环境税改革:经济学机理、欧盟的实践及启示

为实现可持续发展目标,各国政府更多地选择采用市场激励工具促进绿色增长。作为市场激励工具的环境税,主要通过政策安排矫正商品和服务的价格将外部效应内部化,激励经济实体进行理性选择。基于收入中性原则的双重红利理论表明,通过环境税改革将环境税收入用来降低现存税制对资本和劳动产生的扭曲,可以实现绿色增长。欧盟国家构建可持续发展绿色税制,实行"绿色税收转移"的环境税改革实践证实,经精心设计的环境税改革可以实现经济、社会和环境三赢,其实践的一般经验对我国环境税改革具有一定的启示和借鉴意义。

基于“价值链”任务化教学的设计创新与实践——以税收类课程为中心

税收类课程是会计专业实践性较强的课程,鉴于目前高职院校该类课程教学设计与实践方面普遍存在的不足,依据企业实际工作和岗位要求,提出了基于"价值链"任务化的课程设计理念和具体教学思路,并通过实践检验,开拓了税收类课程教学的新思维。

纳税事项影响企业研发投资研究述评

实施创新驱动发展战略需要发挥企业作为创新投入主体的作用。企业纳税事项可能不利于企业创新投资,税收政策成为政府激励企业研发投资的重要选择。本文对税收负担、税收累进性以及税收激励影响企业研发投资主要研究进行了梳理,发现:1)现有理论研究没有从动态视角揭示企业纳税事项影响企业研发投资的内在机理;2)纳税事项影响企业研发投资的经验研究尚属空白。现有研究在揭示企业纳税事项影响创新投资内在规律方面还十分有限,这种局限性加剧了理论界和实务界对税收激励企业创新投资政策实施效果的质疑。未来需要在企业演进的动态过程中揭示企业纳税事项与创新投资之间的关系,并基于现实数据为此提供经验研究证据,并在此基础上改进激励企业创新的税收政策。

支持辽宁高质量发展先行先试税收政策研究

针对辽宁区域经济发展特点,指出了实现辽宁高质量发展,在优化辽宁产业布局、辽宁区域创新驱动发展、改善税收营商环境等方面,迫切需要国家税收政策支持。借鉴国内区域经济发展的相关税收政策措施,提出了实施支持辽宁重点领域率先突破、优化产业布局、创新驱动发展、优化税收营商环境等先行先试税收政策等建议。

福建区域税收负担差异对创新驱动发展的影响

在全国统一税制下,我国各地区名义税收负担是基本一致的,但是实际税收负担却存在很大差异。区域实际税收负担差异成为影响区域经济创新驱动发展的重要因素。福建省九地区在实际税收负担、创新能力和经济发展水平等方面存在较大差异,地区实际税收负担差异对经济创新驱动发展存在一定的负面影响。由于税收又是政府创新资金的主要来源,地区实际税收负担也不是越低越好。因此,适度的地区实际税收负担有利于经济创新驱动发展。

基于再制造闭环供应链视角的低碳减排研究

以一个销售商驱动的低碳再制造闭环供应链为研究对象,用均值-方差刻画风险特性,分析研究低碳产品市场和废旧低碳产品市场均为随机市场需求情境下、零和博弈和集中决策下闭环供应链中,低碳产品销售价、交易价格、低碳废旧产品回收价格等变量和节点企业期望效用及整个链条期望效用的变化规律。研究表明:零和博弈下低碳闭环供应链未能实现优化和协调。最后,设计正向渠道收益共享、逆向渠道风险共担契约,实现低碳再制造闭环供应链的协调,并通过数值仿真和灵敏度分析验证该模型的有效性及实用性。

现代货币理论视域下的政府债务及其影响:争论与启示

20世纪90年代兴起的现代货币理论从税收驱动货币的逻辑出发,认为政府支出创造货币,而后通过税收进行回流,并利用债券吸收过剩准备金,以实现利率目标,因此税收和发行债券都不是政府的融资方式,它们发生在循环流转的不同阶段,执行不同的经济职能。从这一理论图景出发,MMT宣称货币主权国家不受财政硬约束的阻碍,政府政策应更加关注充分就业、金融和价格稳定、社会公平等目标,而非财政状况。MMT的理论分析和政策主张在美国学界、政界和商界引发激烈争论,回顾并追踪这场争论,有助于我们在辨析中加深对经济运动规律和政府功能的认识,为经济政策的制定和实施提供有益参考。

新一轮产业变革背景下实施创新驱动发展战略税收政策的思考

当前,新科技革命迅猛发展,正孕育着新的重大突破。特别是2008年国际金融危机以来,以新科技突破为基础的产业变革呈现加速态势,深刻地改变着世界范围内的生产方式、生活方式和经济社会发展格局。科技创新已成为经济结构调整和持续健康发展的决定性因素,并直接影响国家的兴衰以及在全球竞争格局中的地位。在此背景下,中央将科技创新摆在国家发展全局的核心位置,明确提出要实施创新驱动发展战略具有重大意义。本文试在新一轮产业变革的大背景下对实施创新驱动发展战略及有关税收政策做几点思考。

成本结构驱动的生产者回收责任实现模式绩效评价——率模式与税模式的比较

生产者延伸责任赋予生产者回收、循环、再利用的责任,生产者主导的率模式和政府平台主导的税模式是生产者回收责任实现策略的两种主流模式。率模式和税模式下的决策和其绩效评价是政策规制策略设计的基础。导入更加贴近现实世界的情景模拟,将生产领域成本、消费领域成本和循环处置环节成本作为系统决策的成本结构,将回收系统的效率进行差异化设置;在个体模式和集体模式下,研究率模式和税模式的决策、绩效以及模式评估问题。研究结果显示:个体模式下,税模式优于率模式,但参与人之间形不成统一偏好;集体模式下,率模式和税模式的优劣依赖于不同的成本结构环境,成本组合是驱动模式优劣的关键因素,动态环境成本决定了回收率。揭示出成本结构与率模式、税模式优劣评价之间的映射关系。

项目驱动下税法课程混合教学模式探索

为了培养出社会需要的人才,高校一直在进行教学模式改革的探索。项目驱动的混合教学模式系统性更强,更有利于学生自学能力的提升和实践能力的培养,也符合税法课程的教学特点。本文主要列出了税法课程涉及的项目以及如何进行课程设计并在最后给出了教学的注意事项。

基于海南自由贸易港建设对创新驱动发展税收政策的几点认识

当前,在自由贸易港建设、经济结构调整以及可持续健康发展的过程中,制度集成创新已经成为主导海南自身发展兴衰和竞争地位提升的一个重要因素。在此基础上,海南将制度创新作为未来地区发展的核心工作,并在实际发展过程中提出了实施创新驱动发展战略。所以,论文对创新驱动发展及相关税收政策进行深入思考。

动态最优碳税、适度减排关注与经济绿色转型

本文构建了一个包含碳税政策、能源要素、碳排放和产出的新古典经济增长模型,在引入环境公共支出与政府减排偏好的基础上重构政府目标函数,探讨最优碳税的决定机制与碳排放的动态变化。研究表明,实施动态碳税能够带来消费产出比的增长和碳排放总量的下降,有助于经济向消费驱动及绿色低碳转型。此外,本文还对两种不同减排关注度下的动态碳税情形进行了模拟,结果发现在应对碳减排问题上,政府最合理的态度是保持适度关注,此时实施动态碳税政策有助于经济发展向更高层次的均衡迈进;倘若对碳减排持过度关注态度,那么实施动态碳税政策则会产生“双刃剑”效应,在实现更高减排效率的同时也会对产出和消费产生强烈的“挤出效应”,令二者陷入“双重底部循环”。因此,政府保持适度的减排关注才是适应当下经济发展需要的占优选择,这不仅能够为实现“双碳”目标托底,更有助于经济系统向更高的消费、更高的产出以及更加合理的结构转型。

智慧税务建设理论供给及实践路径研究

本文基于智慧税务建设的定位、目标和愿景,通过对照国内外研究理论与成果,总结归纳相关学科对智慧税务建设提供的理论支撑,在借鉴OECD提出的税收征管数字化转型成熟度理论和模型的基础上,分析提出要建设涵盖技术手段革新、业务流程再造、组织架构优化的智慧税务理论体系,并进一步提出要结合当前税收现代化阶段性目标,融通现代税收征管理论,以中国式现代化建设目标为依托,实现智慧税务理论和治理路径的创新。

供给侧结构性改革对中国经济的影响——基于一般均衡的视角

供给侧结构性改革的持续深化会对未来我国经济发展造成什么样的影响?这是新时代我国不得不面对和回答的重大现实问题之一。基于动态可计算一般均衡模型的量化评估显示,当降低非高耗能行业生产税税率、提高劳动参与率与创新驱动并行时,2030年我国实际国内生产总值将在基准情景基础上增加0.5%~2.6%,居民收入、总进口和总出口均有所增加,整体物价水平下降;且所有行业产出均会增加,其中,煤炭采选业产出的增长幅度最大。通过单项改革方案的对比发现,劳动参与率的提高会释放更大的红利;若区分供给侧结构性改革方案的优先序,则创新驱动对采选业、高耗能行业、制造业、交通运输及仓储业的影响更为显著,而降低非高耗能行业生产税税率对农业、轻工业、公用事业单位更为有利。以上结论表明,应加快从减税降费、提高劳动参与率与创新驱动角度入手全面深化供给侧结构性改革,并根据不同行业调整改革重点,高度关注煤炭采选业的转型升级。

从货币起源到现代货币理论:经济学研究范式的转变

关于货币起源的历史,已有大量证据说明其最初并非充当一般等价物,而是某种类型的借据,承担价值尺度和债务清偿手段的职能,而支付手段和交易媒介仅是其初始职能的自然延伸。在经济学说史中,重商主义、斯密、克纳普、凯恩斯等都已清楚地认识到了货币价值来自于其借据的性质中所包含的权利,而并非其实物价值。现代货币理论是国定货币学说的最新发展,强调国家货币是政府债务的一种,价值来自于国家的征税权。在现代国家,总是先有政府债务,再有纳税行为。现代货币理论主张功能性财政政策,并提出最后雇佣者计划,同时还强调货币政策与财政政策协调的重要意义。本文在对现代货币理论思想脉络及政策主张进行梳理的基础上,讨论了对其的质疑及启示。分析现代货币理论及后凯恩斯经济学的发展,有助于更清楚地认识经济学研究范式的创新发展。

基于宏观视角的“营改增”效应分析

从宏观视角切入,"营改增"效应可以归结为税制完善效应、减税减负效应、经济优化效应、改革促发展效应四大方面。具体而言,其税制完善效应主要体现在消除对劳务的税收歧视、更好体现税收中性原则、有效提高征管效率等方面;其减税减负效应可从税收视角与行业视角进行解读;其经济优化效应可总结为深化专业分工、优化产业结构、增进贸易出口;其改革促发展效应表现为倒逼分税制改革、推进税收立法进程。

大数据驱动下税收治理创新的理论基础与未来发展趋势

随着大数据应用的兴起,数据作为重要的生产要素参与政府治理和经济生产,引发了经济社会的深刻变革。作为政府治理的重要组成部分,税收治理必须积极顺应新的发展趋势,树立以数据驱动引领发展的理念,加快税收治理模式转型升级,推动税收治理体系和治理能力现代化。在分析国内外大数据税收治理创新研究成果的基础上,依托新公共管理理论、多元合作共治理论和现代数字治理理论,提出数据驱动下的税收治理理论模型,预测未来大数据驱动下税务治理的发展趋势,包括基于数据开放共享的税收治理模式、数据产权管理的税收治理模式、数据驱动的税收治理模式、数据价值创造的税收治理模式等四大方向,为税收治理走向数字驱动全新之路擘画宏伟蓝图。

企业所得税现代化建设的实践探析

本文结合中国式现代化理论,分析了企业所得税现代化建设的特点,提炼出企业所得税现代化建设应遵循党的领导、依法治税、以人民为中心和以数治税四个原则。通过对国家税务总局河北省税务局运用以上原则开展优化平台、四级联防、五个注重,实现多元指标“全监控”、数据赋能“树靶向”、紧盯风险“筑防线”等企业所得税现代化建设实践经验的总结,本文提出在企业所得税现代化建设进程中,应注意解决以数治税与依法治税、以人民为中心原则的协调共进,并对协调共进措施给出了具体建议:深入推进说理式执法,保障纳税人的知情权、陈述权和申辩权,在依法治税框架下实施以数治税;人机结合,充分调动基层税务人员主观能动性,围绕以人民为中心原则实施以数治税;调整金字塔型机构设置为橄榄型机构设置,资源向市、县倾斜,集中力量实施以数治税。

强化新时代税收治理理念 引领税收现代化实践

税收治理理念是对税收治理实践的理性思考和经验总结,来源于税收治理实践又在更高层次、更宽领域、更广视角上指导税收治理实践。进入新时代,税收治理的对象、方式、内涵、目的都发生了深刻变革,特别是政治属性、税收法治、收入格局、数字经济、发展与安全、基层治理等对税收治理提出了一系列新要求、新挑战,应与时俱进地探索形成符合我国国情、顺应中国式现代化方向、契合基层税收实践的税收治理理念,构建并牢固树立以“政治机关理念、守正创新理念、税收法治理念、以数治税理念、风险防控理念、税费皆重理念”为主要内容的税收治理理念,推动税收现代化更好服务中国式现代化。

政府研发激励有利于提升区域创新效率?

政府研发补贴和研发费用加计扣除是政府激励区域创新的两种重要措施,现有研究主要从研发投入和产出角度来评估这两种政府研发激励的实施效果,而较少从创新效率细分的角度去解读。为此,本文以30个省(直辖市、自治区)2007-2017年面板数据为样本,采用随机前沿模型实证分析了前述两种研发激励措施对分别以专利和新产品销售收入为产出所对应的区域技术创新效率和商业创新效率的影响程度。研究表明:政府研发补贴对区域技术创新效率具有正向影响,而对区域商业创新效率产生负向影响;研发费用加计扣除对区域技术创新效率具有负向影响。此外,在不同发展驱动方式下,政府研发补贴对区域技术创新效率的影响均为正且无显著差异。但相比于投资驱动地区,政府研发补贴对创新驱动地区的商业创新效率的抑制作用更明显。同时,研发费用加计扣除在创新驱动地区相对实施效果更明显,相对于投资驱动地区,创新驱动地区增强了研发费用加计扣除对区域商业创新效率的正向影响。本研究为政府相关决策者在甄选资助对象以及政策实施方面提供一定的参考。