Design and impact estimation of a reform program of China's tax and fee policies for low-grade oil and gas resources

With China＇s rapid economic development,it is important to formulate reasonable and feasible tax and fee policies to promote the development and utilization of low-grade oil and gas resources to guarantee China＇s energy supply security.In this paper,by analyzing major problems of China＇s current tax and fee policies for oil and gas resources,a reform program for low-grade oil and gas resources is designed from the aspects of tax/fee items and tax/fee rates.The impacts of this reform program on China and China＇s oil companies during the ＂Twelfth Five-Year Plan＂ are investigated according to the related data in 2008.The results show that the proposed tax and fee reform program will lower the tax burden of oil companies,promote the development of low-grade oil and gas resources,and increase China＇s GDP and national fiscal revenue.Besides that,it will bring positive social effects by increasing employment opportunities.

环境保护费改税对企业ESG表现的持续作用研究

选取2015-2021年沪深两市A股重污染行业上市公司为处理组,非重污染行业上市公司为对照组,采用双重差分法研究环境保护费改税对企业ESG表现的影响。研究发现,环境保护费改税显著且持续提升企业ESG表现。异质性分析结果表明环境保护费改税政策效应显著存在于资产规模较大企业分组,不受省际税额标准差异影响。进一步分析发现,环境保护费改税通过加大技术创新进而提升企业ESG表现。

涉税环境信息新增如何影响企业实际税负和税费成本?——基于环境保护税改革的实证研究

中国税制改革日益重视纳税人涉税信息的完整性和准确性。随着税务机关掌握更多的纳税人涉税环境信息,企业实际税负和税费成本将会受到什么影响?本文以2014—2020年上市公司为样本,以2018年环境保护税改革为政策冲击,研究涉税环境信息新增对企业实际税负和税费成本的影响。研究发现,涉税环境信息新增显著降低了企业实际税负和税费成本。异质性分析发现,涉税环境信息新增对国有企业实际税负和非国有企业税费成本具有显著的负向影响;涉税环境信息新增显著提高了企业的所得税和流转税成本,降低了环境保护税成本。机制分析发现,企业研发投入是涉税环境信息新增影响企业实际税负和税费成本的机制变量,该机制变量从减少企业实际缴纳税费和扩大生产规模两方面降低企业实际税负和税费成本。本文的研究结论为持续推进环境保护税改革提供了实证依据。

环保税制改革对审计收费的溢出效应——基于环境风险治理和生产结构优化的双重视角

选取2013—2021年沪深A股上市企业作为样本数据,研究环保税制改革对审计收费的影响。研究发现,环保税制改革能够显著降低审计收费,上述结论在经过一系列稳健性检验后依旧成立。机制检验表明,环保税制改革通过发挥“环境风险治理效应”和“生产结构优化效应”降低审计收费。异质性分析显示,环保税制改革对审计收费的影响随着审计供给方和需求方特征的不同而发生变化,同样随着宏观外部环境的不同而发生变化。研究结论不仅丰富了环保税制改革在微观层面的政策效应研究,而且有助于审计师强化对环保税制改革的风险认知,为促进资本市场高质量发展提供有益借鉴。

环保费改税对企业创新质量的影响——基于上市公司面板数据的经验研究

探究促进绿色发展的环境政策对企业创新的影响,对于如何着力推动经济高质量发展具有十分重要的意义。基于2010-2022年间沪深A股上市公司相关数据,运用双重差分模型,理论与实证分析相结合检验了环保费改税对企业创新质量的影响。研究发现,环保费改税的实施有助于促进我国企业创新质量提升。其中,环保费改税主要通过激发企业创新积极性、增加政府补贴获取渠道、提高企业资本配置效率等机制作用于企业创新质量。异质性分析结果表明,环保费改税对大规模企业、资本密集型与技术密集型企业、东部地区企业的创新质量的促进作用更加显著。从微观企业视角验证了环保费改税的创新激励效果和作用机制,为促进企业实现高质量创新以及进一步推进中国环保制度体系的完善提供了经验依据。

水资源费改税促进了企业绿色技术创新吗?——基于沪深A股上市公司的实证研究

绿色技术创新是经济高质量发展的内在动力,水资源费改税在降低环境污染的同时,对企业绿色转型也具有重要的促进作用。文章基于2013-2022年我国沪深A股上市重污染企业数据,以水资源费改税试点政策为一次准自然实验,构建双重差分模型考察其对重污染企业绿色技术创新的影响。研究发现,水资源费改税对重污染企业绿色技术创新具有显著正向影响,在经过个体安慰剂检验、PSM-DID、更换被解释变量和更换回归模型等稳健性检验后仍然成立。异质性检验发现,对于东部地区、非国有性质和高耗水重污染企业,水资源费改税对其绿色技术创新的正向促进作用更强。进一步研究发现,水资源税改能够带来企业绿色技术创新“量质齐升”,其中外部融资约束是其促进重污染企业绿色技术创新的重要渠道。

减税有助于释放创新红利吗--来自增值税转型改革的理论与经验证据

减税是各国政府鼓励企业技术创新的重要方式,但是现有文献对减税能否释放创新红利尚未得到一致的结论。企业享受税收优惠政策后会增加投资,既可以增加技术投入又可以扩大生产,市场需求环境的不同会导致企业作出差异化决策。本文构建了企业进行生产流程升级和技术革新投资决策的理论模型,探讨了税收优惠政策影响企业差异化决策的前提条件。研究发现:当市场需求环境为消费者对差异化产品的需求较大时,增值税转型政策通过降低技术设备成本的渠道为企业释放创新红利;当消费者对差异化产品的需求较小时,企业会选择扩大生产规模而不创新。结合中国2009年增值税转型的改革实践,本文利用上市公司信息和专利数据,通过双重差分法检验了增值税转型改革带来的减税对企业创新的影响。进一步研究结果显示,在人力资本水平更高、资本密集程度更高、市场竞争更加充分的行业,增值税转型更加有效地促进企业创新。本文的研究意味着,充分考虑不同行业和企业的异质性有助于地方政府更好地释放减税的创新红利。

进一步降低企业税费负担的难点与对策--基于内蒙古、黑龙江的调研报告

2016年以来,内蒙古和黑龙江积极贯彻落实各项减税降费政策,有力地降低了企业税费负担。但是,受区域经济特征和体制机制等多因素影响,两省区在涉企税费、社保、历史负担等方面仍存在不少矛盾和困难。随着我国供给侧结构性改革的深入推进,有必要从体制机制改革入手,考虑两省区区域经济特征,合理制定针对性更强的减税降费政策。更重要的是,政府要为企业创新发展打造良好的制度环境,激励企业加强自身创新能力建设,这是降成本的根本之策。

全国里程税(费)改革的思考与建议

综合现行税费发展趋势和未来交通发展要求,阐述了车购税、燃油税、通行费等税费在适应未来交通发展的调整改革方向,论述了燃油税存在的税基不稳、结构失衡、不可持续等根本性问题。从破解交通资金困局、构建公平税费负担、提升公路智能管控能力等方面提出了里程税(费)改革的必要性。阐述了里程税(费)的概念——按照实际行驶里程,根据不同公路等级、车辆类型和排放水平等合理设置差异化的税(费)率,运用自由流收费技术实现精准计量并征收的公路使用税费。分析了里程税(费)具有征收的直接性、精准性、公平性和可持续性的特征。初步构建了里程税(费)基本制度,包括税费性质、收费道路范围、车辆范围、税率体系和资金用途等制度安排,并从与现行交通税费关系、对公路投融资的影响、对公民权利的影响、对新能源汽车行业的影响等方面分析了里程税(费)改革的影响,提出了从国家层面开展里程税(费)改革制度研究、开展里程税征收技术论证、启动里程税法律法规制订等政策建议。建议提出:里程税(费)制度选择按“里程税”构建制度体系,即用里程税替代燃油税来筹集普通公路的养护资金,并建议为中央和地方共享税。

财政视角下的基层政府与农村社会关系变迁(1949-2019)

中华人民共和国初期在统收统支财政体制下,人民公社体制通过以集体为单位征收税费而绕开分散农户,增加国家资源汲取能力; 1980至分税制改革,国家实行财政分权——财政包干,围绕着向单个农户征收税费,乡镇政府将村级组织准行政化,同时与这个时期开始实施村民自治,基层政府与农村社会开始分化; 1994年至新世纪之交,分税制改革带来中央财政集权,导致财权上收、事权下沉,财政压力层层向下传递,作为最末端的基层政府,财政压力只能通过向农民增加收费和集资进行转嫁; 2000年至2006年税费改革,乡镇政府的财政收入不再依靠向农民征收税费,而更多依靠上级政府的转移支付或专项补助,这在减轻农民负担的同时,也导致基层政府与农村社会关系趋向松散化;在后税费时代,国家财政越来越多通过财政专项补助的方式输入到县级政府及其职能部门,在很大程度上绕开了乡镇政府,乡镇在很大程度上被虚置和架空,政社关系进一步松散化。未来乡镇财政的建设,应该增加上级政府(特别是县级政府)及其部门对乡镇财政的专项补助,让乡镇政府拥有根据农村社会需要设立项目、审批项目的权力,进而从财政关系上增进乡镇政府与农村社会的利益关联。而未来乡镇政府建构应当是以农民需求为导向的服务型政府,基层政府在国家资源输入农村社会中需要发挥重要的甄别与验收等作用,这也是未来政社关系发展的方向。

增值税留抵退税改革对企业数字化转型的影响

企业数字化转型是实现经济高质量发展的重要前提和基础,促进企业数字化转型是新时代税收政策赋能企业高质量发展的应有之义。本文以《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税〔2018〕70号)文件的颁布为准自然实验,探究增值税留抵退税改革对企业数字化转型的影响。研究发现,增值税留抵退税改革能够显著促进企业数字化转型。政策效应通过缓解企业融资约束、增加企业研发投入和优化资源配置实现。异质性分析表明,面对不确定性感知低的企业、财政压力较小以及市场化水平较高地区的企业,留抵退税改革对企业数字化转型的影响更显著。此外,留抵退税改革对企业数字化转型影响具备转型意向和行为的“知行合一”。研究结论为进一步完善增值税留抵退税制度,推动经济高质量发展提供了有益启示。

绿色税制改革对审计费用的影响机制研究——来自《环境保护税法》实施的准自然实验证据

本文以2018年《环境保护税法》实施为契机,运用沪深A股上市公司2013-2020年的经验数据,使用双重差分法探讨绿色税制改革对审计费用的影响。研究发现,绿色税制改革能够降低审计费用,且与国有企业相比,绿色税制改革更能降低非国有企业审计费用。影响机制分析发现,绿色税制改革能够通过促进企业优化环境内部控制、提高环境保护投资、改善环境信息披露来降低企业环境风险,从而促使审计师降低审计费用。补充性检验发现,绿色税制改革能够降低企业环境违规风险和企业环境成本风险,进一步印证了绿色税制改革能够治理由环境风险引致的审计费用上升的内在逻辑。研究结论揭示了绿色税制改革在审计市场上的有效性,拓展了审计费用的制度因素研究,为政府完善绿色税制、企业优化环境管理提供了决策参考。

环保费改税与企业ESG信息披露——基于分析师关注和机构投资者持股的调节效应

在我国立足发展新阶段、贯彻落实发展新理念的背景下,ESG信息披露已经引起全社会的普遍关注。基于2015—2020年沪深A股上市公司的样本数据,利用多期DID模型实证检验环保费改税对企业ESG信息披露的作用机理。研究发现:环保费改税能显著促进企业ESG信息披露;作为外部监督机制的分析师关注和机构投资者持股可以强化环保费改税对企业ESG信息披露的促进效果;环保费改税对营商环境好、行业竞争度低以及融资约束程度低的企业ESG信息披露促进作用更显著。

四县试点与安徽农业税费改革转折之探析

四县试点是安徽省农业税费改革史上的转折点。1999年,中央和安徽省基于新兴镇再到五河县历次改革的经验,作出在怀远、望江、来安、濉溪四县开展进一步试点的决定。四县试点进一步减轻了农民负担,并从精简乡镇人员机构、清理乡镇债务、改革村提留等方面将农业税费改革深化为农村改革,并为新世纪的新农村建设指明了方向。及至2000年的农业税费改革,安徽省推广四县试点的措施,扩大农民减负的规模,深化农村综合制度改革,建立多级财政扶持体系,取得了显著的经济效益,进一步激发农村经济活力,并印证了四县试点的有效性与创新性。

中国独立型环境税方案设计研究

结合目前我国的环境保护形势和任务,借鉴国外环境税收实践经验,初步设计了我国独立型环境税政策方案。设置了污染排放、特种污染产品、生态保护和二氧化碳排放四类税目;提出了"环保代核,税务部门征收"、"由环保代征,税务审核"及"税务部门征收"的三种征管模式;以2006年的税基测算,全国环境税总收入为2 330亿元,建议主要作为中央与地方共享税,地方和中央按照8:2比例分成,在各级财政建立"环保基金",实行专款专用;应根据"整体税负中性"和"税费改革同步"的原则,相应降低其他税种的税负,调整排污收费范围,保持现有税负水平基本不变;采取先易后难、逐步推进的战略,最终建立支撑科学发展的财税政策体系。

我国矿产资源税费制度沿革及改革建议

介绍了我国矿产资源税费制度的历史沿革及发展现状;分析了我国现行资源税费制度存在的主要问题;从可持续发展和完善我国矿产资源有偿使用制度的角度出发,对今后矿产资源税费制度的改革提出了相关建议。

地方财政支农、农村税费改革与农户投资——基于26个省动态面板数据的实证分析

利用26个省1996-2005年的面板数据研究了地方政府财政支出农支对农户投资的挤出效应和挤进效应,进一步探讨了农村税费改革在具中的影响。研究支援农业生产支出、农林牧副渔事业费、农业基本建设支出对农户投资存在着挤进效应,农业综合开发支出存在着挤出效应,取消乱收费和减少农业税引起农户农业投资增加。然而,税费改革使得地方财政支农引导农户投资功能下降,特别是中西部地区财政支农支出只能维持"吃饭财政"。

重塑农村基层组织的治理责任——理解税费改革后乡村治理困境的一个框架

从农村调研的情况来看,近年乡村出现新一轮的治理困境,主要根源于国家通过税费改革及配套改革脱卸了农村基层组织的治理责任。治理责任是指农村基层组织凝聚、配置资源进行乡村治理的动力、意愿和职责。在国家集中了绝大部分政治、经济与合法性资源,以及乡村治权具有配置性特点的条件下,国家下达至农村基层组织的治理任务就十分关键,有上级的治理压力就有农村基层组织的治理责任,它就能配置资源形成乡村治权,进行乡村治理。而没有国家的治理任务,农村基层组织就不会主动进行乡村治理。因此,为了扭转乡村治理困局,国家应该重塑农村基层组织的治理责任。

中国油气资源税费改革探索

近几年,国际原油价格持续飙升,各石油公司利润大幅增长,中国油气资源税费中存在的一些问题也逐渐暴露出来,如资源税费偏低、海上矿区使用费设计不合理等,如何改革成为了社会各界关注的焦点。本文通过分析中国油气资源税费现状,和世界油气资源税费进行对比,然后找出中国油气资源税费中存在的问题,并提出改革建议。

增加农民收入:新阶段“三农”问题的核心(专题讨论)

近几年来农民收入增幅下降 ,纯农户减收 ,已经成为举国普遍关注的全局性突出问题。农民增收难 ,城乡居民收入差距拉大 ,已经或正在对农业生产、农民生活和农村社会安定带来严重的负面影响。增加农民收入需要有多种思路和正确的方向选择 ,从根本上调整国民收入分配格局。政策措施要配套 ,标本兼治 ;要全面地提高农业产业素质和农民素质 ;重在体制创新 ,促进农民的联合与合作 ;要分阶段改革农业税费制度 。