、建设服务型审计、数字信息化审计、公权力全覆盖审计的方向积极变革与创新发展。国家审计在完善国家治理、保障国家安全、维护经济秩序、促进生态文明建设、完善宏观调控、加强廉政建设、推动依法治国以及促进深化改革等方面发挥着越来越重要的作用。

国家审计、经济权力异化治理与国有企业经营绩效关系研究——基于2007—2014年国有控股上市公司的经验数据

文章以国家治理现代化为研究视角,选取2007—2014年国有控股上市公司为研究对象,实证分析国家审计、经济权力异化治理与国有企业经营绩效之间的关系。实证结果表明,国家审计署对国有控股上市公司实施审计,有助于提升国有控股上市公司经营绩效;国家审计通过经济权力异化治理对国有控股上市公司绩效具有正向中介效应,并且这种正向中介效应具有一定的滞后性和持续性,对下一期国有企业经营绩效影响更加明显,这表明经常开展经济权力异化治理有助于提升反腐效率,推动国有控股上市公司向现代企业制度的转变和完善国有控股上市公司治理结构,促进国有控股上市公司绩效的提高。

政府审计对公共权力的制约与监督:基于信息经济学的理论框架

在党和政府的重要文件中,政府审计一直被作为权力制约和监督机制。以信息经济学为基础,按委托代理关系、机会主义、治理机制和政府审计的逻辑顺序,分析政府审计为什么能够以及如何对公共权力进行制约和监督。公共权力及其运行离不开委托代理关系,由于信息不对称、激励不相容和环境不确定,公共权力机会主义必然出现。在应对公共权力机会主义的治理机制中,事前审计是制衡机制,跟踪审计是监督机制,事后审计是问责信息保障机制,审计基本功能是鉴证公共权力机构在责任履行、资源使用、信息报告、最大善意和运行机制等方面是否存在机会主义行为。

权力异化、国家审计与地方政府负债

地方官员权力异化和国家审计监管对地方政府负债行为有显著影响。官员权力异化越严重,地方政府债务增长速度越快,债务风险越大。但是,国家审计监管力量越强,越有可能降低官员权力异化对地方政府负债的影响程度,进而降低地方政府负债增长速度和债务风险。结果表明,较强的国家审计监管力度有助于防止地方政府官员权力滥用和寻租,规范地方政府融资行为。

管理层权力与国企高管腐败——基于政府审计调节效应的研究

以2011—2017年沪深A股国有上市公司为样本,实证检验管理层权力诱发腐败以及政府审计对管理层权力与腐败之间关系进行调节的作用机制,在此基础上揭示政府审计参与国有企业腐败治理的具体路径。研究发现:管理层权力越大,国企高管腐败越严重;政府审计能够显著抑制由管理层权力诱发的腐败,即政府审计对管理层权力与国企高管腐败之间的关系有显著的负向调节作用。研究结果揭示了政府审计作用于腐败治理的渠道机制,对国有企业腐败治理和进一步发挥政府审计在深化国企改革方面的作用具有一定的参考价值。

改革我国现有的国家审计监督体制

国家审计是国家政权的组成部分,其本质是一种约束和规范政治权利的工具。由于受权限和体制等因素的影响,我国国家审计在实践中很难保持应有的独立性和权威性。文章分析了国际上现行的国家审计模式,提出建立立法与行政相结合的国家审计监督体制,以期加强对国有资产的监督,最大程度地保障公共财产的安全与有效使用。

二次设备配置工具安全加固设计及实现

智能变电站二次设备配置工具可实现参数配置、功能定义、监视和远方控制操作等功能,为防止对二次设备的入侵篡改和遭遇非法攻击,研究并提高其安全防护能力势在必行。本文通过以下几个方面对配置工具进行安全加固,即通过国密算法对通信保密性、数据安全存储及完整性等进行数据安全加固,基于四权分立进行访问控制,在代码层面进行安全防范,独立审计系统等,以满足信息安全等级保护的基本要求。这些安全加固措施的应用,在一定程度上可降低二次设备的信息安全隐患,提高智能变电站二次设备配置操作和运行的安全性。

国家审计可以有效提升国家治理能力吗

公权力监督、透明政府与国家治理现代化是当下社会关注的热点问题,也是国家审计界密切关注的研究议题。使用2006年至2014年中国31个省、自治区和直辖市数据,以公权力监督作为切入点,实证检验了国家审计对国家治理能力的提升作用。研究发现,公权力监督在国家审计服务国家治理中发挥着路径效应,国家审计通过公权力监督,可有效揭示公权力使用过程中的违规违法行为。同时,审计机关的处理处罚意见可为决策部门提供相关、可靠的审计信息,改善国家治理体系中的制度缺陷和管理漏洞,进而有效提升国家治理能力;此外,公权力监督的路径效应具有地域差异,相比于中、西部地区,国家审计对国家治理能力的提升作用在东部地区更显著。进一步研究发现,制度环境能够保障国家审计工作的实施,有助于国家审计进一步提升国家治理能力。

美国军事审计制度:概况与启示

建设现代军队审计制度,不仅需要总结我军审计制度建设的历史经验,同时也需要进行比较研究。本文通过对美国军事审计体制、审计机构、审计法规制度、审计范围、审计权限、审计程序、审计规划计划和审计结果等要素的分析可以发现,美国由多元化的审计机构共享军事审计权,审计范围覆盖全部军事管理活动,审计人员具有广泛的军事审计权限,绩效审计在审计业务类型中占比最大,注重发挥军事审计的战略管理功能,审计人员拥有较高的职业化水平,具备成熟的审计信息公开机制。分析研究美国军事审计制度,对推进我国军队审计转型发展、努力建设现代军队审计制度具有一定的启示作用。