内部控制、国家审计与国企避税

选取2007-2017年上市中央企业集团为研究对象,实证检验内部控制对国企避税的影响作用以及国家审计监督对两者关系的调节效应。研究结果表明,内部控制具有抑制国企避税的治理功能,国家审计监督会显著增强内部控制对国企避税的抑制作用,说明内部控制和国家审计是深入理解国有企业税负水平及其变化的重要因素。进一步研究发现,内部控制对避税的治理效应在地区税收征管强度小、社会审计质量低和避税激进的国企中更为显著;通过分解内部控制五要素后研究发现,内部控制对避税的抑制效应集中体现在控制活动和信息与沟通两大要素上。机制分析结果表明,内部控制可以通过缓解企业融资约束来达到抑制企业避税的治理目的。

国有企业发展促进共同富裕的效应及作用机制

文章基于2005-2020年全国31个省区市的面板数据,对国有企业发展促进共同富裕的效应及作用机制进行了研究。结果显示,国有企业发展壮大能够显著促进共同富裕,其促进效应主要体现在总体富裕程度上。机制分析结果表明,国有企业主要通过增加地方税收和提升地方科技创新水平从而促进共同富裕。异质性分析结果表明,东部地区国有企业对共同富裕的促进效应强于中西部地区,且八大经济区中东部沿海经济区国有企业的的促进效应最为显著;国有企业全面深化改革后,其对共同富裕具有更加明显的正向效应。此外,浙江共同富裕示范区国有企业发展壮大对共同富裕具有正向促进效应,不仅能促进总体富裕发展水平,还能提高共享富裕发展水平。研究对探索国有企业促进共同富裕的作用机制及其实现路径具有参考价值。

“金税四期”背景下国有企业税务管理方法和策略

数智化背景下,“金税四期”工程的落地,对税务管理要求愈发严格,可以监控税务业务、日常经营,监督企业从依法纳税向全面依法经营扩展。国有企业是国民经济增长的核心支撑,在这种背景下加强税务管理既是内在要求,也是时代发展的必然趋势,可以防范税务风险,降低税收成本。基于此,文章以“金税四期”为出发点,分析国有企业税务管理的重要性,着重分析税务管理中的问题,进而提出解决策略和方法,保证税务管理规范化、标准化。

基于国有企业同一控制下的特殊税务重组路径和方法

国有企业作为国民经济的支柱,伴随着国民经济发展取得了丰硕成果,但在不断发展壮大过程中也出现了企业法人户数多、法人链条长、管理层级多、管理效率低等问题。基于国有企业推动现代化治理体系建设的目标要求,结合国有企业推动压缩管理层级、减少法人户数改革的实际,通过论证国有企业同一控制下企业间采用特殊税务重组压减法人的路径和方法,为国有企业完成改革任务、降低运营管理成本、提高管理效率提供参考。

基于无偿划转方式实现铁路国有产权置换重组的财税处理研究

以国有产权无偿划转实施国有企业重组,具有操作简单、快捷、成本低等优点,但会计准则、税法上对国有产权(股权)无偿划转并没有相应明确的处置规定。为完善基于无偿划转方式实现国有资产置换重组的操作程序,通过对现行会计准则、税收政策的分析研判,提出可根据实际获批条件,分别采取非货币性交易处理方式、特殊税务处理方式或法人增、减资处理方式进行财税处理。同时,提出置换双方应签署互以股权无偿划转方式置换各自拥有的铁路公司股权的改组文件或主协议,以规避法律风险;会计处理上均应不改变原资产计税基础,以确保税务风险可控;无偿划转协议中应明确划转产权(股权)经审计后的账面净值等组成,以便账务处理需要。

营利性民办学校税收优惠制度的反思与完善

营利性民办学校因其运营模式和目标以提高教育质量、增加教育机会和解决社会问题为导向而具备公益属性,应当在一定程度上享受公益性税收优惠,但实践中其税收优惠制度存在一定程度的缺憾。具体而言,在立法层面,缺少明确与可操作性的法律规定,税收优惠制度依据效力位阶低下,税收法律体系内部协调性不够完善。在实践层面,存在税务机关执法时忽视营利性民办学校公益属性的现象;相关税收优惠规定笼统,且缺乏全方位的税收监管机制。为此,应制定有差别的税收优惠政策和有针对性的扶持措施,健全和规范民办教育税收体系,构建起全方位的税收监管机制,以促进营利性民办学校的健康发展。

现代国家治理下我国税制体系的重构

现代国家治理下的税制体系重构,应该将增强税收筹资能力和税制的正当性建设作为基本目标,用公平正义统领税制体系架构,并基于公共品筹资、社会保障和特定政策调控等不同的征税目的来重构我国实体税制、基于法定原则来构建税收程序制度和基于公众同意原则来构建税收决策机制,坚持将社会精英主导的顶层设计与普通公众推动的探索实践相结合、长期目标与短期目标相协调和整体推进与重点突破相促进来推动我国税制体系的重构。

引入所得税的Merton模型存款保险定价研究

存款保险定价是存款保险制度建设中的核心内容,合理的保费厘定关乎存款保险制度的建立和存款机构的参与程度。从传统的Merton模型入手,在模型中引入了存款机构和保险公司所得税因素,将税盾效应应用于存款保险的定价中,建立了拓展的Merton模型。选取国内10家上市银行为样本,测算存款保险的保费费率,通过费率间的比较分析,得出引入所得税的拓展的存款保险定价模型能够明显降低保费费率,税盾效应显著。从风险测算和分阶段建立存款保险制度两个方面提出相关建议。

降低制度性交易成本:美国税改与中国应对方略

美国税改有可能引起新一轮的全球减税浪潮。笔者从制度性交易成本的理论视角,认为减税促进经济增长的关键是降低了企业家的总成本。在此基础上,笔者对美国税改的主要内容和可能产生的影响进行了深入阐述,并重点解构我国当前的制度性交易成本与税收结构,提出我国应当大力以降低制度性交易成本、优化营商环境为主要抓手,打出一套应对美国税改的中国式减税降费"组合拳"。具体包括:深入推进我国税制转型、全面落实税收法定、适度降低企业所得税的名义税率、清理各类税外收费、整并政府性基金、推进社会保障费改税、深化中央地方财政体制改革等。

我国财产税制度存在的缺陷及其改革构想

财产税不仅是一种历史悠久的税收形态,而且是当今各国税制体系的重要组成部分,具有其他税种难以替代的作用。我国现行财产税制度在改革开放后虽然有所发展,但仍存在着税种缺失、税制老化等诸多问题,亟待改革。

论走向“税收国家”的中国遗产税之建制基础

税收国家作为一种理论分析工具,它与市场经济、民主法治有着内在的逻辑联系。重新审视税收国家理论与中国现实的关联度,挖掘其合理内核,使之服务于中国遗产税的建制实践,具有重大意义。遗产税作为"富人税",以其在缓解分配不公、鼓励勤劳致富、引导公益捐赠等方面的独到功能,受到中国政府的青睐。当前中国正在向税收国家转型:经济上实行混合所有制,政治上以法治国、社会国标准进行改革,思想观念也随之发生变化。故遗产税的建制基础已基本奠定,今后应将研究的重点放在开征时机、开征障碍以及遗产税立法技术及配套措施上。

利息税冲击对稳态消费的一般均衡影响

利息税冲击的直接影响是降低了利息 ,于是经济学家们普遍认为 ,利息税冲击会减少储蓄并鼓励消费 ,从而扩大总需求和总产出。本文在一个简单的动态一般均衡模型中 ,通过分析利息税冲击的两种效应———提高边际消费倾向和降低资本存量 ,发现利息税冲击对稳态 (steadystate)消费的瞬时是正的 ;而长期来看 ,则可能导致消费和收入的稳态水平有所下降。在时间偏好率和折旧率不变的情况下 ,利息税本身也具有准拉弗曲线的特征 ,即稳态消费和稳态收入随着利息税税率的提高而先增加后减少 ,出现倒U型关系。

我国国、地税征管效率评价比较及其影响因素——兼论国、地税深化合作的有效途径

"营改增"全面实施后,国、地税征管资源呈现出非均衡分配状况,国家提出国、地税采取合作不合并的征管模式,合作途径的有效选择是当前征管模式下征管效率提升的关键。本文基于拓展的四阶段DEA-Malmquist指数模型,利用2008—2014年省际数据,对我国国、地税征管效率及其内部影响因素进行评价比较分析,并运用面板数据模型检验了外部环境因素对国、地税征管效率的影响效应。研究结果表明:国、地税征管效率平均都处于无效率区间,地税效率高于国税,但国、地税征管效率增速均处于递增改善状态,地税效率平均增速略快于国税;规模技术因素是推动国、地税征管效率改善的重要因素,规模效率、纯技术效率和纯技术进步因素呈现出区域差异化影响;对国、地税征管效率增速影响因素分析发现,税收分权对国、地税产生异化效应,机构征管范围和城镇化对国、地税产生负效应,人员征管范围和经济发展规模则产生了正效应。因此建议以税收征管技术合作为基础,实现国、地税深度合作。

税收确立方式与现代国家治理

国家与社会成员之间税收征纳关系的建立方式即税收的确立方式。成熟形态的税收主要通过专制课征和立宪协赞两种方式确立。对税收依据的认识、传统文化的路径依赖以及征纳双方力量对比关系是税收确立方式的主要影响因素。立宪协赞的税收确立方式对国家治理的影响不仅体现在基于税收要素的协商达成相对稳定的社会契约,而且包括通过政府与社会成员的有效互动提高公共部门的负责程度和财政资金使用效率,推进国家治理的负责性、透明性和有效性。中国未来的税制改革应尽量避免因税收依据的认知、传统文化路径依赖以及社会资源配置状态而导致的税收立法行政化倾向,通过税收法定原则的落实推进国家治理能力和治理体系的现代化。

国家—社会视角下的农村基础教育发展:教育政治学分析

本文从国家—社会的视角剖析了农村基础教育百年来的发展过程,集中探讨了近些年农村社会发生的若干重大过程,如税费改革中县乡财政关系的调整、农村中小学布局调整中利益格局的变化及私立教育兴起等对农村基础教育的发展及其治理结构的影响,描述了农村基础教育发展的不同阶段国家与社会关系的变化,着重分析了这些过程中政府之间以及政府、学校与民众之间围绕教育治理所发生的互动关系,指出了农村基础教育发展的某些新动向。

唐朝“两税法”税制要素欠缺析论

唐朝建中元年颁行“两税法”,是中国古代影响深远的一次重大的农业税制变革。借用现代税收学的“税制要素”概念,从国家税法的规范性、完善性的角度剖析其税制要素欠缺及其影响可以发现,“两税法”有关纳税义务人、纳税客体、税率、纳税期限、减税免税、税务违章等诸多税制要素均存在着不同程度的欠缺,并不是一部规范的、完善的国家税法,实施百余年间所产生的诸多社会弊病均与此有关。经过五代十国至宋元明清历朝的取舍和弥补,中国古代沿承唐“两税法”而来的田赋制度的税制要素才逐渐齐备。

我国税收国家发展的实证分析与国际比较

近几年我国税收收入占财政收入比重有所降低,由于国际统计口径的不同使得我们无法直接就此进行国际比较。通过调整数据口径,分析我国财政收入结构并进行国际比较。我国目前税收收入是财政收入主体,税收收入占财政收入的比重与发达国家差距不大;债务收入相对发达国家来说规模较小,短期内对我国造成债务危机的可能性不大。我国在向税收国家转型的过程中,需要控制债务规模。

纽约教育预算管理及其启示

关于教育的诸多问题中,教育预算管理,是一个非常重要的问题,在美国有一种流行说法“现代政治是预算时代”,讲的就是预算管理的重要性。文章以纽约市公立中小学教育预算为考察重点,聚焦在与之密切相关而又与我们国内的通常习惯相差较远的“机构框架”和“房地产税”上。上海和纽约有许多相似的地方,了解纽约教育预算管理的背景、思路、制度和具体做法,对于我国(特别是上海)应该是有所启示的。文章强调四点借鉴,一是预算管理机构的独立性;二是预算编制和执行的透明性与公众参与性;三是教育预算与房地产税的相关性;四是教育预算与个人收入的无关性。

基于国家治理现代化的中国政府间税收划分

作为政府间财政关系的重要组成部分,税收划分在很大程度上制约着地方政府公共服务和社会管理职责的履行,影响到国家治理体系的完善和治理能力的提高。基于经济视角的传统分税理论对政府间税收划分的考察忽视了现代国家治理参与主体的多元性,难以在中国政府间税收划分的实践中体现出自身的价值和指导作用。从国家治理的角度看,中国目前的政府间税收划分模式忽视了地方政府的利益诉求,导致了地方政府非税收入和债务规模的扩张,制约了财政资金使用效率和地方政府负责程度的提高,使转移支付结构的调整面临较大阻力。中国政府间税收划分模式的改进应在明确地方税和政府间转移支付关系的基础上,遵循政府间税收划分与支出职责相匹配的原则,用税率分享制替代收入分成办法,提高地方政府财政收入的稳定性和可预见性,保证地方政府的负责程度和财政资金的使用效率,提高辖区居民的社会责任意识和税收遵从水平,从而改善国家治理的透明性、负责性和有效性。

国、地税机构合并:税收征管的现实选择

国、地税机构分设存在征管效率低、征税成本高和难以规范执法等弊端。目前实行机构合并的条件已经成熟,应从节约税收成本、完善转移支付制度和规范税收权力运作等方面进行操作。