重构环境税法建制原则--对污染者付费原则的反思与突破

缘起于环境保护法的环境税法试图以税收这一经济工具调控污染者的行为,以促进环境保护目的的达成。环境保护税立法平移了排污费制度,既未能实现对污染者付费原则误读的矫正,在理念上又忽视环境税法横亘环境法与税法这一复合属性,使得环境税的激励诱导效果难以发挥,并且有沦为环境法附庸的危险。唯有对污染者付费原则进行正确的理解,并引入税法上的公平原则和纳税人基本权保障原则,环境税法的立法目的方能达成。

公民纳税意识新论

提高公民的纳税意识不能只停留在空泛的宣传和片面强化税收征管权上 ,而应以建立良性互动的税收征纳法律关系为核心 ,从保证税法自身的品质、确认纳税人的基本权利、提高税收机关的执法水平等方面完善我国的财税体制。

纳税人权利保障制度的立法探讨

在税收法律关系中 ,由于征纳双方权利与义务的不对等性 ,使我国税收立法长期以来存在着重视纳税人的义务而忽视纳税人的权利的情况 ,这既不利于对纳税人合法权益的保护 ,也不利于国家财政收入的实现 ,而且这种税收立法上的偏颇也不符合社会主义法治国家的客观要求。因此 ,通过对宪法的修正、制定税收基本法和完善税收程序法是建立纳税人权利保障制度的当务之急。

浅议对税务行政自由裁量权的制约

法律赋予税务机关广泛的税务行政执法权 ,但由于种种原因 ,税收权力尤其是其自由裁量权存在着被滥用的情况。对税务行政中的自由裁量行为进行制约是维护税收法治的必然要求。对这种权力的制约应通过权力机制。

试论纳税人税法上的生存保障

在现代社会,生存权是一项受国际人权公约保障的基本人权,并在大部分国家已实现了宪法的明文化保障。生存权缘于"以人性尊严与个人基本价值为中心"的实质宪政国家的要求,体现了宪法的基本价值,在制定及适用法律、法规时,悉应加以遵守。税法整体秩序所表彰的价值体系与宪法的价值体系亦必须一致,在税法上不得侵犯人性尊严,危害纳税人生存权。

一般反避税条款对税权的配置

《中华人民共和国企业所得税法》首次设置一般反避税条款。按照税权观念理解,一般反避税条款在法律上的确立,是对税权的重新配置,主要体现在国家税收权力及国民的税收权利的分配。如何平衡税权配置中的诸多利益,尤其是制约行政权力并保护纳税人权利,应是一般反避税条款完善的基本思路。

论税法的公平价值

文章从税收法治的内涵入手,分析了税法的公平价值体系,从法源角度对税法公平价值的意义和作用进行了阐述,并就税收功能的发展对税法公平价值内涵的影响作了有益地探讨,提出了实现税法的公平价值是税收立法、执法的出发点和终极目标。

关于促进纳税遵从的思考

纳税遵从是税收征管的一个基本评价指标。促进纳税遵从不能单方面强调税收的强制性,应从纳税人角度出发,宣扬纳税人权利、形成纳税人与税务机关间的良性信用互动关系、规范发展税收筹划来提高公民的纳税意识,促进纳税遵从。

论我国纳税人基本权利体系的构建

纳税人权利是税收法律关系的重要内容之一。本文以税收法律关系的平等性原理为基础,借鉴国外有关纳税人基本权利的立法,构建我国纳税人权利体系,其主要内容包括税收人身权、税收信息权、税收财产权、赔偿救济权等。

基于纳税人权利保护的税收基本法研究

我国当前完善纳税人权利与义务的重点是保护纳税人权益,本文从纳税人权利保护的基本理论问题着手,深入分析纳税人权利保护的必要性,并从宪政、实体以及程序、法律意识的多维保障,论证了应在更新税收观念的基础上完善税收基本法。最终充分反映纳税人和公民意见、落实税法规定的纳税人权利,实现社会的整体和谐。

论我国纳税人权利保护

文章分析了我国纳税人权利保护的现状和不足,并从立法、执法和司法角度提出了完善我国纳税人权利保护的法律体系。

我国纳税申报法律制度的弊端分析

我国的纳税申报法律制度的建立已经有了二十多年的历史,其间虽然经过了多次的修改和完善,也极大地促进了税收法治与税收民主,但总体上讲,我国现行的纳税申报法律制度依然存在着相当多的问题,不仅与税收征管改革不配套,而且还存在着侵犯纳税人权益的问题。因此,我们必须修改相关法律法规,以完善我国的纳税申报法律制度。

纳税人新论

"纳税人"是任何一个税收治理体系的核心范畴。能否按照每个纳税者自己的税收意志管理税收活动,是一个纳税者成为真正意义上的"纳税人"的逻辑前提。"纳税人"的内涵与本质在于,他必须是具有明确税收主体性和意志的人,是可以为自己的财产自主独立负责的税收主体。真正的"纳税人",必定是税收权利与义务的统一体,是纳税人权利与义务的统一体。同样,一个国家"纳税人"规模的大小,直接决定着这个国家税制的优劣与善恶,决定着这个税制终极目的的实现与否,体现着这个国家税收治理的文明程度。

关于税收优先权问题的探讨

在我国的法律及税收实际工作中,违反税收优先权原则的情况屡见不鲜。这种现象反映出对优先权、税收优先权定义的误解和歪曲,为此,有必要从优先权的法律定义出发,对优先权进行分析,从而指明税收优先权的法律地位,并根据税收优先权的原则提出相应对策。

浅论纳税人权利

本文通过介绍纳税人权利的基本表现和分析我国纳税人权利保护不周的历史原因和现实的原因,进而引出怎样更好地保护我国纳税人权利的对策。

“和谐社会”的法律意义—从纳税人权利的保障的角度

和谐是人类的美好追求,是社会主义社会的题中应有之义。文章从纳税人权利义务的归位,权利意识的提高,权利本位范式的主导,强化法律保障并建立相关的配套规定,限制公权的扩张,树立“权利契约”观念等角度探讨纳税人权利问题,认为纳税人权利的保障是税法公平的集中体现和必然要求,当然也是构建“和谐社会”一个基础工程。

论我国纳税人的宪法性权利

指出了我国纳税人权利缺失的现象,通过描述纳税人的概念,论述了纳税人宪法性权利的法理学依据,并通过对纳税人的宪法性权利进行分析,提出了保障我国纳税人宪法性权利实现的解决办法。

也谈税收法律关系的特点

通过辨析现行税收理论的提法 ,提出税收法律关系的特点应该是 :以经济基础即生产力 (纳税人 )为主体 ;体现征纳双方意志 ;权利与义务基本对等 ;有偿纳税。