审计委员会背景下我国国家审计体制改革思路探讨

在各级党的审计委员会组建以后,审计委员会的功能定位、地方审计机关的报告关系、审计委员会的领导内容等方面,有待进一步确立和完善。对于审计委员会背景下审计机关的报告关系,有双重报告模式、监察委员会模式等五种不同方案,相应地,审计委员会的职能定位也有所不同。相比之下,借鉴监察体制改革的做法,审计机关由人大产生、在党委审计委员会和上级审计机关双重领导下实施审计监督,是一种较优选择。同时,审计委员会的功能及其对审计机关的具体领导内容和形式也要依据上述定位加以明确。这一研究,可以为我国进一步深化审计体制改革提供参考。

The Evaluation Indicator System for the Audit of Township Leading Cadres' Economic Responsibility: Based on the Survey of One County in Chongqing

Economic responsibility audit evaluation of township cadres is important and difficult. According to the evaluation content and principles,the paper constructs the evaluation indicator of five subsystems: " economic management", " economic decision-making", " implementation of economic policy", " economic development",and " honest and upright administration". Through the field survey of some county in Chongqing,evaluation indicator is screened. According to the expert questionnaire,it uses the Hierarchy Analysis Process method to construct the judgment matrix and calculate the indicator weight and thereby build evaluation indicator system. It focuses on traditional indicators and evaluation indicator of sustainable development to construct a new,more complete evaluation indicator system.

地方审计管理体制改革能抑制地方国有 企业金融资产配置吗?

以2015年末我国实施的省以下审计机关人财物管理试点改革作为准自然实验,选取2011—2020年A股地方国有企业为研究样本,利用双重差分模型实证检验地方审计管理体制改革对地方国有企业金融资产配置的影响。研究结果表明,地方审计管理体制改革有效抑制了地方国有企业金融资产配置规模。区分金融资产类别后研究发现,地方审计管理体制改革对企业显性金融资产规模的抑制效果较明显,但与隐性金融资产配置规模间无明显相关关系。进一步研究发现,当地方审计管理体制改革力度以及地方审计机关的审计强度越大时,政府审计对企业金融资产配置的抑制作用越明显。机制分析发现,地方审计管理体制改革通过规范政府干预缩减了地方国有企业显性金融资产配置规模,且在财政压力较大的地区这一抑制效果更为明显。

DRG付费下重点稽核违规行为智能审核和监控规则库比较研究

目的通过对重点稽核违规行为智能审核和监控规则库进行规则类别、重点稽核行为、规则与行为对应程度比较分析,为完善我国DRG付费下医保重点稽核违规行为智能审核和监控提供参考。方法检索收集2019年5月20日—2023年12月31日各地医保局发布的DRG付费管理办法等政策文件及数据库中DRG付费智能审核监控规则的相关文献,针对其中与DRG付费下重点稽核违规行为相关的规则,采用文献分析法和比较分析法进行归纳和分析。结果DRG付费下重点稽核违规行为智能审核规则可分为逻辑判断类和参数指标类两大类,审核规则与重点稽核行为的对应程度各异。结论(1)统一全国重点稽核规则,保证规则的普适性、全面性;(2)深挖区域违规行为现状,强化地方特色;(3)逻辑判断类规则“提质”与参数指标类规则“增量”共进;(4)强化新型违规行为的科学研究,建立更具针对性的监管规则。

注册制上市方式与企业年报高质量审计需求

在以信息披露为核心的证券发行和交易体系下,注册制是否有助于激发上市企业的高质量审计需求,对于制度改革的成功与否具有重要影响。以2019—2022年沪深A股首发上市(IPO)企业为研究样本,考察了注册制上市方式对上市企业年报高质量审计需求的影响。研究发现,注册制上市方式显著提升了企业对年报高质量审计的需求,即相较于核准制上市企业,注册制上市企业在年报审计过程中更倾向于聘请国际“四大”事务所进行审计或支付更高的审计费用以获得高质量的审计服务;机制检验发现,股票市场竞争加剧和公司治理水平改善是注册制上市方式提升企业年报高质量审计需求的重要渠道;异质性分析表明,注册制上市方式对高质量审计需求的提升效应在发展前景较好、媒体关注度较高以及代理成本较高的企业中表现得更加明显。研究结论进一步揭示了注册制改革的政策效应,亦为全面实施注册制下提升上市企业年报高质量审计需求提供了新的理论视角和经验依据。

基于医保全程审核系统的设计与应用

目的最大限度避免医保违规,保障患者顺利实现医保结算,解决传统审核系统无法满足医院对患者全部诊疗救治过程监管的问题。方法系统采用面向对象方法,利用Java编程语言和Oracle数据库,实现对患者入院后的医疗活动(如病案首页、住院病历、检验检查报告单、体温单、长期和临时医嘱、费用等)进行全过程审核、定时审核、出院审核等,并探讨系统的应用成效。结果系统上线后,不合理的诊疗行为可以及时反馈给医护人员,实现对患者门诊、住院所有诊疗活动的审核。疑似违规次数由系统上线前的(9.10±0.23)万条下降至(3.30±0.08)万条,拒付金额由(982.00±3.16)万元下降至(351.00±1.69)万元,每份病历平均审核时间从(10.30±0.12)min缩短至(3.20±0.11)min,患者满意度从96.20%±0.12%提升至98.60%±0.10%,且差异均有统计学意义(P<0.001)。结论医保全程审核系统对于规范诊疗行为、优化审核流程、推动医保工作的精细化管理,有着十分重要的意义,值得推广应用。

以习近平总书记关于审计工作的重要论述为指引建构中国审计学自主知识体系

审计学是哲学社会科学的重要分支,建构中国审计学自主知识体系,就是要建构审计学自主学科体系、学术体系、话语体系。本文从中国审计学自主知识体系的涵义与特征出发,明确以习近平总书记关于审计工作的重要论述为指引,提出了建构中国审计学自主知识体系的意义和原则;根据中国特色审计学自身承载的学科使命、发展责任,总结中国审计经验,独创性提出了建构中国审计学自主知识体系的实现路径,包括实行数据驱动的研究范式建构中国审计学自主学科体系,加强跨学科研究合作交流建构中国审计学自主学术体系,优化中国审计叙事方式建构中国审计学自主话语体系,依托中国审计案例建构中国审计学自主教材体系,创新中国审计自主人才培养模式建设高素质专业化审计干部队伍。

审计管理体制改革与国有企业韧性——基于组建党委审计委员会的准自然实验

基于组建党委审计委员会这一准自然实验,以2007—2022年A股上市公司的经验数据为样本,构建多期DID模型实证检验审计管理体制改革对国有企业韧性的影响效应。研究结果表明,以组建党委审计委员会为重要举措的审计管理体制改革显著提高了国有企业韧性。影响机制检验发现,审计管理体制改革可以通过提高国家审计质量和国有企业劳动生产率、降低国有企业风险承担水平等路径提升国有企业韧性。调节效应检验发现,宏观层面的地区经济发展水平和创新能力以及微观层面的企业数字化转型和资源配置效率能够显著增强审计管理体制改革对国有企业韧性的促进效应。研究结论对于厘清组建党委审计委员会的微观治理效应、激发国有企业审计监督效能、提高国有企业韧性具有重要启示意义。

公司法修订的理论应对与实践挑战(笔谈)

本期刊发的8篇笔谈文章,紧密围绕公司法修改的核心内容,从宏观到微观、从理论到实践展开了全方位探讨。宏观方面围绕我国公司法的制度体系、立法因应、立法目的展开讨论,微观方面围绕本次修订的核心内容,对五年限期认缴制、审计委员会、董事无因解任、未届期股权转让后出资责任、异议股东回购等具体制度展开讨论。西南政法大学赵万一教授、张才华在《从公司法修订看中国式法律制度体系的构建》一文中提出,法律制度的每一次重大修订都是在时代主题与发展趋势的深刻变革下接续创新而成,本次修订是一次根本性、全局性的重大修订,同时也是在推进中国式现代化宏伟历史征途中进行的一次修订。应时代之需,本次修订以深化国有企业改革、持续优化营商环境、加强产权保护、纯化公司治理理念等作为目标,以因应中国式法律体系的建构要求。中国政法大学李建伟教授、郑浩凌在《ESG在中国公司法立法的因应》一文中提出,从现实来看,信息披露是形成ESG投资市场的前提,应区分上市公司与非上市公司,进而构建“强制披露-自愿披露”的差序化披露模式,以更好保护利益相关者;从长远来看,将公司目标范式修正为对可持续性利益的追求,并通过建立ESG委员会、细化董事会职权,进而推动公司治理稳定与可持续发展。西南政法大学汪青松教授在《新公司法立法目的扩展彰显以人为本》一文中提出,新公司法大大扩展了公司法立法目的涵摄范围,可以从“规范”“保护”“完善”“弘扬”“维护”“促进”六个关键词来加以把握,并呈现出严谨有序的逻辑结构。其中规范与保护表达了立法目的的微观层面,完善与弘扬表达了立法目的的中观层面,维护与促进表达了立法目的的宏观层面。北京大学刘凯湘教授在《五年限期认缴制的解释与适用》一文中提出,新修订的公司法对有限公司和股份公司的股东认缴期限分别在不同程度上增加了强制性规定,在适用上,公司和公司债权人才是法定最长认缴期限制度的监督人,企业信用信息公示系统可以作为其辅助制度,向公司和公司债权人等社会公众作出违反法定最长认缴期限制度的警示。中国人民大学叶林教授、张冉在《新公司法下监事会制度的变革与挑战》一文中提出,新公司法采用了“原则上应当设置监事会或监事、在法定例外情形下不设监事会或监事”的崭新立场,出现了董事会审计委员会替代监事会模式、监事和监事会任意设置模式、监事和监事会法定设置模式等多种模式。职工利益保护模式发生了转型,职工民主在形式上失去了职工监事的保护载体,却加强了公司的行为义务,从而创设了一种行为规范和组织规范相结合的新型保护模式。在审计委员会行使监事会职权上,仍需要进行精细化作业。清华大学梁上上教授、袁崇霖在《董事无因解任规则的校准与限制》一文中提出,股东会对于董事的解任权是公司权力坐标系中调节平衡的砝码,真正需要配置它的是公司及其股东,而非立法者。公司法第71条第1款规定的董事无因解任规则依本质应属任意性规范,将其作为默认规则,可以发挥提示投资者的作用,并有利于减少纠纷,维持公司经营稳定。股东通过股东会行使无因解任权,应受到来自公司正义原则的实体和程序限制。南京大学王建文教授、汪辰光在《新公司法背景下未届期股权转让后出资责任的法律适用》一文中提出,对于未届出资期限股权转让后的出资责任承担问题,新公司法第88条第1款规定对认缴制的应用漏洞作出了填补。对于股权转让后出资责任的法律适用,首先应明确保护债权人利益为首要原则,其次应兼顾公司意志与股东私权,再次要在“遵循法的溯及力”与“合理地参照适用新法”之间做好协调,最后要充分发挥股东名册、工商登记的效用。中国政法大学朱晓娟副教授、潘米在《新公司法对少数股东回购请求权的创新评述》一文中提出,2023年修订公司法在规制双控人不当行为和保护中小投资者权益方面迈出了开创性步伐。对于保护少数股东具有重要制度价值的异议股东回购规则,设置三个条文对异议股东回购规则进行了制度重塑,但也在第89条第3款控股股东滥用股东权利规制范围,第89条第1款和第161条第1款规定传统异议股东回购请求权的适用条件等方面存在着不足。

妇儿医院特色处方前置审核规则库优化及效果分析

目的 建立具有妇儿专科特色的处方前置审核规则库,进一步提升药学服务质量。方法 通过每月对处方前置审核系统初审不合理处方进行不断整理反馈,总结系统审核中存在的问题,优化设置各模块审核规则,并加以运行实践。结果 系统规则优化后,系统初审处方不合理率由14.25%下降至6.85%,医师返回修改率由32.09%上升至66.35%。结论 处方前置审核工作的顺利实施,从处方环节减少用药错误,提高药学服务质量,促进临床安全合理用药。

审计市场竞争加剧能改善审计质量吗?——“备案制”实施的准自然实验

以新证券法“备案制”的实施为准自然实验,利用2016-2022年我国A股上市公司样本,本文构建双重差分模型考察审计市场竞争对审计质量的影响。研究发现,“备案制”实施后,审计市场集中度显著下降,受审计市场竞争冲击的事务所会降低审计收费且被替换的可能性明显增加;审计市场竞争的加剧显著提高了审计质量,说明“备案制”促进了我国审计市场的良性竞争。截面检验发现,审计关系不稳定、审计专长水平较低、审计忙碌度较低以及客户所处地区政府干预较强、法治环境较差时,审计市场竞争对审计质量的改善作用尤为明显。本文从审计质量视角提供了“备案制”实施经济后果的经验证据,对于理解审计市场竞争、审计质量的影响因素具有重要价值。

重点领域能效指标在清洁生产审核工作中的应用研究

重点领域能效指标作为界定企业能耗水平的标准,制定初衷与清洁生产工作具有本质上的一致性,其在企业清洁生产审核工作中能够发挥减污降碳方面的指导效力。对能效指标在审核过程中潜力的评估、目标的设置、绩效的评估等关键环节中的应用与作用效果进行研究,比较分析其与行业清洁生产评价指标体系的作用,结果表明,能效指标可在清洁生产审核工作中发挥高效权威作用,能够给被审核企业带来更切实的扩展效益,为企业获得更多的资金渠道和政策支持。随着审核方式方法的不断充实完善,能效指标在清洁生产审核工作中应用将成为必不可少的辅助工具。

建构高校内部质量保障体系:国际经验与中国路径

全球有三种典型的高校质量保障模式,第一种是以认证为主要特征的美国模式,第二种是以审核性评估为主要特征的英国模式,第三种是以授权评估为主要特征的日本模式。美国、英国、日本三国高等教育治理共同发展趋势是强化高校主体地位,由外部评估转向内部评估。21世纪以来,中国高校质量保障体系也越来越强调高校自我评价和质量文化建设,高校内部质量保障体系建设日渐成为重点。建构中国特色高校内部质量保障体系,一是要健全高等教育质量标准,突出标准的导向功能;二是要完善高校组织与制度,强化高校自我评价;三是要培育高校质量文化,以评估促发展;四是要把握共性与个性关系,基于国情创造性转化。

基于CMOS系统审计项目全周期管理的设计与实践

为了借助信息化手段实现审计项目全周期管理,在评估现实的信息化条件的基础上,分析审计项目管理的现状和存在的问题,进一步明确系统需求。基于系统需求,在企业CMOS系统的计划管理模块功能基础上,从基础设施层(IaaS)、中间件层(PaaS)、研发体系层等七个层级进行系统架构设计,并通过管控页面和逻辑表单进行系统功能设计,实现对审计项目作业的持续监督和全周期管理信息化。该系统设计可视化了内部审计项目的时间范围和空间范围,实现了审计作业集中化的远程网络审计,促进了审计信息的流通和共享。

基于区块链的电网安稳控制通信报文记录与审计系统研究

随着电网安全稳定控制系统向广域化、复杂化方向发展,安稳控制通信报文数量多,通信链条长,易被篡改。当通信报文异变或损坏导致安控系统发生误动或拒动时,难以准确判断事故原因。针对该问题,提出一个基于区块链的电网安稳控制通信报文记录与审计系统。基于安控系统架构与管理需求设计半中心化系统模型,并针对安控系统架构与业务特点设计交叉多链结构。实验结果表明,该方案能够提高安稳控制通信报文记录与审计的真实性、完整性和安全性,同时具有较好的性能。

南京市口腔医院前置审方系统的建立及应用体会

构建南京市口腔医院前置审方系统。调取2022年7月-2023年6月该系统启动后共404037张处方作为研究对象,统计不合理处方。系统预审弹窗率3.68%(14872/404037),医师主动修改率40.10%(5976/14872),药师干预率4.31%(349/8090),药师干预成功率98.57%(344/349),系统刚性拦截率1.06%(4278/404037),处方合理率98.85%(399410/404037)。主要不合理原因为重复用药、适应证不适宜或无适应证、遴选药物不适宜等。前置审方系统启用后不合理处方数量逐步减少。

在党和国家大局中发挥审计独特监督作用研究

本文立足于审计是国家治理体系监督子系统的重要组成部分这一定位,提出审计围绕党和国家大局发挥着监督保障、促进管理、预警惩治、推动改革四大功能,与其他监督形式相比,审计具有独立性、专业性、综合性和权威性强等独特优势。在强国建设、民族复兴新征程上,审计机关要更好发挥独特作用,必须坚持和不断强化三项重要保障机制,即坚持和加强党中央集中统一领导、专司经济监督职责定位、做深做实研究型审计。最后本文提出,立足特派办自身职责定位,推动审计发挥在党和国家大局中的独特监督作用,要解决好“审计作为”与“审计地位”不相适应这一主要矛盾,并从加强政治建设、提高审计质量、改进研究方法、深化队伍建设四个方面提出对策建议。

稽核系统改造方案及其应用

稽核系统在现代组织中扮演着关键的角色,它不仅能确保财务活动的合规性,还承担着风险管理的重要职责。然而,随着业务环境的变化,传统的稽核系统也面临一些局限性和挑战。为了保持其有效性和适应性,稽核系统需要不断进行改造和优化。文中探讨了一种基于稽核系统改造方案的应用,以提高其效率和准确性,提供更有效的风险管理。

工业控制系统网络安全防护体系建设研究

工业控制系统是国家关键基础信息系统,其安全性已提升到国家战略层面。随着工业化与信息化的深度融合,智能制造技术将打破传统的人机物协同边界,工业控制系统将直接面对来自网络的安全威胁。结合工业控制系统遭遇的网络病毒攻击事件,对照《信息安全技术网络安全等级保护基本要求》的通用要求,对工业控制系统的特性和面临的网络安全威胁进行了研究。提出了构建从通信网络、区域边界到计算环境的多层级、多层次安全防护,对网络监测运营平台和安全管理中心进行系统监控与管理的纵深防护体系。初步建成的工业控制系统网络安全防护体系经过网络安全等级保护测评与实践验证,可有效应对多种新型网络攻击、防止恶意软件的破坏、阻止恶意报文的传输,从而保护工业控制系统的安全运行。同时,工业控制系统遭遇网络病毒攻击后的应对措施及经验,对实战防御研究及防护体系的建设完善具有借鉴和指导意义。

政府财务报告审计的主体、内容和方法

中国特色政府财务报告审计制度尚在健全完善中,一些关键问题亟待研究解决。结合中国的法律及制度环境,按照“谁来审—审什么—怎么审”的主线,探讨了政府财务报告审计主体及独立性、审计内容、审计思路及方式方法。研究认为:由于财政资金的运动过程没有变化,不应当改变国家审计机关的审计主体地位,购买社会审计要限定审计对象范围、创新审计费用支付、加强审计质量控制;有必要组建国家、省、市、县审计委员会,由全国人大和地方各级人大产生,各级审计机关可作为同级审计委员会的决策执行机构,不再向同级人民政府负责,业务运行独立于政府体系,时机成熟时再从政府序列撤销;暂不审计财政中长期可持续性,先审计两大核心财务报表,重点关注基础信息的完备性、抵销的充分性和调整的准确性,有无利用抵销阈值操纵盈余的行为,政府会计准则制度完备后,再审计政府财政财务管理情况及其他事项;要结合运用统计抽样、判断抽样方法,推进政府财务报告大数据审计,实现上下级财政之间、同级财政与预算单位之间的会计数据关联。