CPT在实现我国控烟目标中的应用探索

目的:采用卷烟购买任务(cigarette purchase task,CPT)对我国吸烟者的卷烟需求进行评价,并评估不同假设情境下的卷烟价格,以实现“健康中国2030”行动中降低吸烟率的目标。方法:共计447名受试者通过问卷调查完成CPT,根据价格框架和对应的卷烟消费量拟合卷烟需求曲线,并得到5个相关指标,分别为强度(免费时的卷烟消费量)、断点(消费量降为0的价格)、最高消费额(maximum output,Omax)、最高价格(maximum price,Pmax,最高消费额对应的卷烟价格)和弹性(消费量变化与价格变化的比率)。采用单因素分析探索CPT指标和社会人口学特征、吸烟特征的相关性。采用单相衰减模型拟合戒烟率-卷烟价格曲线,并确定一系列情境下能使吸烟率降到20%的最佳卷烟价格。结果:从卷烟需求曲线得到吸烟者弹性为0.54,表明价格上涨10%可使吸烟率降低5.4%。收入越高的吸烟者对卷烟价格敏感性越低(弹性=-2.31,P=0.028)。CPT指标在常用卷烟价格、吸烟量和烟草依赖程度不同的吸烟者中差异有统计学意义,常用卷烟价格越高的吸烟者断点、最高消费额和最高价格均越高,弹性越低(P=0.001),烟草依赖程度越高的吸烟者强度、断点、最高消费额和最高价格均越高,而弹性越低(P=0.001),吸烟量更大的吸烟者强度、最高消费额更高,弹性更低(P<0.001)。要实现将吸烟率降至20%的目标,卷烟的价格至少为37.36元/包,调整受教育水平和收入水平后,卷烟价格分别至少为37.37元/包和37.84元/包。结论:CPT指标与收入水平和常用卷烟价格、吸烟量和烟草依赖程度显著相关,在研究影响吸烟行为的价格因素方面有应用空间;本研究模型拟合卷烟价格远超当前实际市场水平,应采取更有力的政策措施提高烟草税和卷烟零售价,以实现将吸烟率降低到20%的“健康中国2030”目标。

税收任务对企业社保遵从的影响及机制研究

本文以2007—2013年全国税收统计调查数据为研究对象,采用固定效应模型实证分析了税收任务对企业社保遵从的影响及机制。基准分析结果表明,税收任务对企业社保遵从具有负向影响,且上述结论在考虑内生性问题后依然稳健成立。异质性分析结果表明,一方面,税收任务导致的企业策略性降低社保遵从主要表现在非劳动密集型企业和非重点税源企业,反映了社保费征管部门针对不同类型企业的差异化征管强度;另一方面,降低税务任务的完成难度和采取税务全责的社保费征收模式可在一定程度上缓解税费替代的跷跷板效应。机制分析结果表明,过高的税收任务增加了企业税负,企业为了缓解税负增加带来的现金流压力,策略性地选择降低社保遵从,表现为税费替代的跷跷板效应。本文的研究为客观评价税收任务与企业社保遵从的关系提供了重要的经验证据,即应该高度重视过重的税收任务对企业税费征缴造成的微观影响,优化税收任务的制定流程与强度设置,提高税务部门在社保费征管上的主体责任意识,从而进一步缓解企业税费替代问题。

财税体制改革视野下税收任务的法治转型

自分税制改革后,税务行政部门层层分派"税收任务",甚至将定额指标与官员的政治前途联系起来,依法收税长期被置于从属地位,这种包税形态与法治理念相冲突,阻碍着我国财税法治的进程。通过运用掠夺性统治理论以及契约理论的分析,有助于梳理税收任务长期存在的原因及其弊端。要摆脱税收任务的困境,就要从税法意识、税法体系、公共预算、税务机构和职能以及税收法律关系着手,以落实税收法定原则。申言之,就是要转变原有的包税制思维,在财政税收的各个环节树立依法治税理念,进一步完善财政税收法律体系,提升公共预算的财政约束水平,改革我国现有财税行政管理体制,坚持以纳税人权利本位保障纳税人权利,以期全面实现我国的税收法治化。

新个税法下高校教师个人所得税纳税筹划探索

随着学校创收项目的增多和教师收入的提高,如何进行合理的纳税筹划,合理避税,成为高校财务部门的重要任务。结合高校代扣代缴个人所得税的现状,对实施新个税法后的纳税筹划等问题进行讨论,在遵守税法的情况下,争取减轻个人所得税税负,提高教师的实际收入。

基于“价值链”任务化教学的设计创新与实践——以税收类课程为中心

税收类课程是会计专业实践性较强的课程,鉴于目前高职院校该类课程教学设计与实践方面普遍存在的不足,依据企业实际工作和岗位要求,提出了基于"价值链"任务化的课程设计理念和具体教学思路,并通过实践检验,开拓了税收类课程教学的新思维。

税费改革后乡村组织的职能转变:问题与走向

税费改革后,乡村组织在各种现实条件的约束下,既没有成为服务型组织,也不是无所事事,而是在实践中对自身职能重新进行了定位,使自己处在一个有利的位置。为了不与农民发生正面冲突,就要少做事,甚至不做事,但乡村两级组织又不能不干事,于是,将原来的软指标当成硬指标来做,也就是将软指标硬指标化,便成为了当下乡村两级组织职能转变中的一个现实选择。

高职会计专业“税法”课程教学改革的思考

"税法"作为高职会计专业开设的一门专业必修课,具有较强的实践性。随着高等职业教育改革的深化,本文针对"税法"课程实际教学中存在的问题,在考虑该课程特点的基础上,从教学观念、教学内容、教学手段、方法、师资队伍、实践教学条件等方面提出了一些改革思路。

多任务委托代理模型下地方政府债务管理激励契约设计——基于省级面板数据的实证检验

地方政府债务风险是区域性和系统性金融风险的重要隐患,妥善化解存量地方政府债务风险成为打赢金融风险攻坚战的着力点。运用多任务委托代理模型分析“中央-地方政府”间的地方政府债务管理过程与机理,并采用2009—2016年省级面板数据对由激励契约提出的假设条件进行实证检验,研究发现:(1)中央政府制定赋予地方政府财政收入自主权的“事前”激励手段有助于地方政府努力管理债务;(2)中央政府依据地方政府财政信息披露和税收努力程度两种观测信息设计“事前”激励契约是有效的;(3)中央政府对地方政府债务管理努力水平的激励是“临界型激励契约”,且中央政府的激励水平与地方政府努力水平存在帕累托最优均衡点;(4)中央政府对地方政府管理显性和隐性债务努力活动的“事前”激励大小取决于两种活动努力成本间的关系。

论“任务税”的危害及根治途径

对于目前税收征管工作中普遍存在的为完成税收任务而不顾税收政策的现象，我们称之为“任务税”。本文列述了任务税的五种表现方式及其对税收政策与税法的危害， 分析了形成“任务税”的三个原因， 并立足于现实从体制、方法、行政三个角度提出了根治 “任务税”

基于多任务深度神经网络的企业纳税行为甄别研究

随着数字经济时代的到来,丰富的数据资源有利于全面精准地刻画企业纳税情况,但数据来源广、类别不平衡以及噪音多等问题,也给企业纳税行为的甄别工作带来挑战。本文融合企业报表以及证监会、海关和税务等部门的多来源涉税数据,基于K-S检验和随机森林算法,构建了企业纳税行为甄别指标体系;将不同行业企业纳税行为甄别工作视为不同任务,提出基于多任务深度神经网络的企业纳税行为甄别模型,充分利用了不同行业任务间的相关性和差异性信息;针对样本数据集不平衡问题,引入焦点损失函数进一步改进了甄别模型。研究发现,相对于传统Logistic、支持向量机和神经网络等单任务模型,本文多任务模型的企业纳税行为甄别能力、泛化能力和稳健性更强。当模型预测某企业纳税不遵从的概率超出阈值时,即可判定该企业为重点稽查对象,以辅助税务部门提升稽查效率。本研究为政府智慧税务治理工作提供了新的思路。

税务行政任务法定化视角下的日本国税厅实绩评价体系

本文在介绍日本国税厅实绩评价体系建立背景的基础上,对该评价体系的考评依据、内容来源及基本结构进行了重点分析,并对我国税务部门绩效管理提出几点建议,包括提高考评指标制定依据与内容来源的规范性层级,围绕"税务行政任务"编制税务绩效管理指标体系,积极借鉴"目标管理型"评价模式的有益因素等。

浅析税务机关行政任务民营化的边界

随着我国推进建设服务型政府,税务机关越来越多地利用民间力量执行行政任务,将行政任务民营化以提高行政效率。税务机关行政任务民营化符合宪法的规定。我国现行法律明确允许纳税服务、税务机关自身需要的服务、征收税款民营化;明确禁止税务机关行政强制措施、行政处罚民营化。但是仍然有立法空白,现行的法律没有给出完整的边界。对于这部分行政任务,应该综合考虑行政任务的性质、环节、是否涉及行使公权力、成本效益原则以及民营化的类型来确定民营化的边界。同时应该注意的是,厘清边界不是防范民营化负面效果的充分条件。

基于多任务学习的税务稽查选案研究

【目的】整合多源涉税数据信息,利用机器学习方法,实现对重点税种涉税违法企业的智能判别分析。【方法】利用网络数据获取、文本挖掘等技术,收集企业财务指标、高管信息、媒体关注信息等多源涉税数据进行融合处理;利用随机森林方法进行特征选择,构建税务稽查选案判别指标体系;利用改进的基于焦点损失函数的多任务结构化稀疏学习方法,视不同税种选案工作为不同任务联合训练,构建了分税种的税务稽查选案判别模型。【结果】真实数据实验结果表明,所提出的基于多任务学习方法构建的税务稽查选案判别模型具有较好的泛化性能和应用能力,其召回率均值达到0.830 9,相对于逻辑回归方法和传统的多任务结构化稀疏学习分别提升了0.135 1和0.103 3。【局限】模型需要在上市企业以外的数据集层面进一步验证。【结论】本研究所构建的模型能够更加精准地甄别出不诚实纳税的目标企业,且可同时识别出其具体涉及的偷漏税税种,为政府智慧税务稽查提供新思路。