税务“首违不罚”的困境与制度重构

修订后的《行政处罚法》第33条仅对“首违不罚”制度作出原则性规定,《税收征管法》对于该制度处于规范空白状态,国家税务总局发布的《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》以及各地的税务裁量基准对此规定不一,导致“首违不罚”制度内涵、“首次违法”的适用范围、适用周期、“不予处罚”等概念均存在界定不清的状况,致使司法实践中存在不一致的状况。应当依效力层级建立相关法规体系,完善“清单”制度,从实体与程序两个层面构建税收领域的“首违不罚”制度。

环境税能否抑制企业“漂绿”行为?

选取重污染企业为样本,探讨了环保费改税对企业漂绿的影响。结果显示:环保费改税对企业漂绿具有显著的抑制效应;这一影响仅在市场制度环境差、行业竞争程度高以及民营企业中显著;环保费改税主要通过强化执法规范性以及改变漂绿的收益与风险发挥作用。研究结果对全面认识环境税的价值效应,推进政策优化具有重要理论意义。

统合式回应:部门间合作的生成逻辑——基于H省税务稽查执法协作的扎根理论研究

推进部门间合作是行政体制改革的重要内容。我国税务稽查执法领域的部门间合作本质上是一种“统合式回应”,即部门间合作是对外部环境刺激和内部部门条件约束的综合式反应。制度规则所规定的部门职能是合作的外在起源,资源约束将合作转化为部门的内在意愿。在压力型体制下,上级压力、高位介入、社会需求等要素影响着部门间合作的结果。部门间的合作最终受行动者本身的特质、认知、利益的直接影响。合作是行动者在外部条件和行动情境的刺激下结合自身的利益、认知等情况作出的有选择性的回应。

基于OBE理念的税法课程混合教学模式探究

为了应对日益激烈的市场竞争,企业要求涉税人才不仅懂得税收法律法规,还要能够灵活运用于企业的税收实践,帮助企业进行税务申报和纳税筹划。传统教学模式过分偏重税法理论讲解而忽视实践运用,而混合教学模式通过引入线上教学平台,能够较好地解决这一问题。文章基于OBE理念,以学生为中心,以企业对学生的能力需求为导向,首先对税法课程的教学目标进行了设计并在此基础上从三个方面提出了税法课程混合教学模式的实施路径,最后给出了相关建议。

非现场执法模式在石化企业中的应用

近年来,石油化工行业事故时有发生,对应急管理工作提出了更高的要求,为此,石化企业非现场执法模式就随之应运而生。该模式是应急管理部门利用科技手段精准监管石化企业,且效果显著。目前,应急管理部门正在推广非现场执法模式的工作,但在执法实践中,仍面临一些问题。文章通过梳理安全生产监管领域执法案例,对石化企业非现场执法模式的优势和问题进行分析,提出对策以推进标准高效的非现场执法模式体系的构建,对石化企业安全生产监管工作和高质量发展意义重大。

交警非现场执法行为的程序合法性审查:挑战与回应

作为自动化行政的典型实践,交警非现场执法行为引起广泛关注。交警非现场执法行为具有显著特色,窗口执法、线上执法、街头执法三种模式于实践中形成,其具备较高程度的自动化水平,但也伴随着“算法黑箱”与“技术悖论”的挑战。在此基础上,文章主张建构交警非现场执法行为的程序合法性审查模式,以适应数字化时代权利保障要求。在初步形成的规范体系下,法院需要明晰“调查取证-预告知-作出处罚决定”的审查范围,坚持技术性正当程序原则,提升程序合法性审查强度,在特定情形中引入算法解释权,注重以人为核心的正当程序理念。

税务大数据执法与比例原则

根据我国《个人信息保护法》第6条规定的个人信息处理比例原则,在税收大数据执法过程中,无论是税务稽查、税务检查,还是税务处理决定与税务处罚;无论是行政事实行为,还是行政法律行为,都需要遵守比例原则。比例原则的目的特定与目的正当原则、适当性原则、必要性原则、均衡性原则,均需要逐步在税务大数据执法中予以落实。具体而言,不得对没有偷漏税嫌疑的公民进行大数据监测和稽查,要避免设立中央数据库;大数据稽查所处理的个人信息应该是与偷漏税直接关联的个人信息,并且处理的个人信息应限于实现执法目的所必需的最小范围之内。既要发挥大数据的价值,又要切实保护个人信息权益。

城管执法物业化模式的现实冲突及其矫治

城管执法模式的滞后致使城管执法问题一直处在舆论的漩涡之中。城管执法物业化模式是对城市治理手段的创新。从现实冲突方面看,该模式存在城市管理物业市场稀缺化、服务外包职能管理薄弱化、服务项目考核评价机制单一化等突出难题;更好发挥城管执法物业化模式的优势,凸显城市治理效能,需要大力培育物业市场合作力,推进治理方式变革;高度重视媒体传播力,发挥城管执法和媒体的良性互动关系;不断完善科学考核力,建立良性评价机制。

交警非现场执法模式面临的困境及其破解

交警通过数据平台进行非现场执法符合建设智慧政府的号召和“互联网+监管”的应用需求,公安机关应积极推行。但是,其面临法律制度缺失和公正性不足等困境,亟待破解。为此,应尽快完善相关法律制度,规范交警非现场执法行为,建设交警执法办案审查中心,提升执法效率和执法公信力。

从“强制”到“合意”:——行政执法方式改进的路径选择

和谐社会建设目标的确立,将对政府法治(包括行政执法)的研究和实践产生重大影响。我们必须研究基于和谐理念的文明执法问题。传统的行政执法比较强调通过采取单方的、强制的行政管理措施来达到行政管理目的。其实,不同的执法方式,有助于实现不同的法律目的。对执法方式进行改革,寻求公民和执法机构在执法过程中的互相理解、配合,有助于提高执法的效率和效能。所以,注重公民参与和沟通、减少行政摩擦和成本、提高行政效率的行政合同、行政指导和行政奖励等制度应该得到充分的重视。

关于我国反垄断执法机构设置模式的思考

我国当前的反垄断执法机构是双层次的行政机关模式,第一层次是作为协调咨询机构的国务院反垄断委员会;第二层次是具体的执法机构,由国家工商总局、国家发展与改革委员会、商务部等部门组成。这种分散的执法模式虽是较为现实的选择,但却存在弊端。该机构的理想模式应当是独立、高效、权威、单一的准司法机关模式,其职权应当包括准立法权、准司法权和行政执法权。

税收执法风险与对策研究

随着我国法律制度的不断完善以及对税收执法行为监督力度的不断加强,税务机关及其工作人员的执法工作风险逐渐加大。因此,分析税收执法风险的表现形式和成因,探讨防范税收执法风险的对策至关重要。

海洋强国战略下法学人才培养模式优化——以海洋执法人才培养为视角

海洋强国战略背景下,基于维护海洋权益的现实需求,优化法学人才培养模式至关重要,当前的主要问题是高素质、高层次的海洋执法人才有较大缺口。海事院校在以维护海洋私利益为宗旨的海商法特色、优势专业的基础上,应增设以维护海洋公共利益为宗旨的多层次海洋执法专业方向,实现特色的横向拓展。以海洋强国战略为导向的海洋执法人才培养目标应定位为具有超越陆域的海洋意识与海法思维的内在品格,兼具战略眼光与科学统筹的外在素养的复合型、应用型法律人才。为实现这一目标,借鉴其他海洋国家及地区的经验,课程体系应注重与涉海公法类课程、非法学类课程的交叉融合。

论我国海洋区域执法的协调机制建构

随着海洋事业的不断发展,如何加强海洋区域管理的执法协调机制问题已提到海洋法制建设的议事日程上来。分析海洋区域执法协调机制的构建要素、我国目前海洋区域执法协调机制存在的问题及构建我国海洋区域执法协调机制的思路与对策十分重要,应构建协调性行政许可、联合检查、部门间监督的海洋区域综合执法协调机制。

构建与逻辑:“十八大”以来党内法规执行模式创新研究

以"十八大"前后党内法规执行活动为线索,分析"十八大"以来党内法规执行的创新,以及在此过程中呈现出的新理念,如改变"重立不重行"、增强党内法规权威、强化各级党委和纪委的执行责任与意愿、坚持全链条协同推进等,从一个侧面了解中国共产党探索党的建设规律的进程以及所做的创新,从而深化中国共产党党建思想研究。

以人民为中心的行政执法:核心理念、影响因素与实践模式

以人民为中心是新时代坚持与发展中国特色社会主义的根本立场,它既是价值观又是方法论。行政执法是国家治理的关键环节,将以人民为中心的理念“嵌入”行政执法体系是实现国家治理现代化的必然选择,执法人员坚守人民立场、秉持以人民为中心理念在新时代具有特殊意义。借助以人民为中心行政执法的核心理念,分析影响以人民为中心行政执法的观念、制度、环境等因素,利民型执法、服务型执法、参与型执法等多种模式可进行实践。

税务“首违不罚”清单的适用条件及其限度

为响应《行政处罚法》新增的“首违不罚”条款,国家税务总局出台了《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》,对完善税收执法方式、优化税收营商环境以及促进经济恢复与发展等意义非凡。然而,因《清单》存在适用标准不明确、适用限度不规范等问题,导致纳税人合法权益得不到保障,实施效果大打折扣,对建立系统的税务“首违不罚”清单制度造成了较大障碍。本文在《清单》所示价值取向指导下,分析《行政处罚法》“首违不罚”条款,明确《清单》适用条件之标准及适用限度的边界,确保《清单》有效执行,促使税务“首违不罚”清单制度更好落地。

税法课程教学实习模式的创新

新疆农业职业技术学院在税法课程教学实习改革中,变以往由教师提供典型资料,学生计算分析的传统模式,为以涉税流程为主线的"三真"模式,即:学生6～8人一组,按照"组建企业—办理税务登记—开展业务活动—填写纳税申报表"流程,为学生创造真实涉税业务环境,融税种识别与计算于"真实的企业活动"之中,并通过小组交叉考核的方式,增强学生团队意识和学习责任感。

森林生态安全综合执法改革研究

实施森林生态安全综合执法改革,推进森林生态安全执法相对集中行政处罚权制度,从根本上解决重复执法、多头执法、执法缺位的问题,是森林生态行政管理体制改革的一项重要任务。文章从森林生态安全问题的缘起进行思考,客观阐述了目前生态安全执法现状,指出目前工作实践中存在的问题并进行实证分析。从理论上分析生态安全综合执法改革必要性,对我国江西、云南等地进行生态安全综合执法改革模式进行比较分析,总结生态安全综合工作取得的主要成效和经验,提出解决生态综合执法实践问题的最佳对策方案,科学合理地整合相关执法力量承担生态安全综合执法职能。

海洋综合执法模式的比较研究

海洋综合执法是克服海洋分散执法弊端的必然选择,目前我国海洋综合执法模式可以分为多元联合执法模式、一元统一执法模式和多元一体化执法模式,这三种模式在内涵和运行机制上都有显著区别,也各具自身的优势和不足,通过比较分析,可以为我们全面掌握海洋综合执法模式,以及在执法中如何选择海洋综合执法模式提供有益参考。