我国社会保险费改税的争议与改革路径探讨

在我国,随着社会保障事业的推进,如何保障社会保险的资金来源成为迫切需要解决一道难题。对此,学界和实务界关于社会保险是否应当费改税一直存有争议;而2010年10月出台的《社会保险法》采取了保守做法,依然沿用了通过缴费筹集社会保险基金的方式。然而,从长远计,社会保险费改税的制度变迁既有深厚的理论基础,也有坚实的现实需要。因此,应积极面对我国当前社会保险费改税的现实障碍,寻求各方利益的平衡和制度之间的协调,适时地、渐进地推动社会保险费改税,以全面缓解和克服目前因社会保障缴费体制不合理所带来的问题,更好地推动我国"普惠型"社会保障制度的建设。

社会保险征缴与企业创新行为:来自演化博弈模型的证据

通过构建社保征管与企业创新行为的演化博弈模型,分析社保征管和企业创新行为选择的动态过程,模型解析和数值仿真结果表明:当企业处于创新起步期,无论征收部门是否尽职,企业始终选择维持原有生产;当企业处于创新成长期,征收部门的策略选择会影响企业的创新行为,即当征收部门不尽职征收时,企业选择维持原生产,当征收部门尽职征收时,企业选择进行技术创新;当企业处于创新成熟期,无论征收部门是否尽职,企业总会主动进行技术创新,并在敏感性仿真分析中引入“社保入税”和“大规模减税降费”的场景,发现“社保入税”会使处于创新起步期和成长期的企业从维持原生产转变为进行技术创新,“大规模减税降费”则不会影响企业创新行为的选择。

社保费征收主体改革中的问题及其应对

随着《深化国税、地税征管体制改革方案》的实施,社保费的征收由“双部门多模式”向“税务部门统一征收模式”转变。但是,改革只是解决以往社保征收问题的权宜之计,税务部门自身也存在征管上的局限。从行政组织与行政效率的关系以及社保费实际征收效果看,社保费征收权应当回归社保机构。基于改革后税务部门已经实际享有了社保费征收权,故可考虑从部门分工、组织协调、法治保障、信息化建设四个维度完善社保费征收主体运行机制。

中国社会保险费征缴机制的发展历程与展望

我国社会保险费征缴机制以2018年为界划分为两个大的阶段。新中国成立以来至2018年为社会保险费征缴阶段,可细分为“国家—单位”劳动保险费、三方缴费的社会保险费、多元参与缴纳的社会保险费阶段;2018年至今为“费改税”转型阶段。在新形势下,构建以税为主、税费结合的渐进式征缴机制是当前所需。其中社会统筹以“税”的形式征缴,对欠税行为可采用追缴的行政手段,保障基金充足;个人账户以“费”的形式缴费,对缴费主体以柔性的方式普遍征缴,对欠费行为宜采用补缴的民事方式维护资金安全,不断提高社会服务能力,从实施机制上为全民共建共治共享的新型社会保险提供支撑。

社保费征管体制改革与企业全要素生产率:促进抑或抑制

以部分省份陆续进行社保费征管由社保部门全责改为税务局全责的机构转换为准自然实验,选取2007—2018年中国A股制造业上市公司为样本,研究社保费征管体制改革对企业全要素生产率的影响。结果显示:社保费征管体制改革显著提高了企业全要素生产率;社保费征管体制改革主要通过“倒逼”企业进行更多的创新活动进而提高了企业全要素生产率,而非通过提高员工稳定性实现。异质性检验结果表明,社保费征管体制改革对企业全要素生产率的促进作用主要体现在劳动密集度高的企业以及民营企业中。研究结论有助于政策制定者更加全面地了解社保费征管体制改革对企业的潜在影响,对政府进一步优化社保制度具有重要启发意义。

社保费中税务机关权责配置的优化:从征收到征管

税务机关征管社保费相较于税务机关征收社保费,不仅契合法治原则的内在要求,也更符合功能适当原则的内在逻辑。就法治原则契合性而言,税务征管更有助于增强缴费人的法律遵从程度,维护法律尊严,使得文本上的法律能够在现实中得以实施,同时还有助于打破社保经办机构在社保费征缴上权力过于集中引发的权力寻租;就功能适当原则的契合性而言,税务征管能够以最小的缴费遵从成本和行政执法成本最大程度上实现社保费足额征缴的目的。把社保费纳入税务征管是税务机关最佳权责配置,其实质是将社保部门及其经办机构在社保费征收环节拥有的管理职能移交税务机关。

金税三期背景下社会保险费的征缴

金税三期工程是我国当前最大的电子政务工程之一,其以应用系统建设为重点,高效整合税务系统内外资源信息,促进税收负担公平的实现,推动税收征管模式的创新。根据中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》,从2019年1月1日起,由税务部门负责社保费用的征收,然而社保费用的征收存在诸多的现实问题,税务机关可以利用金税三期的优势优化社保费用的征收体制,强化社保监管稽查机制,更好地落实社保缴交。

政务新媒体、信息摩擦与企业社保缴费

有效减少客观存在的信息摩擦是所有税费征缴行动的根本出发点。区别于一般税收征管的研究,本文创新性地构建了一个涵盖征管机构、企业与员工的三方博弈模型,揭示了信息摩擦对企业社保缴费的影响,以及政务新媒体如何通过减少信息摩擦进而促进企业社保缴费。基于我国城市社保政务微博开通的准自然实验和2008—2016年全国税收调查数据,利用双重差分法进行实证检验。研究发现,城市社保政务微博的开通显著提高了企业社保缴费率,且对于民营企业、小微企业、劳动密集型企业的影响更为显著。进一步,社保政务微博信息的传播力、互动性和简便性都会增强其促进企业社保缴费的影响。本文厘清了“征管机构-企业-员工”三方信息互动对企业社保缴费的微观驱动机制,为数字时代如何助推企业社保缴费提供了政策参考。

社保费征管与企业内部收入分配

本文基于我国2011年实施的《社会保险法》,采用广义双重差分模型考察了社保费征管对企业内部收入分配的影响。研究结果显示:《社会保险法》实施显著提高了企业实际社保缴费率,但却只降低了普通员工工资,对管理层员工的工资没有影响,从而扩大了企业内部收入差距。不同类别员工议价能力差异是导致上述结果的重要机制。异质性检验结果显示,民营、融资约束较大、非税务局征收社保费和所在地劳动保护力度较弱的企业的内部收入差距受社保费征管加强的影响更大。本文结论不仅为认识社保制度的收入分配效应提供了新的证据,而且对完善税费政策具有重要的现实意义。

提高社会保险费征管效应的政策建议

社会保险费征收工作是社会保险基金管理使用的前提,事关广大人民群众的切身利益。因此,应在贯彻落实《中华人民共和国社会保险法》的基础上,借鉴国际经验,强化社会保险费征收管理。这对于更好地筹集社会保险资金、维护缴费人合法权益、加强民生保障、促进社会和谐与稳定、优化资源配置、完善税收体系等具有重要的意义。

我国社保费征管体制改革的困境与出路——基于欧洲国家改革的经验与教训

我国社保费征管体制至今没有统一的模式,严重影响了我国社会保障制度的可持续发展。国内外研究表明,由统一的机构负责社保费的征管十分合理。但是否应该由税务机关征收社保费,实现税费征收一体化仍然存在很多争议。欧洲国家在社保费征管体制改革中积累了丰富的经验和教训,有必要对这些国家改革的成败得失进行剖析,明确我国社保费征管体制改革的方向,为我国社保费征管体制的进一步改革提供理论指导。

社保费税式征缴转换中的权责交接与制度接洽

我国积极推进社保征管体制变革,统一将社保费征收权责划转到税务机关。社保费的税式征缴转换有利于改变原有的二元主体下的三元征收结构,集中税务部门的资源优势提升征缴效果。值此之际,社保费的税式征缴转换涉及到社保与税务部门间的权责交接与合作构建、征缴体制与保障体制的制度接洽议题。一方面,社保与税务部门之间的征收权责交接应当处理好职责划转与事务移交、征管分离与部门合作、市场保护与历史欠费清理等难题,顺利完成社保'费制税式'征缴范式的切换;另一方面,征缴体制变革是整体社保制度改革的重要组成部分,还应从征缴范式与社保制度的同步变革、税征体系与课征要素的统一确立以及征管强化与降费减负的协同并进方面着力,早日实现国家的社会保障均等化目标。