中国省域宏观税负收敛性及演变路径

笔者采用非参数计量经济分析方法对1994年-2011年我国大陆各省域宏观税负的空间分布及演化特征进行了分析。研究发现，从总体来看，分税制以来，各省域宏观税负总体水平呈逐步上升态势，先收敛后发散、省域间宏观税负差距逐步拉开；从区域来看，区域间宏观税负水平差异不断逐年拉大，且快于省域间宏观税负差距的拉大速度。本研究表明分税制以来，省域间财政实力差距逐步拉大，省域间财政能力均衡性较差。

我国地区税负差异及其影响因素的实证分析

本文计算了我国1998-2003年间各地区宏观税负，并利用塞尔指标分析了我国东部、中部、西部三大经济区之间及其内部税负差异的具体表现。研究表明，东部地区税负最高，西部地区次之，中部地区税负水平最低，且各经济区之间税负差异逐年递增；就各经济区内部税负差异而言，东部地区最高，中部地区最低，西部地区内部税负差异虽然逐年下降，但相比中部地区仍较大。本文将从地区经济经济发展状况、税收制度和税收征管三方面分析造成税负差异的原因并提出相应的财税政策建议。

中国区域宏观税负收敛性分析

利用面板数据方法研究了分税制以来中国区域宏观税负收敛性问题,结果发现在1994—2004年整个时期,我国地区之间宏观税负呈现收敛,但在2000年以后,地区宏观税负趋于发散;西部地区存在所谓的俱乐部收敛。在条件收敛回归中,城乡差距、轻工业比重和第一产业构成对区域宏观税负增长产生负面影响,而国有经济比重、城市化、经济绩效和对外贸易等则对宏观税负增长产生正向推动作用。

经济新常态下社会保险改革的关键点及对策研究

经济新常态背景下,与企业用工成本密切相关的社会保险制度也应进行适应性调整。目前社会保险最突出的问题主要集中在养老保险项目上,养老保险的主要问题体现为费率过高、征缴松懈,收支缺口不断拉大,以致财政负担和财政风险增加等。要从根本上有效解决这些问题主要依赖于养老保险筹资模式的改革。研究认为,现阶段社会保险改革的关键是对养老保险项目进行费税改革,其余几项社会保险维持现行制度和征管模式即可,同时对养老保险税改方案作了严密的论证和设计。

论物业行业地区间税收分配差距

目前,物业服务行业的税负问题呈现出逐渐扩大的趋势。偏高的物业行业税率使服务范围难以得到有效调节;不合理的税基设置难以满足服务需要;征税重复,且分工粗化。为了提升物业服务行业的可持续发展,针对税收分配现状合理调整物业服务行业的税收政策势在必行。加快推进和谐社会建设并发挥社会稳定性价值,有利于缩小地区间税收分配的差距。此外,物业服务行业的营业税率需要适当降低,以便与其他行业相适应,由此在社会公平及整体效率的价值理念的指导下实现物业服务行业的良性、可持续发展。

个人所得税改革与家庭教育支出——兼论教育负担与教育差距

教育支出增加以及相应的教育发展有利于一国经济发展和社会进步,而个人所得税改革有望通过改善收入分配差距来提高家庭教育支出,这也是评估个税改革效果的重要方面。本文利用个人所得税改革作为准自然实验,基于2010-2012年中国家庭追踪调查(CFPS)数据,运用双重差分法(DID)考察个税改革对家庭教育支出的影响。研究发现,个税改革在增加家庭教育支出的同时,显著减轻了家庭教育负担,缩小了家庭教育支出差距;并且,个税改革对家庭教育支出的影响存在显著异质性,主要体现在城乡差异、家庭孩子数量和孩子学习阶段差异方面。因此,国家新一轮个税改革的收入分配调节,是改善家庭教育支出、促进教育公平发展的关键。

我国城镇居民财产性收入差距及其税收负担的实证研究

本文利用洛伦茨曲线和基尼系数,首先测算了城镇不同收入阶层财产性收入分布变化及基尼系数变化的情况,不同收入阶层财产性收入占可支配收入比重变化的情况。其次,测算了城镇不同收入阶层2010年财产性收入的税收负担情况。两方面的测算结果显示,城镇居民财产性收入差距不断扩大,高收入阶层财产性收入占可支配收入的比重不断增大;财产性收入的税收负担只有微弱的累进性,财产性收入的税收对城镇居民收入差距的调节力度太小。研究认为,有针对性的调整部分财产性收入的税收政策,对调整收入分配差距的目标有帮助。

关于我国上市公司综合税负水平的研究——基于上市公司财务报表的实证分析

本文分析了2007-2017年我国上市公司支付的税费情况,并以3506家上市公司2016和2017年财务数据为基础,构建了上市公司综合税负评价模型,对上市公司税负水平和税负协调度进行测算和分析。实证表明：国家出台的税收优惠政策减税效应突出;与2016年相比,2017年所有上市公司综合税负压力进一步降低。在横向上,采矿业、居民修理服务业、住宿和餐饮业、建筑业等10个行业综合税负压力高于市场平均。另外,市场整体综合税负协调度为拮抗型耦合。根据实证结果,给出了相应的政策建议。

宏观税负约束下的间接税比重与城乡收入差距

本文在宏观税负约束的条件下,分析了间接税在总税收中比重的变化会对城乡收入差距产生何种影响。通过构建动态一般均衡模型和相应数值模拟分析,本文发现:随着间接税比重的提高,城乡收入差距扩大;在间接税比重不变的情况下,提升工业品商品税在间接税中的比重能够缩小城乡收入差距;当城乡之间的生产率差距、居民工资差距、人均财政支出差距变小时,间接税比重对城乡收入差距的边际作用变小,也即随着城乡二元经济结构特征的弱化,间接税扩大城乡收入差距的作用也在减弱。随后,本文进一步使用中国省级面板数据和多种计量模型对上述结论进行了验证。基于此,进一步降低间接税在总税收中的比重,尤其是在城乡二元经济结构特征明显的地区,将十分有利于缩小城乡收入差距。

税负差异与地区生产率差距——基于“地级市配对-同行业差分”方法的经验证据

为了准确评估税负对地区生产率的影响,本文提出了一种“地级市配对-同行业差分”的识别策略,基于1998—2007年中国工业企业数据库数据研究了税负差异对地区生产率差距的影响。结果显示,“地级市配对-同行业差分”方法能够在很大程度上缓解样本选择偏误问题。税负差异与地区生产率差距呈明显的负相关关系,说明增大高生产率行业的实际税负或者降低生产率落后行业的税负水平均能显著增大配对地级市同行业之间的税负差异,有助于缩小地区生产率差距。进一步研究发现,降低欠发达地区后发优势行业的税负水平,能够更加显著地缩小其与发达地区之间的生产率差距。本研究为政策评估中处理行业样本选择问题提供了新的解决思路,同时表明中央政府可以通过减税引导落后地区利用后发优势弥补生产率差距,推进区域经济协调均衡发展。