增值税“扩围”改革面临的难题与对策研究

在我国增值税转型改革完成后,扩大增值税征收范围随之提上议程。增值税"扩围"涉及中央地方财政收入分享、国地税征管权限、税收征管能力、地方税体系、通货膨胀等诸多难题,能否破解这些难题对于稳步推进增值税"扩围"改革意义重大。破解增值税"扩围"改革面临的难题需循序渐进,分步推进;协调中央财政和地方收入的关系;变革税收征管机制;高度重视通货膨胀问题。

增值税“扩围”改革对行业税负变动的预期影响

增值税"扩围"改革将影响到各行业的流转税负担。利用投入产出表数据,测算增值税"扩围"改革对目前属于增值税征收范围的行业(即"增值税行业")和目前属于营业税征收范围行业(即"营业税行业")流转税税负变动的影响,结果显示:增值税行业的总体税负将有小幅下降,服务中间投入比率是影响各增值税行业减税效应大小的关键因素;各营业税行业的税负变化情况差异较大,商务服务业等大多数行业的税负将减轻,但租赁业等部分行业的税负可能会加重,税改后的增值税税率水平选择与中间投入比率是影响各营业税行业税负变动的主要因素。为了促进行业间税负公平,减少增值税"扩围"改革对行业发展的不利影响,有必要适当降低租赁业、交通运输业的税率水平。

我国增值税征收范围改革的难题及其破解

目前,我国增值税扩大征收范围改革存在着若干公认的"难题",如何辨识和移除这些"障碍",是改革顺利推进的关键。主要的难题及其破解之道如下:一、针对涉及的财政体制调整问题,提出三种可选方案,倾向于其中的使今后增值税分成形式与现行体制保持一致的方案;二、针对改革后国地税职责协调问题,建议根据税基流动性来配置征管权限;三、针对现有税收征管环境能否适应改革的问题,应用我国不同产业税收统计数据并计算国际上通行的增值税征收效率指标,以佐证改革的可行性;四、针对各行业营业税改征增值税后税负升降不一的问题,剖析其内在成因及合理性,以便化解对改革持谨慎态度的人们的疑虑。

增值税“扩围”改革中税收收入分配问题探析——以地方财政现状为透析视角

当前,增值税"扩围"改革中的税收收入分配是影响中央与地方政府财政关系的重大问题,能否合理解决成为本次增值税"扩围"改革成败的关键,对其进行深入探讨,具有重要的法理意义。在目前中国地方政府财政存在困难的情况下,应以此次增值税"扩围"改革为契机,健全中央与地方的财政分配体系,努力使各级政府财力与事权相匹配,从源头上缓解地方政府财政紧迫的窘况,完善税收体制,推进经济体制改革,使中国社会主义市场经济实现更加全面、协调、可持续的发展。

关于增值税“扩围”问题研究的文献综述

我国现行增值税与营业税分立并行带来诸多问题,凸显了增值税"扩围"改革的必要性。当前增值税"扩围"的难点主要有哪些,其基本步骤和目标应该如何设计和实施,这些问题均引起众多学者的讨论。通过梳理近年来关于增值税"扩围"改革问题的主要研究,有助于加深对当前我国推进增值税"扩围"改革的认识,以把握下一步的改革方向和实施路径。

税收征管模式的历史演进与现代化前瞻

税收征管模式现代化是深化税收征管改革的关键一环。税收与文明相伴而生,随着人类文明的演化,税源日趋分散化和隐蔽化,加之数字经济时代新业态新模式的不断涌现,这一现象更为凸显,给传统税收征管带来前所未有的冲击和挑战。本文从时间和空间双维度回溯国内外税收征管模式的演进历程,旨在厘清税收征管模式演进与人类文明演化的内在逻辑,探寻影响税收征管模式的核心因素,为重构现代税收征管模式奠定理论基础。回顾历史发现,随着人类文明的演化,税源信息分布呈“点状”“线状”“网状”发展趋势,税收征管相应经历了“经验管税”“以票控税”“以数治税”三个阶段,总体呈现由“执法”向“服务”再向“信任”模式转变的趋势。为适应数字经济的发展,我国应构建以“以人为本、以数治税、风险管控、协同共治”为核心内容的现代税收征管模式,高质量推进中国式现代化税务实践,为中国式现代化提供积极助力。

增值税转型对公司业绩影响程度的分析——来自上市公司的经验证据

本文以上市公司为样本,就增值税转型对上市公司净利润及现金的影响进行了实证分析,结果发现,增值税转型对上市公司整体获利能力及现金流的影响相对较小,但对个别上市公司的影响较为明显,其主要原因来自两个方面,一方面,某些上市公司当年新增固定资产比例相对较高,且本身的获利能力较好;另一方面是对某些行业的过多投资而引起的。增值税转型对上市公司当年净利润的影响比现金的影响较大。

货物与劳务双元增值税模式探讨--增值税“扩围”改革的一个过渡方案

增值税"扩围"改革(营业税改征增值税)试点对促进服务业专业化发展具有重要意义。但试点方案距离改革的理想目标仍有相当大的距离,而且,在全国推广上海试点方案可能产生一定问题。为此,本文借鉴了相关国际经验与增值税理论的新成果,认为可将货物与劳务双元增值税模式作为过渡方案,首先解决营业税不利于服务业专业化的突出矛盾。建议构建收入清算系统,依据消费型增值税目的地原则,结合产品的最终消费形态以消费地划分收入。维持现行增值税收入共享机制与地方税收管理权基本不变,降低改革阻力,确保改革稳步推进。

按照低税负宽税基的理念构建更加公平的增值税制度

增值税税负会在生产者与消费者之间转嫁。从生产者向消费者转嫁受商品需求弹性的影响,在生产者之间的转嫁则取决于生产者的市场议价能力。增值税减税将推动生产与消费的良性循环。我国每一次增值税税负设计原则的确定和调整都处于经济发展的关键节点上,顺应了不同经济发展阶段对税收制度的要求。应将低税负、宽税基作为当前阶段构建更为公平的增值税制度的税负设计理念与思路,在继续降低增值税税负的基础上构建三层架构的梯级税收负担结构,有效避免税基侵蚀、推动"透明税基",以时间换空间,分步实现增值税税率简并的目标。