我国环境保护税立法问题探讨

环境保护税是世界各国普遍开征的一种行为税,实质是通过税收手段来实现环境与自然资源的保护和有效利用。环境保护税问题既是税收问题,更是法律问题。外部负效应理论、公共产品理论、税收法定理论是环境保护税立法的理论依据;环境保护税保护对于实现可持续发展和社会稳定方面有很大功效。环境保护税的立法不仅应对税制要素进行精心设计,而且有必要探讨税种立法与税权划分、税的开征与公民参与、税费改革与纳税人负担等问题。

谈个人所得税纳税人举证责任的承担

在我国个人所得税征管中 ,有必要在特定条件下引入纳税人承担举证责任制度。现行税法规定的纳税人提供证据的义务和应纳税额的核定制度 ,与纳税人承担举证责任规则均不相同。在设置纳税人承担举证责任制度时 ,为了保护纳税人的利益 。

营业税改征增值税试点方案对港口企业的影响研究

2012年国家在上海等11个省市开展了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点工作,这一改革给港口企业一般纳税人的税负带来了影响,通过两种税负的比较分析,其因素包括税率偏高、可抵扣成本低等多个方面,应当采取扩大改革范围、给予企业过渡期补贴扶持、择机统一下调税率等措施。

增值税纳税人认定标准的变化对企业税负影响的案例分析

在对现行增值税纳税人认定标准的税收政策进行归纳总结的基础上,从其对企业税负产生主要影响的四个税种:增值税、城市建设税、教育费附加以及企业所得税分别分析新变化对企业税负带来的影响,最后通过真实案例剖析增值税纳税人认定标准的变化对企业税负产生的具体影响。

重构小规模纳税人法律规则——以减轻小微企业税负为核心

"营改增"后,小规模纳税人规则未同步调整,使得小微企业仍承担与其税收负担能力不称的税负,悖于税收公平和税收效率原则,严重制约着经济增长、就业稳定及发明创新活力。重构小规模纳税人法律规则须贯彻减轻小微企业税负的理念,将小微企业两权合一、且可作为生存权适用对象的现实纳入考虑,以合理地降低征收率、打破两类纳税人间单向身份转换的限制、废除申请代开专票预缴税款规定,矫正不公规则,实现小微企业健康发展和国家经济繁荣的"双赢"。

探析“营改增”对交通运输业一般纳税人的影响

通过定量研究交通运输业一般纳税人"营改增"前后的税负差异,同时以上海申通地铁股份有限公司作为研究对象,选取2011年和2012年报表相关资料比较分析"营改增"对该公司财务等方面的影响,从而得出"营改增"有利于交通运输业一般纳税人发展的结论,最后提出相关建议。

对小规模纳税人税收负担现状的实证分析

通过对小规模纳税人税源质量和实际税负进行客观考核,分析调查样本税收负担现状,评价税收征管工作,探索新形势下小规模纳税人税收征管实践的有效方法和手段。

关于税负转嫁的几个问题

税负转嫁已成为当今税务经济中较为普遍的经济现象之一 ,文章就税负转嫁的影响因素、税负转嫁的基本形式以及税负转嫁的基本方式进行分析 ,进而得出关于税负转嫁的有关认识。

一般纳税人增值税税负研究

增值税是我国的重要财政收入之一,在经济发展过程中发挥着不可替代的作用。随着社会分工日益细化和专业技术不断进步,一般纳税人与小规模企业以及普通工商户之间的差异越来越小。小规模纳税人不能抵扣进项税额、无法开具专用发票,导致重复征税现象普遍发生。同时,也因其税率高而造成了税收征管成本增加等问题,严重阻碍了增值税制度功能发挥的步伐。基于此,文章分析了一般纳税人增值税税负,并提出了一些优化策略。

“营改增”政策下一般纳税人该何去何从

自2012年1月1号起至2016年5月1日,长达五年的“营改增”政策试行终于落下帷幕。自此,营业税退出历史舞台,增值税制度将更加规范。一般纳税人首当其冲,大多数企业税负相比较原来有所降低,但也同样有企业税负有所增加,本文通过找出“营改增”前后税负相等的临界点,给面临机遇和挑战的一般纳税企业一些建议和启示。

纳税人身份选择与就业机会——来自全国工商与税务匹配数据的证据

税收管理是提升税收征管效率和提高国家治理能力的重要基础,纳税人专业化管理制度是税收管理的重要制度安排,但未得到足够关注。其中,企业通过选择纳税人身份如何影响就业机会,具有重要的现实意义。本文在2018年首次实施一般纳税人向小规模纳税人转登记制度的政策背景下,使用2017—2018年全国企业、税务、招聘和信用数据的匹配样本,分析这种转登记制度实施对就业的影响。研究发现:(1)该政策对就业岗位产生了较大冲击,企业层面就业岗位减少了-1.38%。在一般纳税人集中的区域和行业中,这种负面冲击更大。(2)其内在动机在于两种身份纳税人间税负差异,以及针对小规模纳税人的逆向税收激励。(3)这种就业冲击在一定时期内持续存在,这并不是资本替代劳动所致,企业投融资水平没有增加。实施这种转登记制度在给予企业选择纳税身份的同时,对就业造成的负面影响需要引起足够的重视并出台配套措施,促进减税红利在不同主体间共享。

应继续调整和降低增值税小规模纳税人的征收率

基于矫正市场经济运行导致的对处于弱势地位小规模纳税人的不公平,鼓励小规模纳税人承担安置就业等社会职能,形成梯级的税收负担结构,提高纳税人的税法遵从度等因素,对小规模纳税人应实行低税负的税收政策。在小规模纳税人增值税征收率的具体确定上,应依据较大幅度低于一般纳税人增值税的整体税负率原则,按采掘业、制造业、商业分别设计,并注意税收制度的配套。特别要合理确定小规模纳税人划分标准,并建立与个人所得税、企业所得税相衔接的综合的税收优惠倾斜制度。

增值税小规模纳税人身份转换的现实困境与制度创新

增值税小规模纳税人身份降低了其交易便捷度与税务机关的征管效率,扭曲了市场经济活动,因而需将增值税小规模纳税人转换为一般纳税人。通过结合税收公平原则与税收效率原则的分析可知,小规模纳税人转换为一般纳税人既具有理论上的正当性,也具有实践中的合理性。但实践中小规模纳税人身份转换在立法、税负、经营成本、票据等方面陷入困境。因而,需完善小规模纳税人身份转换的立法,降低小规模纳税人身份转换后的税负与经营成本,加强小规模纳税人身份转换后的票据风险防范,以实现增值税纳税人与税务机关在经济发展与行政管理中的"双赢"。

论税款负担约定条款的法律效力——基于税收法定原则与私法自治精神的协调

税款负担约定条款在民商事合同中大量存在,但学界以及司法实践中对其法律效力的认定存在诸多争议。对于该条款的法律效力应从税收法定原则与私法自治精神协调的视角出发,依循由整体到具体的思路,使用类型化研究的方法进行认定。税收法定原则对民商事合同的法律效力产生的影响应根据比例原则衡量公共利益与个人权利之后才能做出判断,税款负担约定条款与税收单行法关于纳税人的规定之间发生抵触,不一定必然导致其因违背公序良俗原则而归于无效。