纳税失信的生发机理与矫正路径--基于国家税务总局“税收黑名单”的实证分析

通过对国家税务总局重大税收违法失信案件信息公布栏公示的信息进行分析可知,失信纳税人中法人及其他组织占绝大多数,各省失信纳税人数量不均,虚开发票为纳税失信的主要形态,而在对纳税失信人的处理结果中,移送司法机关的做法占大多数。纳税失信是税收征管领域的常见现象,其形成原因在于税负确定层面定税与减税的双重失衡、征管层面税务机关的单方主导、理念层面税收遵从的多方违背。矫正纳税失信行为需在尊重人性、税收衡平、税收法定理论的指引下提升失信纳税人确定制度的合理性,扩展纳税失信惩戒措施的适用范围,强化纳税失信惩戒领域税法与其他部门法的衔接,优化纳税信用修复制度的运行程序并完善纳税人信用行为监督制度。

税收黑名单与经济实质法规对跨国企业的影响分析

为打击跨国逃避税,欧盟、荷兰启动了税收黑名单制度。同时迫于国际税改压力,传统避税地相继发布了经济实质法规。本文对欧盟及其成员国荷兰的税收黑名单及避税地经济实质法规进行了梳理,分析其对跨国企业的影响,并从企业税收管理的角度提出应对建议。

税收制裁的法律分析与中国应对

税收制裁最初旨在规制国际避税活动,如今已被发达国家异化为维护本国政治利益的重要工具。税收制裁涉嫌违反不干涉内政原则、《服务贸易总协定》非歧视原则、双边税收协定和《多边税收征管互助公约》。未来,我国须高度警惕外国可能对华实施的税收制裁,避免削弱我国国际税收竞争力,引发外向型经济风险。建议多措并举,必要时采取强化跨国公司风险规避意识、诉诸世界贸易组织争端解决机制、深度参与全球税收治理、开展政治谈判、实施税收反制等措施,以防范税收制裁风险,解除税收制裁危机,维护国家合法权益。