国际绿色税收经验及借鉴

发展绿色经济,促进绿色发展,通过绿色税收实现“双碳”目标,具有重大的理论研究价值和现实意义。以马克思主义生态理论、可持续发展论、生态文明论为指导思想,参考庇古税理论、公共物品理论、产品交易理论,借鉴吸收欧盟、经济合作与发展组织等域外国家、组织的绿色税收制度及实践,基于绿色税收中性原则,完善绿色税收主体、客体、内容三要素,给予绿色税收优化,根据我国实际相机选择、建构绿色税收制度体系。

逃税罪行政程序要件研究

逃税罪行政程序要件的功能在于建构税法刑法协同治理模式、推进公民与税务机关合作、防止刑法过度介入税收征管活动。逃税罪行政程序要件的适用中行为人应享有一定的行政救济权。当行为人只是对税务机关通知补缴税款、缴纳滞纳金的行为行使行政救济权时,案件不能进入刑事司法程序。当行为人对税务机关的行政处罚行使行政救济权时,如果行为人不在规定期限内缴纳罚金的,案件就应进入刑事司法程序。

数据财政的基本框架、运行模式与实施路径

中国拥有海量的数据资源,且呈现快速增长态势,为构建数据财政提供了良好基础。数据财政是一种政府通过公共数据运营和数据税征收获得收入,并用于推动经济社会发展、实现全民共享数字红利的财政体制。建设数据财政能够更好适应数字经济时代下经济社会发展、财政收支平衡、数据开发利用和收入分配调节等的需求。数据财政由收入和支出两部分组成,收入侧包括公共数据运营收入和数据税。其中,公共数据运营收入主要包括国有企业利润上缴以及数据使用费和收入分成。数据税的备择集合主要包括数据增值税、数据交易税、数据资产税、数据服务税、数据跨境服务税。数据财政被用于维持数据财政运营、推进数字基础设施建设、充实社会保障基金以及其他财政支出等方面。测算发现,全国数据财政的潜在收入规模2025年将达1.27万亿元,占当期全国一般公共预算收入的5.49%;2035年将达8.06万亿元,占当期全国一般公共预算收入的22.85%,有望接力土地财政,成为财政健康发展的重要支撑。为此,应逐步推进数据财政建设,率先开展公共数据运营,再开展数据税征收工作,但要考虑不同层级间、同一层级政府内部的数据权利配置情况。

数据要素驱动下“一带一路”税收征管合作机制信息化应用研究

党的二十大报告指出,要推动共建“一带一路”高质量发展。当前,随着数字经济在全球范围内的蓬勃兴起,在全球税收征管合作领域,中国作为“一带一路”税收征管合作机制的发起国,不断推进双边、多边框架下的国际税收合作与税收信息交换,为提升沿线国家(地区)税收征管信息化应用能力、加快税务管理数字化转型提供了强有力的技术支撑与实践经验。数据资源是数字经济的关键要素,但“一带一路”沿线国家(地区)仍然面临数字信息基础设施与技术水平参差不齐等诸多挑战。在厘清欧盟及OECD及部分发达国家税收征管信息化的成熟做法的基础上,通过深度参与税收征管信息化共建合作等四项措施,中国将不断加快科技与税务的融合,从而为“一带一路”携手共建增长友好型税收环境创造条件。

税收征管能否助力于双循环协调发展?——基于省域面板数据的经验证据

双循环协调发展需要发挥税收征管的监督效能。本文以2012—2020年省域面板数据,探究了征税程度对双循环耦合协调度的影响及作用机理。研究发现,税收征管与双循环协调发展存在先抑后扬的U型关系,产业结构升级、高出口产品质量是重要的影响机制。在不同地区和营商环境下,税收征管的监督效能存在异质性,其在南部地区和良好的营商环境中影响更显著。拓展研究发现,税收征管对双循环协调发展存在空间效应,内循环的空间溢出效应更明显。本文为税收征管助力双循环协调发展提供了有益启示。

面向税收条例的知识图谱构建方法

税收条例是税法中的一类重要税务数据,是加强税收征收管理、规范税务征收和缴纳行为的法律依据。首先,针对税收条例知识复杂、专业名词多、逻辑结构明显等特点,定义面向税收条例的知识建模方法,提出将税收条例表示成条例知识子图,将子图中纳税人源节点进行融合,形成知识图谱表示;然后,针对税收条例文本特征设计要素抽取算法,提出基于BERT的税收条例知识要素抽取模型,相较于传统基于静态词向量的序列标注模型,P值、R值、F1值均大幅提升;最后,基于要素抽取模型实现面向税收条例知识图谱的自动构建,为智慧税务应用提供语义支撑。建立面向税务征收条例的知识图谱,对“智慧税务”应用推进具有重要现实意义。

我国社会保障税税制设计的若干问题分析

本文分析了我国开征社会保障税税制的具体设计 ,以求我国社会保障税税制的设计在吸收和借鉴国外的成功经验和做法的基础上 ,结合我国的现实国情 ,使得税制设计科学、合理 ,减小改革成本。

房地产税渐进改革路径——基于税制要素设计的实证研究

在保持房地产市场平稳的前提下,使房地产税成为地方重要税种是中国房地产税改革的重要政策目标,但在高房价收入比背景下,这二者相互冲突。本文基于房地产税制要素设计和微观家庭数据测算,探讨中国房地产税的渐进改革路径及其影响,认为鉴于居民纳税能力受高房价收入比限制,房地产税可从低税率、高减免起步;伴随房价收入比收敛,逐步提高税率、降低减免。起步阶段,税制改革应重视居民纳税能力和纳税意愿,优先实现房地产市场平稳软着陆;在中长期,房地产税可逐步成为地方政府主体税种,起到完善税制和地方税体系、提升地方治理能力的作用。

游客教育税研究

随着我国旅游产业的发展,游客素质对旅游地环境的影响越来越受到关注。本文试图从开征游客教育税的角度研究游客教育的资金保障体系,为政府及利益相关群体加大对游客污染、破坏环境行为的调控力度提供足够的资金支持。

设立我国水资源税制度的探讨--基于水资源费征收实践的分析

资源税扩围是近年来资源税改革的重点内容之一,但一直未有实质性的推进。我国资源税是一个单纯的矿产资源税,还是具有更广泛意义的针对资源保护的税种,取决于征税范围是否进一步扩大。从资源保护的紧迫性和征收的可操作性而言,水资源应首先纳入征税范围。本文以资源税扩围,将水资源纳入征税范围为研究对象,在统筹水资源税费关系的框架下对水资源税主要法律要素进行探讨。文章考察了水资源费基本征收制度,从水资源费占自来水单价比重、城市水费占人均可支配收入比重、水资源费占企业负担比重三个角度对水资源费负担水平进行了评估,对水资源费征管存在的问题进行了梳理,在上述分析的基础上,依托资源税的基本制度框架,结合水资源费的征收实践,对水资源税的纳税人、征税范围、征收方式、税率、税收优惠等主要制度要素的设计进行了探讨。

论税务会计的概念框架

对会计的概念框架研究 ,在我国还仅限于财务会计。本文试图从税务会计的产生、概念、目标、对象、要素、基本前提、一般原则等方面进行探讨 ,以求建立符合我国国情的税务会计理论体系。

税收立法要素探析--以印花税立法为例

对影响税收立法的多种内外因素,可作广义狭义之分。在狭义的税收立法要素中,征税理据、税种定性、改制幅度和逻辑结构尤为重要,它们不仅影响立法的必要性、合理性,而且影响立法思路、制度协调、立法的类型化以及制度的内在一致性。基于“历史—系统”和“价值—规范”的维度,有助于探讨和解析上述税收立法要素对印花税立法的重要影响,揭示其对各类税种立法的普遍意义,并说明强化价值引领对于构建税收领域的“良法善治”的重要价值。为此,应全面把握和深入研究税收立法要素,有效提升税收立法质量和税收法治整体水平,从而丰富税法的价值论、规范论、运行论和相关法治理论的研究,推动税收法治和国家治理的现代化。

关于我国开征环境税问题的思考

随着我国工业化进程的加速和国民经济的全面快速发展,环境问题越来越突出。应该借鉴国外环境税先行国家的经验,利用税收对经济的调节作用,通过开征专门的环境税来保护环境。本文从选择征税对象、设计税种、制定税率、确定计税依据、征收管理等方面来设计环境税的税制要素,并对我国开征环境税的可行性及存在问题做相应的理论探讨。

我国营商环境存在的问题及优化建议

营商环境是制约投资行为的客观条件,主要包括经济政策的明确性、要素供给的支撑性、政府服务的便利性、法治体系的完备性、要素资源的流动性、市场体系的公平性及市场准入的统一性。当前我国的营商环境仍存在很多不足:政策缺乏稳定性和连续性,透明度不足,执行不一致;劳动力成本上涨,土地供给数量下降,获得贷款便利性差;政府与市场及各部门之间的关系尚未理顺;法律法规有待完善,知识产权保护水平有待提高;贸易管理及外汇管理仍不便利等等。优化我国的营商环境,必须合理放宽束缚企业经营发展的制度性限制,全面改进政府职责中的短板、障碍与不作为,努力降低企业要素成本与税费负担,牢牢守住关乎国家经济安全与稳定的底线。

房产税实体要素设计的基本思路与构建

阐述了我国房产税制的现状,对现行房产税要素存在的问题进行了剖析。房产税的改革应以税收公平原则为宗旨,明确房产税收作用为核心的基本设计思路。在房产税法实体要素构建上,明确纳税义务人;以房产为征税对象、以居住性房屋实际使用面积为计税依据;税率选择应以富有弹性的超率累进税率。

我国开征环境保护税的政策评析及改进建议

针对环境保护税的征收问题,采用归纳分析的方法,对环境保护税法在制度设计、税收征管模式构建等方面进行分析,环境保护税法存在税制要素设计不够完善、污染物排放计量管理相对薄弱等问题。建议逐步优化税收要素的设计,不断扶持污染物排放计量设施建设,持续完善税收协同征管运行机制。研究结果对我国环境保护税法设计具有参考价值。

系统论视域下房地产税改革研究——以重庆市为例

基于国家对沪渝进行房产税试点改革的背景,从系统论视域出发,对房地产税改革进行分析,明晰房地产税改革的系统要素和要素之间的关系。在此基础上,基于税制整体结构,进行税制要素设计,得出税收配套措施,并结合重庆市具体情况,对房地产税系统化改革进行分析。最后,从改革的三大系统得出构建房地产税制整体结构、优化房地产税税制要素设计和完善房地产税收配套设施三大普适性的房地产税改革建议。

关于我国环境相关税收的宏观分析与微观判断

本文参考欧盟和OECD的统计口径,界定了我国环境相关税收的范畴,认为应当采用窄口径并对"我国环境相关税收"具体涵盖的税种进行了明确,在此基础上,测算了我国环境相关税收的规模及变化趋势。作者认为,在宏观层面,我国环境相关税收制度改革尚缺乏系统性的顶层设计,在微观层面,我国环境相关税收制度在要素细节设计等方面仍存在缺憾。为此,应进一步深化我国环境税改革的顶层设计,科学确定征税对象、税率水平、税款使用等税制要素,确保环境税功能的有效实现。

GDP收入要素比重对税收收入的影响分析

GDP收入要素比重变动影响税收收入,影响程度依次为营业盈余、劳动者报酬、生产税净额和固定资产折旧。

房地产税核心要素的国际比较研究

从纳税人、课税对象和征收范围、计税依据、税率设计、税收优惠、功能定位、税基批量评估、税收归属等方面对房地产税进行国际比较研究;在对其核心要素进行国际比较的基础上,结合我国具体国情,按照"加快房地产税立法并适时推进改革"的方向,为我国房地产税核心要素的规范和完善提供相关建议。