企业税负结构、税收成本粘性与全要素生产率

从税源的纳税人结构来看,我国税收收入主要源于企业,宏观层面的税制结构在微观领域主要投射为企业税负结构,税制结构对经济效率的宏观影响会通过企业税负结构对微观全要素生产率的促进或抑制来实现。因此,基于上市公司微观主体实证检验企业税负结构变化对微观全要素生产率的影响,可以验证税制结构对经济效率的宏观治理效应。研究结果表明:现行以间接税为主的企业税负结构对全要素生产率具有显著的抑制作用,具体表现为企业增值税负与企业所得税负比值越大,对全要素生产率抑制作用越强。进一步研究结果表明:企业税负结构是通过增加税收成本粘性对全要素生产率产生抑制作用;在当前税收立法水平与税制安排下,税收征管在企业税负结构抑制全要素生产率中发挥了正向调节作用。

税收征管数字化对企业代理成本的影响——来自“金税三期”工程的数据

企业内控缺陷和财务舞弊丑闻的频频发生,反映出其背后委托代理问题的严重性。税收征管数字化可以抑制管理层利己投机动机,减少代理问题,降低代理成本。借助“金税三期”这项准自然实验,选取2011—2018年A股上市公司数据,采用多期DID模型探究税收征管数字化对代理成本的具体效应。结果显示,税收征管数字化通过改善信息环境和完善内部控制抑制代理成本水平。管理层持股对税收征管数字化的效应发挥了调节作用;公司治理水平与税收征管数字化之间存在替代关系;税收征管数字化的治理效应在信息透明度低、两职合一的企业中更为显著。

涉税环境信息新增如何影响企业实际税负和税费成本?——基于环境保护税改革的实证研究

中国税制改革日益重视纳税人涉税信息的完整性和准确性。随着税务机关掌握更多的纳税人涉税环境信息,企业实际税负和税费成本将会受到什么影响?本文以2014—2020年上市公司为样本,以2018年环境保护税改革为政策冲击,研究涉税环境信息新增对企业实际税负和税费成本的影响。研究发现,涉税环境信息新增显著降低了企业实际税负和税费成本。异质性分析发现,涉税环境信息新增对国有企业实际税负和非国有企业税费成本具有显著的负向影响;涉税环境信息新增显著提高了企业的所得税和流转税成本,降低了环境保护税成本。机制分析发现,企业研发投入是涉税环境信息新增影响企业实际税负和税费成本的机制变量,该机制变量从减少企业实际缴纳税费和扩大生产规模两方面降低企业实际税负和税费成本。本文的研究结论为持续推进环境保护税改革提供了实证依据。

依托湘桂运河的湖南省工程机械出口运费分析

运输费用分析是工程机械选择何种运输方式的重要决策依据。文章以三一重工的产品和运输需求为例,从运输方式的角度对工程机械进行分类,总结了公路运输和水路运输2种方式下工程机械运费的计算方法,根据湖南省货物运输市场的有关调研数据,对典型工程机械产品的运输费用进行了计算,对依托湘桂运河的新物流通道和现有物流通道2种物流通道的运费成本进行了比较分析。在此基础上,验证了水路滚装运输方式的可行性。研究为湖南省工程机械开展水路滚装运输提供了经济性分析参考,同时为湖南省内河航运绿色发展提供了新思路。

环境保护税的开征能提高企业绩效吗——基于中国排污费改环保税视角

2018年中国税制进行了重要改革,由征收传统排污费转变为征收环境保护税。为探究该项改革的实施效果,以2014—2020年沪深A股工业类上市公司为研究样本,运用双重差分法实证检验排污费改环境保护税政策对工业企业的绩效影响以及影响机制。研究发现:排污费改环境保护税对企业绩效有提升作用;环境保护税的征收对企业绩效的影响通过促进技术创新以及降低代理成本两种路径实现;排污费改环境保护税的政策效应存在异质性,在低融资约束水平企业、三大经济区企业、大规模企业以及国有企业中政策效应更为明显。

经济政策不确定性对企业ESG表现的影响——基于中国A股上市企业的实证研究

企业ESG表现日益受到关注,但经济政策不确定性的加剧是否会影响企业ESG表现?本文选取2010~2022年上市企业年报数据,实证检验经济政策不确定性对企业ESG表现的影响。结果表明:经济政策不确定性的增加促进了企业ESG表现;机制研究发现,经济政策不确定性能通过企业成本的渠道影响企业ESG表现,其中经济政策不确定性会降低企业中间消耗成本和税费成本,有助于企业ESG表现,也会增加企业资本成本和其他成本,进而抑制企业ESG表现;异质性分析结果表明,经济政策不确定性对非国有、大规模、盈利企业的ESG表现有显著促进作用;进一步研究发现,经济政策不确定性与企业ESG表现存在倒U型关系,经济政策不确定性在极值前后对企业各项成本的影响有显著差异。据此,本文提出促进企业ESG表现的相关政策建议。

纳税信用评级、信息不对称与企业债务融资成本

纳税信用评级制度是我国社会信用体系建设在税收领域的一项重要改革措施,也是税收现代化建设的重要组成部分。基于2014—2019年我国沪深A股上市公司的数据,实证检验了纳税信用评级对企业债务融资成本的影响,研究表明纳税信用评级与企业债务融资成本负相关,纳税信用评级为A级可以降低企业的债务融资成本;机制检验发现,纳税信用评级为A级可以通过降低企业和银行之间的信息不对称程度,进而降低企业的债务融资成本;进一步的异质性分析发现,相比于国有企业,纳税信用评级对企业债务融资成本的影响在非国有企业中更加显著。研究结论丰富了纳税信用评级与企业债务融资成本的研究,也为推进社会信用体系建设、完善税收征管方式提供了一定的借鉴。

平准化成本的加氢站供氢路径分析比较研究

为保证加氢站氢气供应、降低氢气终端价格,对不同加氢站供氢路径的经济可行性与适用场景进行了探讨。研究基于氢气的平准化成本建立了典型外供氢加氢站与站内制氢加氢站的经济模型,并对制氢原材料成本、氢气运输距离、能耗等关键影响因素进行敏感度分析,探究了不同来源和供给模式下氢气终端成本的形成机制。此外,通过建立生命周期模型,分析未来可能的碳税对于氢气消费终端价格的影响。结果表明,运输距离与单车承载量是外供氢路径下影响终端成本的主要因素,在考虑碳税情况下这种影响更为显著,而站内制氢路径下影响成本的主要因素为原材料价格和制氢能耗。有机液体储氢运输经济运输距离为220~1700 km,可覆盖我国主要大规模氢气运输场景;天然气站内重整在天然气供应充足、价格低于4元/m^(3)时优势明显;站内电解水与可再生能源发电结合经济和环境优势明显,供氢价格可维持在35元/kg以下。研究指明了我国加氢站不同供氢方式的未来发展方向,为供氢路径选择提供了可靠的经济评价方法,有望对加氢站建设与地区氢能发展政策制定提供有益参考。

家族管理权涉入、亲缘关系异质性与企业避税

以2008-2020年A股上市家族企业数据为样本,基于家族高管亲缘关系异质性考察家族管理权涉入对企业避税的影响。研究发现,家族管理权涉入与家族企业避税程度之间显著负相关,家族高管亲缘关系异质性增强能够显著削弱家族管理权涉入对避税程度的负向影响。拓展性检验结果表明,延伸型社会情感财富及第一类代理成本在家族管理权涉入与避税程度之间中具有部分中介效应。面临较高社会信任水平、较稳定的经济政策及较强宗族文化氛围的家族企业中,家族管理权涉入对避税程度的负向影响更为显著。研究结论对于理解亲缘关系对家族企业避税决策的影响具有一定借鉴意义,对于税务部门进行税收征管也有一定参考价值。

制造业盈余管理对所得税成本影响的实证研究

我国现行的财税体系下,税会差异的普遍存在使企业利润表中盈余的各组成部分承担着不同的企业所得税税负,企业因而有动机在利用盈余管理实现企业目标的同时使其所得税成本最小化.本文使用我国制造业上市公司2012年至2019年的数据,考察制造业企业财务报表中的税会差异与企业盈余管理行为之间的关系.分析结果显示:制造业企业的盈余管理程度以及企业承受的法定税率对企业利用非应税项目损益进行避税具有显著的正向影响.进一步,制造业企业的现金流状况越困难,其利用盈余管理过程中的非应税项目进行避税的程度就越高.相较于国有企业,非国有企业利用该方法进行所得税避税的程度更高.

双渠道农产品供应链碳税成本核算模型

碳税成本已成为供应链管理与设计关注的一项重要指标。在现代流通领域,农产品供应链逐步发展成线上和线下双渠道运行。运用生命周期评估法分析农产品供应链各环节的碳排放数据,提出一种计算双渠道农产品供应链碳税成本的系统方法,并构建碳税成本估算模型。模型求解得双渠道农产品供应链总碳税成本及各环节占比,其中碳税成本最高的运输环节占比为38%。对总碳税成本作灵敏度分析,结果表明,冷链物流基地离销售地较近时,线下渠道占比高时总碳税较低;而冷链物流基地离销售地较远时,线上占比高时总碳税较低,可以为农产品供应链的冷链物流基地选址、流量分配以及环境效益评估提供参考。

绿色税制改革影响企业ESG表现——基于企业成本视角

提高重污染企业ESG表现是实现我国企业绿色高质量发展的重要来源。从本质上讲,ESG能有效衡量企业绿色转型的程度,绿色税制改革会降低企业成本,进而促使重污染企业绿色转型。本文基于2015~2022年沪深A股上市公司数据研究发现,绿色税制改革能够通过降低企业的税收负担、权益资本成本和债权融资成本,进而提升重污染企业的ESG表现。进一步分析表明,绿色税制改革对重污染企业ESG的促进效应在融资约束高的企业、非国有企业和地区法治环境好的企业中更为突出;绿色税制改革能够通过提升企业ESG水平进而提高企业绩效,降低其短债长用与破产风险。这些结果表明,绿色税制改革能够有效降低企业成本,助推重污染企业绿色高质量发展。本文拓展了绿色税制改革政策效应的相关研究,并从企业成本视角为重污染企业绿色转型提供了有益参考。

税收激励的就业促进效应--基于“留抵退税”改革的经验证据

以2018年增值税留抵退税政策试点为准自然实验,基于2014—2021年A股上市公司的数据,实证考察了留抵退税政策对企业劳动力就业的影响,结果显示:增值税留抵退税政策显著提高了企业就业水平,且主要通过融资约束效应、实体投资效应及生产率效应影响劳动力就业;留抵退税政策的就业促进效应对非国有企业、成熟期企业及资本密集型行业表现出明显偏好。进一步分析发现,留抵退税政策显著优化了劳动力就业结构,在企业规模扩大的同时,平均劳动力成本与劳动收入份额也随之提高。因此,应进一步深化增值税制度改革,优化留抵退税政策设计;深入疏通增值税留抵退税政策促进企业劳动力就业的传导渠道;制定差异化政策,提高留抵退税政策的精准性。

企业税务筹划存在的问题与应对策略

在竞争日益激烈、复杂多变的市场环境下,企业需要充分调动一切积极因素降本增效。开展高质量的税务筹划工作对于企业降低成本、提高经济效益具有积极的现实意义。阐述了企业税务筹划的重要性,分析了企业税务筹划过程中的风险隐患,探讨了企业税务筹划存在的问题,并提出了企业税务筹划的应对策略。

中国税收营商环境对出口产品质量的影响研究

一个地区营商环境的优劣影响着当地经济发展、财政税收、社会就业等多个方面。现有的文献关于营商环境的研究较为丰富,而专门研究税收营商环境的并不多见。文章通过分析营商环境评价指标,同时结合世界银行设计的税收营商环境指标体系对总体税费负担、纳税次数、企业纳税所需时间和报税后指数等多项子指标,克服以往指标体系存在的片面性和主观性等不足,综合分析税收营商环境对企业出口产品质量的影响传导机制。

“双碳”目标下征收碳税对汽车制造业的成本影响

征收碳税对汽车制造业的成本产生深远影响,不仅涉及生产成本的增加,还涉及企业战略调整、技术创新、市场竞争等多个方面。探讨双碳目标下征收碳税对汽车制造业成本的影响,旨在为政策制定和企业决策提供有益参考。

增值税计税法与实际计征方式不同易产生的争议问题分析

我国建筑业自2016年5月1日加入营改增试点范围开始实施增值税以来,围绕工程造价中各类涉税问题引发了不少争议。其中项目造价文件按一般计税法计价,但工程实际按简易法计征,导致结算时建设单位以各种理由抠扣工程款、审计部门以项目存在偷税漏税行为进行取证等的情形,在业界产生了不少纠纷。随着造价人员的不断学习进步、增值税制度的不断改革完善,各类涉税问题的解决方案也在不断更新。文章用实际案例工程,将增值税一般计税与简易计税两种计价法的工程造价组成进行对比,进一步引申对工程造价增值税计税法与实际计征方式不同易产生的几类争议问题进行分析,对当下此类涉税问题引起的造价管理及法律风险提出参考意见。

减税降费政策对工业企业的影响分析

减税降费政策是政府为推动经济持续健康发展而采取的重要措施,对工业企业产生了深远的影响。该政策的实施不仅能有效地减轻工业企业的财务负担,还能激发工业企业的发展活力和创新潜能。在经济全球化和信息技术不断发展的大背景下,分析减税降费政策对工业企业的影响对于促进工业企业发展具有重要的意义。主要阐述了减税降费政策的概念、内容和应用现状,分析了减税降费政策对工业企业的影响,并提出了减税降费政策下工业企业的发展建议。

最优税率视阈下的环保税税率动态调整研究

利用环境治理成本分摊法对全国31个省市大气污染物和水污染物的环保税最优税率测算得出,2011—2020十年间全国应税废气与废水最优税率均值分别为15.06元/每污染当量、53.74元/每污染当量,与实际税率相差甚远。以贵州为例,大气污染物和水污染物最优税率分别为实际税率的5.58倍和2.54倍。为达到以税治污的目的,现阶段需要在进一步提高环保税税率的基础上,建立梯级浮动税率机制。

环境保护税提升了企业绿色创新效率吗?——来自A股上市公司的准自然实验证据

环境保护税对于提升企业绿色创新效率、引导企业绿色转型升级至关重要。采用2015-2020年A股上市公司绿色创新数据,以环境保护税法的实施为准自然实验,通过构建双重差分模型,实证研究环境保护税对工业企业绿色创新效率的影响效应及其作用机制,结果发现:开征环境保护税后,企业绿色创新效率显著提升,即环境保护税能够有效提升企业绿色创新效率;机制检验结果表明,环境保护税主要通过提高企业排污成本和增强执法刚性提升企业绿色创新效率;异质性检验结果显示,环境保护税对非国有企业和东部地区企业绿色创新效率的激励作用更加显著。为此,应根据实际情况,优化环保税税率设计,适当提高税负平衡省份的税负水平;不断提升执法能力,进一步增强执法刚性;逐步完善中西部地区外部环境,改进国有企业绩效考核体系,以确保环境保护税切实提升企业绿色创新效率。