基于其他综合收益信息披露的财务报表逻辑关系重构

随着经济环境的发展以及会计目标向决策有用观的转变,投资者对其他综合收益会计信息的需求与日俱增。然而,其他综合收益在提升会计信息透明度的同时打破了财务报表间的本原逻辑关系。文章对其他综合收益信息披露的财务报表逻辑关系演变过程进行了系统的阐述。在此基础上,从利润表编制基础的打破、所有者权益变动表在财务报告体系中的弱化以及间接法下现金流量表与利润表的脱节三方面指出其他综合收益信息披露后对财务报表逻辑关系的影响。在此基础上,建议通过增加综合收益表、提升所有者权益变动表的信息含量以及完善间接法下现金流量表的编制方法对财务报表逻辑关系进行重构。

全面收益会计在我国的适用性研究

随着我国证券市场的发展和投资者素质的提高,报告全面收益在我国有其必要性和可行性。文章分析了我国企业收益确定的特点,指出收益不实是我国企业收益报告中存在的严重问题。在分析了我国报告全面收益意义的基础上,对建立我国全面收益报告进行了思考。本文研究全面收益会计在我国的适用性,以期进一步推动我国财务报表体系的改进,引起人们对业绩报告改革的重视和讨论。

其他综合收益的列报与会计处理探讨

2014年1月26日,我国财政部修订了《企业会计准则30——财务报表列报》,规范了其他综合收益定义、分类、列报、披露等方面,进一步提高了会计信息的相关性。但其他综合收益涉及到三张会计报表的列报以及附注披露,其性质以及在会计报表之间的勾稽关系不够清晰;与其他综合收益相关的具体会计准则没有同步修订。本文梳理了其他综合收益在财务报表中的列报及勾稽关系,探讨了其他综合收益的会计处理,提出修订相关的具体会计准则,将利润表改为综合收益表等建议。

综合收益理念研究动态及展望

在传统经济活动方式下,会计收益便能够较为全面的反映企业的收益情况,但随着世界经济结构的不断变化,国际投融资活动的迅速发展,传统的会计收益披露方式逐渐暴露出巨大的缺陷,因此,引入综合收益理念,寻求更加合理的收益列报方式,对于国内外会计准则制定机构来说,都显得极为迫切和必要。本文疏理了综合收益理念在国内外应用的理论与实践,在此基础上,探讨了其未来研究方向。

所有者权益变动表的明晰性分析

为分析所有者权益变动表的明晰性问题,分析了现行所有者权益变动表存在没有明确提出综合收益概念,以及列示内容分类不明确的问题,提出了增设综合收益附表,以及改进所有者权益变动表列示格式的设想,从而更加全面充分地反映企业综合收益状况,提高所有者权益变动表的可理解性和可接受性,更好地实现财务报表的目标。

试论我国收益报告的改进

随着经济发展,收益报告在企业财务会计报告中占据的地位越来越重要。然而传统收益报告严重滞后于经济事项的实际发生,不能满足使用者对业绩信息的要求,因此传统收益确定模式面临着巨大的挑战。20世纪90年代以来,英国会计准则委员会(ASB)、美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)都在致力于收益报告的改进,一张反映全面收益的报告正在形成。在对全面收益报告相关文献进行回顾和介绍的基础上,对我国报告全面收益的必要性和内容进行了具体分析。

我国利润表编制中存在的问题与改进

文章论述了利润表设计的理论依据,通过我国利润表同国外利润表比较,发现我国利润表的编制基础对会计信息的陈报存在不利影响,并结合实际情况,提出了未来利润表改进办法。

试论《财务报表列报》准则修订后利润表的编制

利润表作为反映企业一定期间经营成果的财务报表,是会计信息使用者最为关注的报表之一,反映企业营利能力的诸多财务指标也都是以利润表中净利润为基础计算。2014年《财务报表列报》准则修订后,利润表编制中的综合收益观念进一步得到体现。但是结合企业实务和信息使用者的运用,以及和发达国家利润表比较来看仍存在一定的差距,反映综合收益的净利润指标在实际运用时容易引起信息使用者的误解,因此重新设计利润表的项目设置和计算步骤,有助于与企业经营成果相关的信息更加明晰和可靠。

基于“二表合一”的业绩报告披露模式改进初探

改革目前我国以"利润表(损益表)"和"所有者权益变动表"共同作为业绩报告披露的模式为单表(财务业绩表或全面收益表)披露模式已成为当前业绩报告披露体系改革的迫切要求。

公允价值在我国的运用分析

财政部2006年发布的新会计准则中,公允价值计量方式成为主要的变化之一。由于公允价值计量方式相较于其他计量方式所具有的独特优点,因而在国际上得到广泛采用。但是,这种计量方式在中国是否适用以及公允价值计量能否解决当前市场中存在的问题还有待探究。本文对公允价值的含义、特点、优势等方面进行了介绍和探讨,指出了我国公允价值实际运用过程中出现的一些弊端,并提出了几点解决的建议。

论损益表改革

现行利润表随着社会经济的发展越来越不适应经济发展的需要,但冒然采纳FASB的全面收益表又困难重重,改革陷入两难境地。本文就处在困境中的损益表改革提出兼顾反映经营成果和使用决策两种目的,分别采用收入-费用法和资产-负债法两种方法编制损益表及其补充资料的建议。

对子公司控制权变化后会计处理的探析

对子公司控制权变化包括从无控制权到实现控制权以及从具备到丧失控制权两种情形,《企业会计准则解释第4号》(财会〔2010〕5号)中第3、4条,分别规范了企业通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并和由于处置与其他原因丧失子公司控制权的处理,文章分析了这两条规定在其他综合收益的处置、个别报表与合并报表的背离、投资收益、从购买日开始持续计算的净资产份额等方面所存在的不足。

其他综合收益是会计要素吗

财政部2009年印发的《企业会计准则解释第3号》中首次提出应当将"其他综合收益"项目增列于利润表中,并于2014年修订了《企业会计准则第30号——财务报表列报》,将其他综合收益正式作为一个报表项目进入利润表的报表框架。一般来说,报表中的项目都归属于一定的会计要素,并遵循一定的逻辑关系列示于财务报表中。其他综合收益作为一种收益,归属于综合收益,我国在具体准则中对其作了界定,但在基本准则中却没有与之对应的要素,那其他综合收益到底是不是会计要素呢?本文认为其他综合收益是会计要素,它应该归之于综合收益要素的次级要素。

浅议盈余信息披露方式的完善

盈余信息披露存在问题有 :不同持续性盈余项目划分不清 ,盈余信息披露不充分 ,完善披露方式首先要完善会计准则和项目界定标准 ,其次对利润表应作相应改进。

财务信息披露形式与投资者决策——基于其他综合收益的研究

综合收益会计信息在投资者决策中的作用一直未有定论。为了深入研究其他综合收益的披露以及目前的列报形式是否影响个体投资者决策以及影响程度,同时,考虑到现实中列报形式和列报项目的多样性以及实证研究的局限性,采用实验的研究方法对以上问题进行探索。发现在控制列报项目的前提下,实验参与者对样本公司的投资比例存在显著差异,说明利润表中列报的其他综合收益会影响投资者的决策。进一步地,其他综合收益在利润表中的列报位置(EPS前后)和列报显著性(是否添加虚线阴影)对投资者决策的影响存在显著差异,在EPS之前且不加阴影强调的前提下,投资者投资决策受到的影响较小,而添加阴影的列报,或在EPS之后不添加阴影的列报,则会对投资者的投资决策产生很大影响。综合而言,获取了财务信息内容和披露形式对使用者影响的证据,有助于更加全面地了解财务信息披露与投资者决策有用的关系,有利于增强利益相关方对综合收益会计信息供求规律的理解,对于综合收益会计规则的进一步完善具有一定参考价值。

论全面收益和全面收益表在我国的应用

使用全面收益概念、改造传统的利润概念,形成以利润和全面收益两个指标共同反映企业经营业绩的格局,既可以通过全面收益全面反映企业会计期间内的经营业绩,又可以提高利润指标的预测价值和质量。因此,全面收益表应在我国得到应用。