经济法视角下政府投资项目全过程跟踪审计研究

当前,我国政府投资基础设施项目不断增加,为了提高资金和项目投资的使用效率,对政府投资项目进行全程审计跟踪过程,正在成为工程审计工作的未来方向。全过程跟踪审计工作以审计质量为主要关注点,直接影响审计结果的有效性和审计机构的权威,关系到政府投资项目建设和相关企业的长远发展。鉴于此,本文在经济法视角下,为有效提高政府投资项目全跟踪审计的质量,对政府投资项目全过程跟踪审计的依据、方式和要点进行阐述,探讨全过程跟踪审计的优点和效果,并对现实瓶颈与成因进行分析,旨在借此提高政府投资项目绩效。

高质量推进审计工作研究

高质量推进审计工作,应有高深、宽广、长远的审计观、科学辩证的审计方法论和行之有效的审计推进保障机制。离不开审计人不断梳理、总结、丰富、发展审计理论,更离不开站立时代潮头、为中国特色社会主义事业全面发展举旗定向、掌舵领航的中国共产党的领导。如何高质量推进审计工作研究在新时代必将是一个重大而又深远的课题,值得审计人不断地去追求、探索、深化。

“三维”视角的财政专项转移支付资金审计研究

财政专项转移支付主要用于办理特定事项,引导地方贯彻落实党中央重大决策部署。作为实现特定经济和社会发展目标的重要政策工具,财政专项转移支付在实现国家重大战略和激励地方政府层面发挥着不可或缺的作用。然而,财政专项转移支付资金在实际运行过程中存在着目标偏离、政策悬浮和效能弱化等问题,且尚未形成完善的审计实务框架,亟待通过改进治理考核机制,形成治理效能合力。本文以合规审计与绩效审计相结合为视角展开专题化审计研究,借助形式、事实和价值维度的“三维”财政专项转移支付资金审计框架,探索财政专项转移支付资金在政策制定、规范实施和效益提升的治理路径,以期为今后财政专项转移支付资金审计工作的顺利开展提供理论依据与实践启示。

审计全覆盖目标下的“审计两统筹”优化路径探析

现阶段,实现审计工作全覆盖仍面临着任务重、人员少、审计交叉重复等问题。近年来,统筹审计项目和审计组织方式(简称审计两统筹)应时而生,在一定程度上解决了大量审计需求与有限审计资源之间的矛盾,提升了审计工作质量和效率。虽然各地审计部门对于两统筹的理论与实践进行了一定的探索,但仍存在着不足之处。可对此进行归纳总结,并提出进一步推进两统筹的具体审计路径。

审评统一视角下自然资源资产离任审计评价指标体系的构建

构建科学可用的审计评价指标体系,是领导干部自然资源资产离任审计理论研究和实践发展中亟待攻破的重大难题。现有研究可归纳为评价模型借鉴、考核指标选取和审计内容分析等三种视角,所建立的评价指标体系忽视了审计查证事实在审计评价中的功能而遭遇应用瓶颈,制约这项生态文明体制改革任务的有效推进。鉴于此,基于审计法律制度及审计实践,提出审评统一的新视角,核心在于以审计发现问题为基础来构建审计评价指标体系,根据每次审计的实际发现问题情况通过扣分进行审计评价,从而在主体依据和逻辑基础的维度上,推动指标体系构建,实现审计评价同审计查证事实的有机统一。以审评统一视角为理论观照,提出了离任审计评价指标体系构建方案,包括聚焦责任维度建立一级指标、凝练审计问题建立次级指标、依照权责特点设置权重分布、遵循审计实际确定扣分标准、根据归属关系进行评价实施、补充扣分加分计算综合得分、确定约束事项进行强制评价等。进一步,以省级领导干部离任审计评价为例,基于审计署实施的35个离任审计项目,遵循审评统一视角,构建了具体的评价指标体系,包括贯彻落实、法律遵守、决策审批、目标完成、监督管理和资金项目6个一级评价指标,体制改革任务贯彻落实、组织出台的制度规划合规性、决策落实环评要求等26个二级评价指标,签署审议的制度符合资源环境法律法规要求、审批审签的重大项目落实环评情况、重大敏感资源环境生态问题解决等72个三级评价指标以及相应的指标权重和扣分标准。审评统一视角体现了从审计实践中来、到审计实践中去的思想,开拓了离任审计评价理论研究的新视界,也助力这项中国特色生态文明制度在实践中提升监督效能。

数智时代审计技术方法创新应用及其影响因素

数智时代人工智能、大数据、区块链等新兴信息技术的普及不仅会影响审计主体和审计对象思考和处理问题的方式,还会重塑传统的审计规则和审计规范。文章首先探讨了人工智能技术、大数据技术、流程挖掘技术、机器人流程自动化技术、区块链技术和无人机技术六类新兴信息技术在审计工作中的应用,在此基础上从正反两个角度深入分析技术创新应用于审计实务的积极推动和消极制约因素。同时,文章也针对审计技术方法创新应用于实务工作中的制约因素提出了相应的政策建议,以期推动我国审计工作在审计全覆盖的理念下实现健康发展。

审计视角下科技政策执行困境研究

现阶段科学技术作为社会经济发展的引擎越来越受到关注。科技政策是发展科技计划的主要指导方针,能够在推动科学发展中起到重要作用,作为国家科技的指向标,代表一个国家主要的科学技术发展方向。为实现科技政策的有效执行,本文对审计视角下的科技政策执行困境进行研究。从执行机制和执行资源这两个方面入手,分析现阶段审计视角下科技政策的执行现状,指出其存在的困境问题,包括科技政策执行的模式和手段落后,执行后期审计评价指标过于单一,审计服务体系不健全、政策落实作用不强。对此提出对应的执行对策,以创新审计新模式制定科技政策执行新手段,多角度建立执行后期绩效审计评价体系,充分发挥审计服务作用,促进科学政策的落实,以期为提升政府的科技政策执行效果提供理论支持。

基于审计全覆盖视角的预算执行审计

基于审计全覆盖视角,为促进预算执行审计工作更有效地开展,使国家审计系统的监督功能得到充分发挥,促进国家治理能力与治理体系现代化发展。点明了审计全覆盖视角下预算执行审计的目标,从完善预算执行审计相关保障机制、优化整合审计资源、创新审计方法三个方面提出了基于审计全覆盖视角的预算执行审计策略。

国家审计能发挥反腐败作用吗?

本文以2002—2011年我国31个省(自治区、直辖市)的数据为样本,实证研究发现:国家审计人员投入或被审计单位数增加1%,下一年各省贪污贿赂立案数分别下降1959%和422%,该结论说明国家审计投入越大,腐败治理越有效果。国家审计违规金额纠正率或审计报告信息被批示采用率提高1%,则下一年各省贪污贿赂立案数分别下降244%和166%,该结论说明国家审计问责力度越强,腐败治理越有效果。法律制度环境的完善有助于增强国家审计投入和审计问责与腐败治理之间的关系。本文的发现为我国监管部门完善腐败治理提供了有益的思路,也为我国加大国家审计投入,增强国家审计问责力度,实现国家审计全覆盖提供了有力的证据支持。

新常态下的国家审计变革与发展

新常态下,我国经济、社会、政治等各领域均发生了深刻的变革,国家治理出现了新动向、新变化,国家审计发展面临新的机遇与挑战,国家审计必须顺应时势、适时变革、创新发展。为适应国家治理的新变化,国家审计在理念观念、功能作用、范围重点、方式方法等方面均需突破原有限制,朝着价值理性审计、建设服务型审计、数字信息化审计、公权力全覆盖审计的方向积极变革与创新发展。国家审计在完善国家治理、保障国家安全、维护经济秩序、促进生态文明建设、完善宏观调控、加强廉政建设、推动依法治国以及促进深化改革等方面发挥着越来越重要的作用。

财务分析师跟进有利于标准审计意见形成吗?——来自中国证券市场的经验证据

文章从分析师作为信息媒介和外部治理作用出发,分析了分析师跟进对标准审计意见形成的理论影响,并用2007~2014年中国上市公司数据进行了实证检验。分析师跟进提供的私有信息增强了审计师的谈判能力,提高了管理层接受审计师意见的可能性;分析师跟进对管理层行为形成的约束,使得管理层提供较高质量的财务报表,有利于审计师与管理层达成共识。因此,分析师跟进有助于审计师出具标准意见的审计报告,研究的实证证据支持了这个结论。这意味着分析师不仅是私有信息的提供者,而且其行为有利于资本市场高质量财务信息的传播。

大数据背景下政府环境责任审计监督全覆盖的路径研究

近年来,环境问题受到越来越多关注的同时,领导干部环境责任的履行情况也日益得到社会各界的重视,对政府环境责任进行审计监督全覆盖是经济社会发展的必然要求。本文立足于大数据这一时代背景,以受托环境责任观为依据,分别从政府环境治理系统与政府环境责任视角出发,探讨政府环境责任审计监督全覆盖的对象与内容,分析大数据技术对政府环境责任审计的影响,提出了大数据背景下政府环境责任审计的实施路径:建立环境决策信息系统,加强环境决策责任审计;构建环境审计信息平台,加强环境执行责任审计和环境监管责任审计;提高大数据背景下环境责任审计监督全覆盖能力;建立健全大数据背景下的审计法律法规与审计指南。

媒体关注、制度环境与审计收费

本文运用2005-2010年中国A股上市公司的数据，实证研究媒体关注对审计收费的影响以及市场化程度这一制度环境在其中所发挥的作用。实证结果表明，上市公司的媒体关注度越高，其年度审计费用越高，且该效应随着市场化程度的提升更加显著。这说明审计客户在媒体上的高度曝光会使得审计师更加担心审计失败暴露的风险，以及由此带来的名誉损失和恢复成本，导致审计师在审计契约谈判过程中要求更高的预期风险补偿，最终表现为审计收费溢价的提高。因此，本文认为媒体通过对审计师鉴证行为的影响，在一定程度上发挥了对上市公司治理的作用，且媒体治理效应会受到制度环境的制约。

国家审计监督全覆盖的实现路径研究

国家审计监督的范围依据国家治理的目标和需求而设定。党的十八届四中全会明确提出了审计监督全覆盖的要求,对国家审计的外延和内涵有了新的定位。在审计实务工作中,审计的全覆盖应当是有深度、有重点、有步骤、有成效的全覆盖,这一目标的实现面临来自审计制度体系内的诸多制约因素。结合国家审计及其实施环境的现状,通过对制约因素的深入剖析,实现国家审计监督的全覆盖,应当进一步创新审计资源整合模式、加快审计制度规范建设、探索审计"走出去"战略,并优化审计项目管理方式方法。

审计“全覆盖”的工作机制探析

公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况的审计"全覆盖",是新时期审计工作的重大战略目标和重要任务目标。落实这一目标的关键,就是要探索建立、创新完善实现审计"全覆盖"的有效工作机制。本文将审计"全覆盖"的实现机制分解为五大工作机制,即重点审计对象的横向"全覆盖"工作机制、审计主客体的纵向"全覆盖"工作机制、审计权力监督的"全覆盖"工作机制、大数据视角下的"全覆盖"工作机制和审计的整体威慑性"全覆盖"工作机制,并探讨了审计监督新型工作机制中重点审计对象的"点、线、面"结合和"纵、横、合"协调的"全覆盖"具体路径,以及大数据环境下的审计创新和审计整体功能的发挥,试图创建全方位、宽领域、多维度、立体式的审计监督新体系,把审计监督全覆盖真正落到实处。

审计质量度量研究文献综述

审计质量是审计理论和实务中一个广受关注的重要话题。在过去三十年中,国内外理论界涌现了大量审计质量度量的经验研究文献,监管部门和会计师事务所也把审计质量控制视为审计职业的生命线,但国内却没有系统地分析审计质量度量的综述文献。以国内外权威期刊文献为主,阐述审计质量的含义,总结、评价产出视角的审计质量度量以及提高审计师审计质量的动机与能力,最后提出审计质量分析的经验框架和实证检验模型。系统综述审计质量度量与实证检验有助于国内理论界、实务界以及监管部门全面了解国内外审计质量研究的最新动向。

企业战略审计架构设计研究

战略审计的"治理"或者"管理"功能的实现,依赖于其架构和内容。战略审计必须既要反映战略的内容,同时也要起到监督管理的功能,那么就必须立足于战略管理理论,从战略内容审计、战略管理审计和战略主体审计这三个方面构建战略审计架构。战略内容审计审查战略本身的可执行性和实现的可能性,也是为了发现战略执行中的问题;战略管理审计目的是确保有一套管理办法能够使战略内容有效执行;而战略主体审计则既是监督战略执行者,也是为了确保其胜任力。这一架构能够真实反映战略制定的过程,同时也能评判战略执行结果(战略绩效),有利于实现战略审计的功能和目标。

国外国有企业审计情况与借鉴

深入推进新一轮国有企业改革和发展,是党的十八大和十八届三中全会作出的重大战略部署。本文在对美国、英国、法国、德国等八国最高审计机关国有企业审计进行比较研究的基础上,归纳提炼各国国有企业审计的特点和经验做法。进而,立足我国当前深化国有企业改革的指导思想和基本原则,提出完善国有企业审计监督制度的七点建议:完善法律法规和制度,明确审计机关对不同形式的国有资本进行审计的权限;以管资本为主线,实现国有资产审计监督全覆盖;分别确定不同功能国有企业的审计目标和重点;突出重点地构建国有企业审计类型体系;对国有企业混合所有制改革全过程实施跟踪审计;加大审计结果公告力度;加强核查社会审计机构出具的国有企业相关审计报告。

党政领导干部经济责任审计评价机制的构建

经济责任审计评价是我国经济责任审计的核心内容和关键环节,我国党政主要领导干部经济责任的评价是在充分民主的背景下开展的,不仅要关注"取之于民、用之于民",更要强调"利于民"。经济责任审计评价应该努力构建长效机制:首先,进行各利益相关主体的需求期望分析;其次,确定制度目标、制定相应的评价标准和体系并形成经济责任审计评价制度;再次,对执行主体的行为不断进行反馈分析并制定相应的推动措施来保证制度的良性运行,包括党政领导干部的心理转换分析、审计机关的审计质量提升和社会公众的监督平台构建;最后,逐渐形成执行主体自动趋向制度目标的评价机制。