个人所得税、政府转移支付与个体行为激励--基于拉弗曲线的统一讨论

本文依据拉弗曲线所阐明的道理分析了不同经济发展阶段中个人所得税对个体行为激励的影响。本文尝试:1)将拉弗曲线应用于政府对个人所得税与转移支付(即负所得税)制度的设计,并思考了这些制度对跨越"中等收入陷阱"与"包容性增长"的意义;2)将个税起征点与补贴初始点引入拉弗曲线,分析了它们变化时对税收、转移支付与产出的影响,以及个税起征点与最优税率、补贴初始点与最优转移支付率之间分别会遵循的关系,并为"差别化"个税起征点与补贴初始点提供易于操作的理论依据。本文发展和深化了拉弗曲线的许多内涵和政策主张,并回答了原有拉弗曲线没有回答的许多问题。

试论引导纳税人诚信纳税的有效途径

如何引导纳税人诚信纳税 ,杜绝偷逃税行为 ,是我们目前迫切需要解决的问题。只有充分认识纳税人的行为方式和控制机制 ,才可能为税务部门制定有针对性的税收管理措施 。

行为经济学视域下税收筹划方案评价优化研究

税收筹划研究主要基于纳税人“理性人”假设,从经济学视域分析其特性与现实应用。然而在现实社会中,完全的“理性人”并不存在。行为经济学兴起后,“有限理性”学说发展迅速,主流经济学中“理性人”假设的偏差得到了修正,这对税收筹划研究具有重要的指导意义。本文将分述主流经济学和行为经济学的核心观点,比较两种理论对税收筹划研究的影响,从“有限纳税理性”假设和“非确定性纳税偏好”假设两个角度切入,分析纳税人进行税收筹划的价值判断和风险取向,通过与传统税收筹划方案的评价进行对比,提出行为经济学视域下税收筹划方案评价的优化模型。

税收滞纳金性质之争探因

由于我国税收滞纳金制度没有对税收确定行为和税收缴纳行为区别对待、没有对过失性和故意性未缴少缴税款的税收确定行为区别对待,所以造成了税收滞纳金法律性质争议不断。要改革我国的税收滞纳金,首要工作不是对税收滞纳金重新定性,而是要对未缴少缴税款的不同行为分别处理。具体来说,我国税收滞纳金改革应对滞纳税款的税收缴纳行为保留税收滞纳金,对过失未缴少缴税款的税收确定行为应改收利息,对故意未缴少缴税款的行为应改征类似于日本加算税的项目。

行为税收:一个纳税行为的分析框架

本文以行为经济学作为主要理论基础,构建了一个行为税收的分析框架,主要回答了这样三个问题:影响纳税行为的外部约束是什么?影响纳税行为的内部约束是什么?在内外部约束条件下,纳税人如何决策?外部约束包括文化、经济、政治、法律四个纬度,在传统的理论分析中常常被忽略。然而,它们是影响纳税行为的重要因素。本文逐一分析了它们对纳税行为的影响。在外部约束一定的条件下,由于纳税人的心理结构具有不同的特征,纳税人在纳税方案选择上存在个体差异。本文从纳税行为动机、纳税人的认知差异、纳税行为态度三个方面对纳税人的心理结构进行了分析。传统纳税人行为理论较多采用预期效用理论作为纳税行为的描述模型。然而,纳税人常常系统地背离了预期效用理论的公理。行为经济学的决策理论有助于更深入地分析纳税决策的制定和执行。本文分别从编辑和评价阶段分析了纳税人在风险条件下的选择过程。在纳税方案实施后,纳税人会对纳税方案的实施过程进行价值评价。本文分析了对各种纳税方案的满意与否导致的后续行为差异。