统合式回应:部门间合作的生成逻辑——基于H省税务稽查执法协作的扎根理论研究

推进部门间合作是行政体制改革的重要内容。我国税务稽查执法领域的部门间合作本质上是一种“统合式回应”,即部门间合作是对外部环境刺激和内部部门条件约束的综合式反应。制度规则所规定的部门职能是合作的外在起源,资源约束将合作转化为部门的内在意愿。在压力型体制下,上级压力、高位介入、社会需求等要素影响着部门间合作的结果。部门间的合作最终受行动者本身的特质、认知、利益的直接影响。合作是行动者在外部条件和行动情境的刺激下结合自身的利益、认知等情况作出的有选择性的回应。

元代朱钞考论——以黑水城文书为据

元代朱钞作为官府仓库出具的收纳凭证,分为纳获实物和纳获钱钞两类范式,构成要件包括纳获仓库、版籍、交纳人姓名、交纳年份、交纳项目和数量总计、子项目和对应数量、出具时间、官吏签押和格式条款,铃盖朱印生效。根据适用领域之别,朱钞具备田税差役完结凭证、货引申请凭证、管押货物完备凭证或纳栗补官凭证等法律属性。与之相对的白帖则非经正式程序、不具合法要件,成为官吏上下其手、侵渔钱粮之媒介,实乃元代仓库管理之瘤疾。

企业税负粘性研究:基于税务机关税收稽查的视角

以中国A股上市公司2008~2017年的数据为样本进行研究,发现我国上市公司存在明显的税负粘性现象,即营业收入减少时企业税负的减少量小于营业收入等额增加时企业税负的增加量。进一步研究发现,上述企业税负粘性受到税务机关税收稽查的影响,国税税收稽查收入比率显著影响企业税负粘性,地税税收稽查收入比率对企业税负粘性的影响不显著。最后,我们还发现企业税负粘性程度在不同产权性质的企业中存在显著不同,同时,国税税收稽查收入比率对产权性质不同的企业产生的影响也存在差异,国税税收稽查收入比率对国有企业税负粘性的影响在不显著,在非国有企业中则是显著的。

论纳税人诚实推定权的入法途径

诚实推定权由纳税人财产权与人格尊严权衍生而来,在立法中加以确认有助于落实税收法定、践行量能课税和提高纳税人遵从度。诚实推定权借鉴了刑法上的无罪推定和民法上的善意推定,其基本内涵是税务机关认为纳税人有少缴税款嫌疑时,应由该机关承担举证责任,证明强度应达到优势证据标准。我国应在修改《税收征收管理法》时,明确表达纳税人享有诚实推定权,同时准确界分纳税人的协力义务和税务机关的举证责任,强调逃税行为必须具备主观故意的要件,合理限定税收检查权。诚实推定权入法将对税收征纳实践产生影响,提高现有“计税依据明显偏低”的认定标准,使纳税人的正当理由诉求更有可能被认可,对逃税行为的界定也将更为精确。

税收征管模式改革回顾、评价与再思

我国税收征管改革主要实行过四种征管模式 ,征管模式的变化呈现出由低级到高级的发展趋势 ,并且与我国经济体制改革和税制改革相适应。现行的税收征管模式在运作过程中仍存在许多问题。回顾和正确评价这段经历 。

建立独立于国、地税系统的新型税务稽查体制

现行国、地税分设的税务稽查体制已影响依法治税的建设和税收效率的提高。建立独立的新型税务稽查体制不仅是权力制衡理论的运用 ,并具有很强的现实意义。

税务稽查选案中的KDD应用

本文通过建立一个KDD模型,并综合其他方法和技术,详细介绍了以KDD技术为核心的税务稽查选案系统的开发过程,从而达到有效地利用现有资源,提高税务稽查的科学性和准确度。

基于BP神经网络的税务稽查研究

税务稽查实质上是一个分类问题,可以通过BP神经网络进行数据挖掘的分类和问题预测。在分析BP神经网络原理的基础上,利用税务系统中的纳税人申报数据,建立基于BP神经网络的分类模型,对纳税人进行诚实纳税和非诚实纳税的评估、分类。模型分类准确度达到预期效果,表明该方法能够提高税务稽查部门的工作效率和效果。

税收征管博弈模型

通过三个博弈模型描述了税收征管博弈的基本情况。主要结论 :一是政府加重对违法纳税人的惩罚会产生积极效果 ,但在长期中却会使征税人产生松懈思想 ;二是提高税务稽查概率是阻止逃税的有效措施 ,但由于存在稽查成本 ,使税务机关不会无限度地提高稽查概率 ;三是反逃税只注重稽查概率一个指标只能治标。治本则需建立反逃税的系统工程。

再论宋代城门税

宋代城市,包括都城与地方,其城门具有对出入货物征税与验引、禁止铜钱外流以及阻止私茶、私盐入城等作用,并通过减免城门税,以增加或调节城市物资供应。同时,宋代还针对监门官制定了奖惩措施,以规范收税,杜绝官商勾结、偷税漏税之行为。城门税,是宋代街市制在税收上的一种反映,曾影响至明清时期。

基于C5.0决策树的税务稽查研究

简要分析了C5.0决策树原理,并将它应用于税务稽查中,通过C5.0决策树模型,对80个商业企业的财务报表和纳税申报表的分析,再与二分类Logistic回归法进行比较,结论表明该模型方法能够辅助稽查选案,提高稽查选案工作的效率和效果。

税务稽查的博弈分析及启示

运用博弈论分析税务机关与纳税人在税务稽查中的行为选择,可据此提出加强税务稽查,防止税收流失的建议:合理确定税务稽查概率和对象,增加稽查的威慑力;运用科学先进的税务稽查技术,提高稽查的准确率;严格惩处执法,提高偷税的预期风险和机会成本;教育与信誉评价相结合,提高偷税的心理成本;完善监控和信息获取机制,降低征收成本;构建税务机关内部质量考核指标体系,形成激励约束机制。

从税务稽查的视角谈我国税收流失问题的治理

从税务稽查管理的角度对税收流失现象进行了分析,并提出了相应的对策,旨在通过加强税务稽查管理来治理我国税收的流失。

构建我国税收司法组织机构体系的设想

随着我国税制改革的不断深入,建立一个科学的税收司法组织机构体系成为急需解决的问题。笔者认为,根据我国目前的国情,应设置税务警察和税务检察室,但不应设置税务法院。在经济发达地区可以试点设置税务法庭。同时,对已设置的税务行政复议机构有必要进行重新设置,以适应新的税制要求。

跨境电子商务综合服务平台设计与实现

为满足跨境电子商务发展对周期短、成本低、效率高的通关、报检、结汇、退缴税业务需求,提出了汇聚管理通道、自动采集数据、优化业务过程的跨境电子商务综合服务模式,规划设计了跨境电子商务基础信息服务平台和基础业务服务平台构成的跨境电子商务综合服务平台的总体结构与功能,开展了系统实现和应用验证工作,并取得了初步成效。为进一步研究建立全球性跨境电子商务综合服务体系、成为信息网络时代国际贸易竞争规则的制定者,从而把握发展的主导权奠定了基础。

试论我国税收信用体系的构建

税收信用是社会信用体系的重要组成部分,在社会主义市场经济中有着非常重要的地位和作用。当前,规范和促进信用经济发展非常必要。要以我国拟颁布实施的《征信管理条例》为依据,加快建立税务机关、行业主管部门、社会征信机构三位一体的税收信用体系,营造诚信纳税环境,提高我国税务管理水平。

PBL与翻转课堂教学法的融合设计——以《税务稽查》案例教学为例

将PBL教学法与翻转课堂教学法融合应用于税务稽查案例教学中,可以调动学习个体的主观能动性并提升教学效果。文章以两种教学方法的融合为研究视角,通过文献分析和教学经验总结,对《税务稽查》案例教学课前、课中和课后三个教学阶段做出具体设计;强调从教师和学生两个主体的各环节任务清单完成案例学习过程,以实现专业知识内化。

加强税务稽查工作的思考

加强税务稽查工作,从税务机关内部来看:明确内部各环节的职能;提高稽查人员的素质;加强稽查审理工作;保证处理决定的顺利执行。从治理社会环境来看:加大惩处力度;规范社会中介机构;排除地方政府的行政干扰。

基于企业逸出信息分析的税务稽查方法

企业逸出信息包括企业内部信息和企业外部信息。对企业逸出信息进行分析,为税务稽查提供了一个简单有效并且可以降低税收成本的方法,可以完善税收稽查机制,实现对企业纳税信息的有效监控。

完善税务稽查的思考

现行税务稽查模式在实施中存在选案职能不完善、审理职能不健全、部门之间协调不够、机构设置及分工不合理、执行工作难度大等问题 ,制约着税务稽查职能的充分发挥。进一步完善税务稽查模式是当前税收工作面临的重要课题。